財(cái)政研究論文-地方財(cái)政的幾個(gè)基本理論問題.doc

財(cái)政研究論文-地方財(cái)政的幾個(gè)基本理論問題一、財(cái)政體制改革簡(jiǎn)評(píng)中國(guó)的財(cái)政體制改革，是根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，把總額分成的財(cái)政體制改革為分稅制財(cái)政管理體制，按稅種劃分中央與地方的收入。將維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必須的稅種劃為中央稅；將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實(shí)地方稅稅種，增加地方收入。這樣，以“分稅”為名的劃分中央與地方的事權(quán)、財(cái)權(quán)、稅權(quán)并設(shè)立兩套征稅機(jī)構(gòu)的財(cái)政體制改革，奠定了財(cái)政體制新框架，為充分發(fā)揮“兩個(gè)積極性”創(chuàng)造了條件，也為國(guó)家的統(tǒng)一和鞏固增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。例如，1994年的財(cái)政體制改革，從根本上改變了中央稅的比重，由1993年及以前的20左右提高到了1994年及以后的50以上。這確實(shí)是一個(gè)很了不起的成就。然而，此次財(cái)政體制改革，對(duì)完善的分稅制財(cái)政管理體制而言，只能說是一種必要的過渡措施。所以，中國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政體制仍有許多不足。1、由于財(cái)政體制改革與稅收改革在改革步伐上的差異性，從而導(dǎo)致現(xiàn)行地方稅制的不完善與不規(guī)范。地方稅不是一種稅的稱謂，而是一組稅的統(tǒng)稱，有明顯的財(cái)政意義。似乎可以如此簡(jiǎn)單地表述：地方稅是對(duì)充作地方財(cái)政收入的稅源的課征。建立地方稅體系是建立分稅制財(cái)政管理體制的客觀需要。然而，在財(cái)稅改革的實(shí)際過程中，財(cái)政體制改革是圍繞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要“分”的思路展開的，即“分事、分權(quán)、分稅、分管”。而稅制改革則是為滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“統(tǒng)”的需要進(jìn)行的，即市場(chǎng)是統(tǒng)一的，需要“統(tǒng)一稅法”；市場(chǎng)是競(jìng)爭(zhēng)的，需要“公平稅負(fù)”。而統(tǒng)一與公平原則的實(shí)現(xiàn)，就可以在一定程度上“簡(jiǎn)化稅制”。但所提“合理分權(quán)”即滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“分”的基本原則并沒有得到充分體現(xiàn)。這種差異性就使得地方稅制中許多稅種基本沒動(dòng)，于是就呈現(xiàn)出“新稅收、老稅種”的面貌。同時(shí)，財(cái)政體制改革在進(jìn)行“分”的時(shí)候，也沒有分徹底，只是按中央、地方兩大塊來分稅收。而地方各級(jí)之間則沒有考慮。因此，現(xiàn)行稅收制度就很難完全滿足地方各級(jí)財(cái)政的需要了。2、地方稅源劃分得不盡合理。按照效率、適合、相當(dāng)?shù)脑瓌t來判定，首先是地方稅源沒有分級(jí)次，不能滿足地方各級(jí)政府的需要；其次，沒有按地域，而是按隸屬關(guān)系、部門、資源或因政策調(diào)整的增加部分來劃分稅源，前者如企業(yè)所得稅，后者依次如城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、銀行營(yíng)業(yè)稅，這不但有礙于企業(yè)改革，也不符合稅源的對(duì)應(yīng)性；其三，沒有很好地考慮有些稅源的廣度和潛力，如個(gè)人所得稅和資源稅，它們或是因其所得來源廣大，或是因其資源為國(guó)家所有，而不可作為地方所得稅；其四，沒有貫徹同一原則，如增值稅與營(yíng)業(yè)稅，都是消費(fèi)稅，劃分原則應(yīng)相同，即均應(yīng)作為共享稅稅源。3、地方缺乏必要的地方稅立法權(quán)。分稅制財(cái)政管理體制的基本思想，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的民主理財(cái)思想。鑒于此，地方政府有了征稅權(quán)和獨(dú)立的征稅機(jī)關(guān)。但問題在于，除了全國(guó)性的地方稅立法工作以外，地方?jīng)]有根據(jù)本地的特點(diǎn)、資源狀況和特別需要，開征一些地方性稅種的立法權(quán)?？梢哉f，這是亂收費(fèi)的根源之一。二、地方政府和地方財(cái)政國(guó)家歷史久遠(yuǎn)，其政權(quán)級(jí)次隨著社會(huì)生產(chǎn)力水平的提高和社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化而不斷調(diào)整、變動(dòng)，中央政府代表國(guó)家，下為地方各級(jí)政府，分別處理各自的公共事務(wù)。不論各國(guó)地方政府所指為何，但“地方”總是相對(duì)于“中央”而言的。而地方又有其組織體系，分為一定的級(jí)次。因此，首先要確定地方政權(quán)級(jí)次，然后才能考慮相應(yīng)的財(cái)政體制。兩千年來，中國(guó)的地方政府在二級(jí)制和三級(jí)制之間徘徊。現(xiàn)在的省、縣制，基本上是秦、漢郡、縣制的繼續(xù)。兩級(jí)政府是中國(guó)兩千年來的基本格局。解放以后，中國(guó)的地方政權(quán)制度雖然多變，但省、縣兩級(jí)都作為實(shí)級(jí)存在并各自有一級(jí)財(cái)政，應(yīng)該是可以肯定下來的。市在中國(guó)是近代的產(chǎn)物，可依其政治經(jīng)濟(jì)地位分為直轄市、省轄市和縣級(jí)市。除了縣級(jí)市以外，目前還實(shí)行“市管縣”制度。市是一級(jí)政府，是實(shí)級(jí)，應(yīng)有相應(yīng)的財(cái)政。市以下一般設(shè)區(qū)，區(qū)亦為實(shí)級(jí)，也應(yīng)有區(qū)財(cái)政。區(qū)以下的街道辦事處是區(qū)的派出機(jī)構(gòu)，不宜單設(shè)財(cái)政?？h以下是鄉(xiāng)或鎮(zhèn)，為實(shí)級(jí)政府，可有一級(jí)財(cái)政。在一些地區(qū)如有困難，可不設(shè)，亦可在條件具備之后逐步建立。如上所述，依地方政府的實(shí)級(jí)，有省、市、縣、鄉(xiāng)四級(jí)，也就是說，地方財(cái)政亦有四級(jí)。三、地方財(cái)政理論在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，地方財(cái)政應(yīng)是公共財(cái)政，是地方各級(jí)政府為滿足本地區(qū)的一般需要，促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)的發(fā)展，平衡財(cái)政分配，所需資金的取得、使用和管理的各種行為的總稱。由于“地方”總是相對(duì)于“中央”而言的，因而，中央財(cái)政與地方財(cái)政實(shí)質(zhì)上的關(guān)系是：統(tǒng)一關(guān)系：國(guó)家對(duì)全國(guó)各地方的財(cái)政必須保持統(tǒng)一，統(tǒng)籌規(guī)劃；從屬關(guān)系：即權(quán)力的行使需遵從中央的統(tǒng)一的法規(guī)；調(diào)劑關(guān)系：中央調(diào)劑各地區(qū)的財(cái)政收支，以健全地方財(cái)政。公共商品理論是財(cái)政稅收的基礎(chǔ)理論：財(cái)政支出的是公共商品，而稅收則是公共商品的價(jià)格。公共商品理論為中國(guó)的經(jīng)濟(jì)改革、財(cái)政改革和稅收改革指明了方向：民間部門生產(chǎn)私人商品，政府部門生產(chǎn)或供應(yīng)公共商品，因此，政企必須分開；財(cái)政支出的只能是公共商品，而不是私人商品，因此，中國(guó)的財(cái)政預(yù)算結(jié)構(gòu)需要轉(zhuǎn)換；稅收是公共商品的價(jià)格，因此，稅收應(yīng)真正成為財(cái)政收入的主要來源。公共商品的意義。在廣袤的商品世界中，基本可以將其分為兩大類：私人商品與公共商品。用來滿足私欲的商品，稱之為私人商品；用來滿足公欲的商品，稱之為公共商品。通過市場(chǎng)機(jī)制，研究私人商品的生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)，以及再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)的問題，乃是私經(jīng)濟(jì)的核心，也就是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的主要范圍。而通過政治過程或政府的作用，研究如何利用公共商品來滿足公欲的問題，乃是公經(jīng)濟(jì)的核心，也就是財(cái)政稅收所要研究的主要范圍。公共商品（PublicGoods）理論發(fā)端于西方。因?yàn)榉g的原因，PublicGoods一詞有多種表達(dá)：公共物品、公共產(chǎn)品、公共貨物、公共財(cái)貨、公共財(cái)、公共商品等。我們之所以采用“公共商品”的說法，是因?yàn)楣采唐放c私人商品相提并論可以更能說明市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)濟(jì)問題和財(cái)政問題。事實(shí)上，“公共”意為屬于社會(huì)的；公有公用的。“物品”多指日常生活中應(yīng)用的東西，具有使用價(jià)值，但不一定具有價(jià)值；只有作為商品的物品，才具有價(jià)值。“產(chǎn)品”是生產(chǎn)出來的物品，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，絕大多數(shù)是用來進(jìn)行交換的商品，只有那些自產(chǎn)自用的產(chǎn)品才不是商品?！柏浳铩笔枪┏鍪鄣奈锲?，也就是商品?！柏?cái)貨”意同貨物?！柏?cái)”是錢和物資的總稱：錢為貨幣，是一種特殊商品：“物資”是生產(chǎn)上和生活上所需要的物質(zhì)資料，也是商品，所以，財(cái)與商品的意義相同。至于“商品”則是為交換而生產(chǎn)的勞動(dòng)產(chǎn)品，具有使用價(jià)值和價(jià)值兩重性；泛指市場(chǎng)上買賣的物品。所以，我認(rèn)為把“PublicGoods”統(tǒng)一翻譯為“公共商品”較為妥當(dāng)。而且，這樣定義，就可以把公共商品與私人商品聯(lián)系起來一起研究，從中找出它們之間的聯(lián)系以及共性與特性。地方公共商品。公共商品所在的位置亦會(huì)對(duì)消費(fèi)者產(chǎn)生不同的影響。例如，某人因距離消防隊(duì)較近而可能收益較多。這類公共商品可用地