財政研究論文-加入WTO后我國財政補貼政策的改革取向.doc

財政研究論文-加入WTO后我國財政補貼政策的改革取向WTO專門制定了補貼與反補貼措施協(xié)議，旨在規(guī)范和統(tǒng)一各國的財政補貼政策及其行為。補貼與反補貼措施協(xié)議體現(xiàn)了一種明確的取向，即要求競爭主體共享“國民待遇”，在不受歧視和政企分開的平等條件下進行公平競爭。按照可能對國際貿(mào)易造成的危害程度，補貼與反補貼措施協(xié)議將補貼分為禁止的、可訴的和不可訴的三類。必須對財政補貼進行如下調(diào)整：（一）取消針對出口的各種財政補貼。（二）對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)合理利用一些可訴補貼。（三）用足用好不可訴補貼。（四）調(diào)整現(xiàn)行一些效率不高的補貼。我國現(xiàn)行的財政補貼政策經(jīng)過近二十年的市場取向改革，應(yīng)該說逐步接近市場經(jīng)濟規(guī)律要求和世界通行規(guī)則，但仍然帶有相當(dāng)程度的傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的成分和色彩，帶有不發(fā)達國家傳統(tǒng)發(fā)展模式的很多特征。比如，對競爭性產(chǎn)業(yè)和國有企業(yè)的大量補貼，并未有效改善它們的經(jīng)營效率和競爭實力，而且產(chǎn)生的“擠出”效應(yīng)，嚴(yán)重影響著國家對科教、技術(shù)創(chuàng)新、環(huán)境保護、公益設(shè)施的投入與支持，導(dǎo)致財政功能和補貼政策一定意義上的錯位；在發(fā)展沖動的驅(qū)使下，地方財政競相推出種種財政補貼“優(yōu)惠政策”，使得財政補貼頗為紊亂，也導(dǎo)致市場競爭秩序的“失序”。這些顯然是與WTO的有關(guān)規(guī)則相互抵觸的。調(diào)整、修改和在WTO規(guī)則基礎(chǔ)上規(guī)范國家及各級地方財政補貼政策，是應(yīng)對加入WTO的當(dāng)務(wù)之急。因此，加入WTO后，我國的財政補貼政策首先面對的就是要取消不符合世貿(mào)組織補貼與反補貼措施協(xié)議的補貼，更為重要的是，在我國現(xiàn)行財力有限的情況下，如何調(diào)整現(xiàn)行的財政補貼政策，做到既符合WTO要求，避免對我國產(chǎn)品出口形成起訴，又能用好用足WTO規(guī)則允許的補貼，以達到提高財政補貼的使用效率和支持我國經(jīng)濟發(fā)展的目的，從而提高我國產(chǎn)品的國際競爭力，實現(xiàn)國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展。一、調(diào)整我國財政補貼的理論依據(jù)為了維護世界貿(mào)易中非歧視、自由透明和公平競爭的秩序，WTO專門制定了補貼與反補貼措施協(xié)議，旨在規(guī)范和統(tǒng)一各國的財政補貼政策及其行為。補貼與反補貼措施協(xié)議體現(xiàn)了一種明確的取向，即要求競爭主體共享“國民待遇”，在不受歧視和政企分開的平等條件下進行公平競爭。按照可能對國際貿(mào)易造成的危害程度，補貼與反補貼措施協(xié)議將補貼分為禁止的、可訴的和不可訴的三類：1禁止性的補貼。補貼與反補貼措施協(xié)議第3條規(guī)定：“法律或事實上視出口實績?yōu)槲┮换蚱渌喾N條件之一而給予的補貼，視使用國產(chǎn)貨物而非進口貨物的情況為惟一條件或其他多種條件之一而給予的補貼為禁止性補貼”，概括起來，禁止性的補貼包括出口補貼和進口替代補貼兩類。禁止性的財政補貼一旦被證實存在，無須證明其是否對其他成員方造成損害或損害威脅，都必須取消，否則會招致其他成員實施的經(jīng)WTO爭端解決機構(gòu)授權(quán)的反補貼措施或征收反補貼稅。2可訴補貼?？稍V補貼是指在一定范圍內(nèi)可以實施的補貼，但如果使用此類補貼的成員方在實施過程中對其他成員方的經(jīng)濟利益造成不利影響，則受損的成員方可以向使用此類補貼的成員方提起申訴。因此，補貼與反補貼措施協(xié)議第5條、第6條對使用可訴補貼的“度”作出具體界定。即使用可訴補貼不能造成以下任何情況發(fā)生：（1）取代或阻礙另一成員方的產(chǎn)品進口；（2）取代或阻礙另一成員方對第三成員方的出口；（3）補貼的后果造成大幅度削價、壓價或銷售量減少；（4）實施補貼后的商品在國際市場上的份額增加?？稍V補貼措施允許在一定范圍內(nèi)實施，是因為其有一定的合理性，即一國在一定時期為了使國民經(jīng)濟相對平衡發(fā)展，總是需要扶助某些企業(yè)，然而政府在采用可訴的補貼時，有可能使受補貼企業(yè)的產(chǎn)品在國際市場上具有非正常的競爭能力或在國內(nèi)市場上具有非正常的進口替代能力，從而扭曲國際貿(mào)易的正常發(fā)展，損害別國對外貿(mào)易的利益，因此，補貼與反補貼措施協(xié)議又對可訴的補貼予以限制。可訴補貼并不一定意味著必須取消，一般來說只有同時具備下列三種條件，該種可訴補貼才需要被取消：第一，該種補貼必須要具有專向性。補貼與反補貼措施協(xié)議規(guī)定了企業(yè)專向性（一國政府挑選一個或幾個特定公司進行補貼）產(chǎn)業(yè)專向性（一國政府針對某一個或幾個特定產(chǎn)業(yè)部門進行補貼）和地區(qū)專向性（一國政府對其領(lǐng)土內(nèi)特定地區(qū)的生產(chǎn)進行補貼）三種專向性標(biāo)準(zhǔn)。由此看來，我國現(xiàn)行的各種稅收優(yōu)惠政策大多具有專向性，有可能構(gòu)成可訴補貼。第二，該種補貼必須被某個成員國起訴。第三，該補貼必須被證明對成員國造成了實質(zhì)損害或?qū)嵸|(zhì)損害威脅。3不可訴補貼。主要包括木具有專向性的補貼、給予基礎(chǔ)研究的援助性補貼、給予貧困地區(qū)的補貼、為適應(yīng)新環(huán)境而實施的補貼，以及用于鼓勵農(nóng)業(yè)研究開發(fā)、鼓勵農(nóng)民退休等方面的“綠箱”補貼。不可訴補貼不專門針對出口，是WTO規(guī)則允許的措施，這為我們采取適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，發(fā)揮調(diào)控作用提供了空間。不可訴補貼包括，為鼓勵某個產(chǎn)業(yè)的企業(yè)進行RD投資、開展技術(shù)創(chuàng)新，可以對RD投資占銷售額比重設(shè)立一個標(biāo)準(zhǔn)，對超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)實行非專向性補貼；大規(guī)模增加對企業(yè)、高校、研究機構(gòu)的科研補貼，只要這種補貼不超過基礎(chǔ)工業(yè)研究費用的50或應(yīng)用研究費用的25；增加西部大開發(fā)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、教育科研的補貼；對環(huán)保性的技術(shù)改造項目給予一次性補貼，只要這種補貼不超過改造工程費用的20。二、調(diào)整我國財政補貼政策的思路根據(jù)中國加入WTO工作組報告書中的承諾以及補貼與反補貼措施協(xié)議，必須對財政補貼進行如下調(diào)整：（一）取消針對出口的各種財政補貼。1取消出口補貼。根據(jù)協(xié)議書第11條第3款的規(guī)定，將在加入時取消所有屬補貼協(xié)議第3條第1款（a）項范圍內(nèi)的出口補貼。為此，中國到加入時為止，將停止維持所有先前存在的出口補貼計劃，并自加入時起，停止在此類計劃下作出額外支付或支出，也不再免除稅收或授予任何其他利益。這一承諾涵蓋各級政府所給予的補貼，這些補貼在法律上或事實上觀出口義務(wù)而給予。這就意味著財政必須取消針對出口的直接補貼或通過稅收形式的間接補貼。這種針對出口的補貼在當(dāng)前主要有以下兩種方式：（1）取消針對出口的直接補貼。主要指政府視企業(yè)的出口實績給予補貼、貼息和獎勵。例如，山東省省級財政1998年安排專項資金1200萬元，對水泥、凍雞、罐頭、服裝、水產(chǎn)品等出口商品進行貼息；河北省出臺的對一般貿(mào)易出口收匯每美元貼息003元人民幣政策，對紡織品、服裝、鞋、箱包、玩具一般貿(mào)易出口收匯每美元貼息0.05元人民幣政策，對機電、高新技術(shù)產(chǎn)品一般貿(mào)易出口收匯每美元貼息004元人民幣政策，對一般貿(mào)易出口500萬美元以上的企業(yè)收匯每美元貼息002元人民幣政策。（2）取消針對出口的間接補貼。主要指根據(jù)企業(yè)的出口情況，用稅收政策即減免部分或全部企業(yè)所得稅支持出口而形成的各種間接補貼。例如，經(jīng)1992年修正的湖南省鼓勵外商投資條例政策法規(guī)仍有出口實績的補貼的規(guī)定：“產(chǎn)品出口企業(yè)按國家規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70以上的，按照現(xiàn)行稅率減半繳納企業(yè)所得稅?！?取消進口替代方面的補貼。根據(jù)中國加入WTOI作組報告書第168段，自加入時起，中國將取消所有屬補貼協(xié)議第3條第1款（b）項范圍內(nèi)的、視使用國產(chǎn)貨物替代進口貨物情況而給予的補貼。當(dāng)前我國存在用稅收支持使用國產(chǎn)品替代進口的補貼，包括減免企業(yè)所得稅，固定資產(chǎn)投入所納稅額進行更多抵扣，對此類設(shè)備投入的增值稅予以全額抵扣，加速固定資產(chǎn)折舊等形式。例如，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅暫行辦法規(guī)定：從1999年起，凡符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目，其所需國產(chǎn)設(shè)備投資額的40，可以從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。2000年1月又發(fā)布關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知，將免稅范圍擴大到外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。這些政策不符合WTO的規(guī)則，防止國外企業(yè)對我國提出反補貼起訴，要在過渡期內(nèi)取消。3取消對農(nóng)產(chǎn)品出口的補貼。根據(jù)我國政府的承諾，中國的農(nóng)產(chǎn)品出口政策將僅以商業(yè)考