財政研究論文-關(guān)于解決失業(yè)問題財稅政策探析.doc

財政研究論文-關(guān)于解決失業(yè)問題財稅政策探析摘要失業(yè)壓力是我國長期面臨的問題。近年來，我國實施了積極的就業(yè)政策，財政部門加大就業(yè)補(bǔ)助資金投入，同時針對就業(yè)困難特殊群體采取直接扶持的財稅政策。文章在對以往解決失業(yè)的財稅政策回顧的基礎(chǔ)上，提出進(jìn)一步完善解決失業(yè)的財稅政策。關(guān)鍵詞失業(yè)；就業(yè)；財稅政策；財政支出解決失業(yè)問題是近年來我國的一個工作重點。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，我國勞動力供大于求的問題凸顯，就業(yè)的結(jié)構(gòu)性矛盾日漸加劇。一、我國目前失業(yè)問題現(xiàn)狀我國是一個人口眾多的國家，人口增長使得勞動年齡人口處于上升趨勢，勞動力供給量過大，且長期持續(xù)快速增長。近年來，我國城鎮(zhèn)登記失業(yè)人數(shù)和失業(yè)率的數(shù)字如表1所示。我國城鎮(zhèn)登記失業(yè)率1993年為2.6，經(jīng)過10年，2003年達(dá)到了4.3，雖然失業(yè)上升勢頭在2004年后有所遏制，但在一個較長的時間內(nèi)，中國仍將面臨沉重的就業(yè)壓力。據(jù)統(tǒng)計，今后幾年，我國城鎮(zhèn)每年需要就業(yè)的人數(shù)將保持在2400萬人以上，而新增崗位和補(bǔ)充自然減員大約只有1200萬人左右，供大于求的缺口約在1200萬人左右，就業(yè)矛盾十分突出。有學(xué)者研究，我國目前失業(yè)人口增加有以下幾方面的原因：(1)體制轉(zhuǎn)型，隱性失業(yè)問題凸現(xiàn)。在計劃經(jīng)濟(jì)體制時期，國家為了實現(xiàn)高就業(yè)，人為地在國有企業(yè)安置了大量的職工，形成了“高就業(yè)，低工資”的局面，雖然緩解了社會就業(yè)壓力，卻大大超過了國有企業(yè)本身的有效需求。我國目前處于經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整時期，使我國長期存在的人均資源不足、居民消費(fèi)率低下與勞動力總體素質(zhì)不高、勞動力總量明顯過剩的矛盾凸現(xiàn)出來，使傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下存在的隱性失業(yè)逐漸轉(zhuǎn)化為顯性失業(yè)。(2)技術(shù)進(jìn)步對失業(yè)的影響。隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來，資本密集型與技術(shù)密集型行業(yè)越來越占領(lǐng)整個生產(chǎn)行業(yè)領(lǐng)域。與之俱來對勞動力的需求也發(fā)生了新的變化，要求勞動力掌握一定的技術(shù)與技能，但這些新的勞動力需求卻與舊的勞動力供給不相適應(yīng)。(3)農(nóng)村剩余勞動力的影響。我國是農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)村人口所占的比例非常大，而土地資源卻十分有限。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，越來越多的農(nóng)村剩余勞動力出現(xiàn)。由于城鄉(xiāng)收入差異，進(jìn)而導(dǎo)致農(nóng)村勞動力進(jìn)入城市的概率增大，而受其掌握的技術(shù)與技能的影響，這些勞動力不能有效地向其他部門轉(zhuǎn)移也造成失業(yè)比例增加。二、財稅政策對解決失業(yè)的效應(yīng)分析財稅政策作為國家重要的宏觀調(diào)控手段，在緩解失業(yè)壓力和促進(jìn)就業(yè)過程中擔(dān)負(fù)著重要職責(zé)。1財政支出對就業(yè)的影響：(1)財政可通過投資性的支出直接增加就業(yè)崗位。如政府通過財政撥款興修水利、進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施等工程、項目的投資，從而創(chuàng)造大量就業(yè)機(jī)會，緩解失業(yè)壓力。(2)政府通過采購各種商品和勞務(wù)的購買性支出，增加對社會商品和勞務(wù)需求，從而刺激企業(yè)的生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)的投資行為，間接增加就業(yè)機(jī)會。(3)政府通過各種轉(zhuǎn)移性支出，增加社會成員的收入，這些收入按一定的比例轉(zhuǎn)化成消費(fèi)和儲蓄，從而增加對社會商品和勞務(wù)的需求，間接增加就業(yè)崗位。(4)政府在再就業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹服務(wù)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)化等方面增加財政支出，如通過財政補(bǔ)貼、稅式支出等手段，可以縮短工人尋找工作的時間，增強(qiáng)工人在不同崗位的就業(yè)適應(yīng)能力，減少在流動過程中產(chǎn)生的摩擦性失業(yè)以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換中造成的結(jié)構(gòu)性失業(yè)。2稅收政策就業(yè)效應(yīng)主要通過稅收對勞動供求的影響來體現(xiàn)：(1)稅收對勞動供給的影響。稅收參與社會收入分配的功能，主要體現(xiàn)在勞動收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。如果收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，征稅對勞動供給是個激勵作用，它促使人們增加工作、增加勞動；如果收入效應(yīng)小于替代效應(yīng)，征稅對勞動供給就會形成超額負(fù)擔(dān)，人們會選擇閑暇，而減少勞動。(2)稅收影響勞動總需求量。稅收對勞動總需求的影響，主要表現(xiàn)在運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)，刺激投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加就業(yè)機(jī)會。稅收對私人投資刺激效應(yīng)，是通過調(diào)整稅種、變動稅率以及稅收優(yōu)惠等措施實現(xiàn)的。如企業(yè)所得稅中允許投資抵免、加速折舊等措施，會鼓勵私人投資，對新興產(chǎn)業(yè)給予減免稅優(yōu)惠，會鼓勵新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；稅收對公共部門投資刺激應(yīng)是通過稅收規(guī)模對政府投資規(guī)模的影響來實現(xiàn)的。政府如果將稅收收入用于增加公共投資，勢必會增加就業(yè)機(jī)會。另外，政府對高收入階層征收的個人所得稅中一部分將用于社會救濟(jì)和社會福利支出。增加社會購買力，提高社會有效需求，有利于整個社會就業(yè)水平的提高。三、以往解決失業(yè)的財稅政策回顧從2002年，我國實施了積極的就業(yè)政策，各級財政部門調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，努力加大就業(yè)和再就業(yè)資金投入力度。僅中央財政安排的就業(yè)補(bǔ)助資金就由2003年的41億元，增加到2007年的238億元，2008年中央財政安排的就業(yè)補(bǔ)助資金為260億元。同時，地方財政部門也相應(yīng)增加就業(yè)補(bǔ)助資金的投入，2006、2007年，地方各級財政安排的就業(yè)補(bǔ)助資金分別為89億元和126億元。各級財政部門針對就業(yè)困難特殊群體采取直接扶持的財稅政策：1支持和促進(jìn)殘疾人就業(yè)。一是加強(qiáng)殘疾人就業(yè)保障金的使用管理。用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到規(guī)定比例的，都應(yīng)繳納殘疾人就業(yè)保障金。殘疾人就業(yè)保障金納入財政預(yù)算管理，專項用于殘疾人職業(yè)培訓(xùn)，以及為殘疾人提供就業(yè)服務(wù)和就業(yè)援助。二是國家對安置殘疾人的用人單位和從事個體經(jīng)營的殘疾人，依法給予稅收優(yōu)惠。三是中央財政為殘疾人康復(fù)扶貧貸款安排貼息補(bǔ)助資金。2做好大學(xué)生就業(yè)工作扶持。為了鼓勵高校畢業(yè)生為西部地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)和廣大農(nóng)村的公共事業(yè)提供服務(wù)，各級財政對大學(xué)生的生活費(fèi)(或工資)、享受相關(guān)保障待遇應(yīng)繳納的費(fèi)用等按規(guī)定給予補(bǔ)助。另外，對畢業(yè)后自愿到艱苦地區(qū)、艱苦行業(yè)工作，服務(wù)達(dá)到一定年限的學(xué)生，其在校期間的國家助學(xué)貸款本息由國家代為償還。對自愿到西部地區(qū)及縣級以下的基層創(chuàng)業(yè)的高校畢業(yè)生，其自籌資金不足時，也可申請小額擔(dān)保貸款；對從事微利項目的，貸款利息由財政承擔(dān)50。3提高農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動力職業(yè)技能和就業(yè)能力。一是免費(fèi)的公共就業(yè)服務(wù)，如就業(yè)政策咨詢、職業(yè)指導(dǎo)、職業(yè)介紹等；二是對符合條件的進(jìn)城務(wù)工農(nóng)村勞動者參加職業(yè)培訓(xùn)的，根據(jù)其就業(yè)狀況，各級財政給予相應(yīng)的職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼；三是對進(jìn)城務(wù)工農(nóng)村勞動者通過初次技能鑒定(限國家規(guī)定實行就業(yè)準(zhǔn)入制度的特殊工種)，取得職業(yè)資格證書的，從財政安排的就業(yè)補(bǔ)助資金給予一次性職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼。4對于大齡、身有殘疾、享受最低生活保障、連續(xù)失業(yè)一年以上，以及因失去土地等原因難以實現(xiàn)就業(yè)的就業(yè)困難人員，除了可以按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠、小額擔(dān)保貸款、免費(fèi)職業(yè)介紹、職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼等政策外，專門針對就業(yè)困難人員的財政補(bǔ)貼政策。主要包括：一是對各類企業(yè)招用就業(yè)困難人員，簽訂勞動合同并繳納社會保險費(fèi)的，在相應(yīng)期限內(nèi)給予基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險和失業(yè)保險補(bǔ)貼；二是政府投資開發(fā)的公益性崗位，要優(yōu)先安排符合崗位要求的就業(yè)困難人員，并在相應(yīng)期限內(nèi)給予上述三項社會保險補(bǔ)貼和適當(dāng)?shù)膷徫谎a(bǔ)貼；三是對就業(yè)困難人員靈活就業(yè)后申報就業(yè)并繳納社會保險費(fèi)的，給予一定數(shù)額的社會保險補(bǔ)貼。5幾年來，國家出臺了一系列針對下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠政策。一是鼓勵下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)。對下崗職工從事個體經(jīng)營涉及增值稅和營業(yè)稅的，將增值稅和營業(yè)稅的起征點提高。對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，按每戶每年8000元為限額，依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。二是鼓勵企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員。對符合條件的企業(yè)新增崗位吸納下崗失業(yè)人員的，按實際招用人數(shù)定額依次減免營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)