畢業(yè)論文-我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題及對策.doc

南京財經(jīng)大學本科畢業(yè)論文目錄中文摘要及關鍵詞2一、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題3（一）企業(yè)對內(nèi)部控制的重視不夠3（二）內(nèi)部控制的實施不當4（三）內(nèi)部控制環(huán)境不完善4（四）企業(yè)本身制度不健全4（五）企業(yè)內(nèi)部審計失效5（六）信息、溝通不順暢5二、企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因分析6（一）內(nèi)部控制的自身局限6（二）企業(yè)管理者的素質(zhì)不高6（三）風險意識薄弱7（四）公司治理結構不完善7三、強化企業(yè)內(nèi)部控制的對策8（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境8（二）加強風險管理11（三）改善信息溝通12（四）嚴格監(jiān)督內(nèi)部控制13參考文獻14所謂內(nèi)部控制，就是為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟目標而實施的程序和政策。它能很好地保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性。如今經(jīng)濟全球化已經(jīng)影響了社會經(jīng)濟環(huán)境的重大變化，在爆發(fā)世界經(jīng)濟危機以來，任何地區(qū)，任何國家，任何企業(yè)都面臨著又一波的經(jīng)濟挑戰(zhàn)。在如此之大的沖擊下，如何能保證我國企業(yè)能繼續(xù)謀求發(fā)展的道路，撫平經(jīng)濟危機所帶來的創(chuàng)傷。我想，只有加大內(nèi)部控制力度，增強風險意識，才能在確保我國企業(yè)在世界經(jīng)濟之林中有強大競爭力。但是，所謂知己知彼，才能百戰(zhàn)不殆，在作出調(diào)整和加強內(nèi)部控制之前，必須準確并深刻的了解到我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)行狀況，這樣才能做到“知己”。 一、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題縱觀我國企業(yè)內(nèi)部控制，雖然已有部分企業(yè)著手加強內(nèi)部控制力度，改善內(nèi)部控制體制，但在探索、建設過程中，仍然出現(xiàn)像會計信息失真、舞弊作假等一系列問題，對企業(yè)的經(jīng)濟效益造成了重大影響。為了更好的解決這些問題，首先先了解我國內(nèi)部控制存在的一些問題及其產(chǎn)生原因：（一）企業(yè)對內(nèi)部控制的重視不夠這一問題普遍發(fā)生在中小企業(yè)當中。在我國，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與民營中小型企業(yè)中往往會發(fā)生對內(nèi)部控制的忽視，存在著老板“只手遮天的”現(xiàn)象。這些企業(yè)一般以家族企業(yè)為，領導者的個人決定占主導地位。在用人上，領導層次的員工通常是由親屬組成，這樣的情況使企業(yè)的內(nèi)部管理存在很大的隱患，利益關系錯綜復雜;在決策上，民營領導者存在缺乏民主的公正性;在經(jīng)營管理過程中，領導者的權利范圍被擴大化，存在個人財產(chǎn)與企業(yè)財產(chǎn)之間混合的風險問題等。在這種”自我為中心”的經(jīng)營狀態(tài)下，內(nèi)部控制反而被認為束縛經(jīng)營者的桎梏，于是內(nèi)部控制的忽視在所難免。（二）內(nèi)部控制的實施不當在已經(jīng)具有一定規(guī)模的企業(yè)中，內(nèi)部控制已經(jīng)被經(jīng)營者重視。但是由于內(nèi)部控制的實施不當，沒有將內(nèi)部控制覆蓋到各方面工作的情況下，造成了企業(yè)工作力度的削弱，不能得到預期的效果。如果只有內(nèi)部控制的形式，卻沒有真正在執(zhí)行，沒有滲透到企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，就不能保證組織機構經(jīng)濟活動的正常運轉，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平潘經(jīng)民.如何完善企業(yè)內(nèi)部控制 j.財會月刊，2001。（三）內(nèi)部控制環(huán)境不完善內(nèi)部控制環(huán)境是塑造企業(yè)文化，提供企業(yè)紀律與架構，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎。一個企業(yè)內(nèi)部控制能否成功，內(nèi)部控制環(huán)境在很大意義上成了關鍵因素。它主要指企業(yè)的核心人員以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境,包括個人誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力，董事會與稽核委員會，管理階層的經(jīng)營理念與營運風格、組織結構、職責劃分和人力資源的政策與程序彭晶晶.企業(yè)內(nèi)部控制制度 j.冶金財務，2005,（8）。在眾多內(nèi)部控制失效的企業(yè)中，忽視了對在職員工的教育培訓，得不到工作能力和個人素質(zhì)上的提高，從而使經(jīng)濟效益的得不到提升甚至滑坡；在機構設置中又存在部門繁雜冗長；職責劃分上權利分配不明確，造成工作效率低、各部門之間工作協(xié)調(diào)能力差等問題。這些都是內(nèi)部控制環(huán)境不完善造成的。（四）企業(yè)本身制度不健全企業(yè)如果擁有健全的規(guī)章制度，就能直接影響內(nèi)部控制環(huán)境的改善，那么內(nèi)部控制體系就會有效地防范風險。多數(shù)企業(yè)內(nèi)部重經(jīng)營，輕管理，自我約束與考核獎懲機制不夠健全.目前,雖然絕大多數(shù)企業(yè)集團都建立了內(nèi)控體系,但其操作規(guī)程都較為粗放,缺乏統(tǒng)一的、詳盡的、具有很強操作性的崗位操作流程曹偉,桂友泉.內(nèi)部審計與內(nèi)部控制研究 j, 審計研究,2002,1:27-31,加上我國企業(yè)在處理危機問題上基本屬于事后補救，在真正違紀違規(guī)等問題出現(xiàn)后再予以解決措施，造成不必要損失和成本的偏高.在經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)沒有制定出最能符合該環(huán)節(jié)性質(zhì)的規(guī)章制度，沒能確保處理風險的行動有效落實,在監(jiān)督活動中就不能及時發(fā)現(xiàn)問題.(五)企業(yè)內(nèi)部審計失效內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分,是企業(yè)集團改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要曹偉,桂友泉.內(nèi)部審計與內(nèi)部控制研究 j, 審計研究,2002,1:27-31. 但內(nèi)部審計失效是多數(shù)企業(yè)存在的通病,主要原因在于企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性不強,而獨立性又是內(nèi)部審計客觀、公正、權威的前提條件.有些企業(yè)中由于會計機構和審計機構職責重復;領導者”身兼數(shù)職”的現(xiàn)象;內(nèi)審人員實際工作中受上級領導的壓制,對部分違規(guī)行為采取”睜一只眼.閉一只眼”的態(tài)度,不能發(fā)揮其監(jiān)督職能,內(nèi)部審計的獨立性無從體現(xiàn).另一方面,為了更好的服務企業(yè),幫助其完成經(jīng)濟目標,這要求內(nèi)審人員在精通財務審計專業(yè)知識的同時,更要熟悉企業(yè)業(yè)務, 然而目前的多數(shù)內(nèi)審人員是從會計崗位轉過來的,在審計方面知識欠缺,導致內(nèi)審人員的業(yè)務水平不高,識別風險的能力相對較差(六)信息、溝通不順暢作為內(nèi)部控制基本要素之一的信息與溝通，在內(nèi)部控制中發(fā)揮著不可替代的作用，為內(nèi)部控制的其他要素有效發(fā)揮作用提供了信息支撐，也為企業(yè)整個內(nèi)部控制的有效運行提供了信息支持李玉環(huán).內(nèi)部控制中的信息與溝通 j,會計之友,2008,(34)。目前我國企業(yè)在信息、溝通上存在經(jīng)緯方向都是不暢通的：在管理者和員工之間，存在企業(yè)信息被上級控制，員工對企業(yè)的信息掌握不多，知識只是一味聽從上級命令；在企業(yè)同級別部門之間又缺乏信息交流，互相只是在各自業(yè)務上“爭上游”，缺乏團結、協(xié)調(diào)的工作態(tài)度，最終因信息溝通的不順暢呆滯企業(yè)蒙受損失。二、企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因分析（一）內(nèi)部控制的自身局限從現(xiàn)實的角度出發(fā)，內(nèi)部控制不可能做到十全十美。在實施過程中，企業(yè)難免會遇到許多突發(fā)事件的干擾，這些都是不能預測到的，譬如：舞弊造假、人為錯誤、成本效益問題、時效性帶來的局限、越權管理、修訂滯后董良驥.國有企業(yè)的內(nèi)部控制問題研究 d，東北財經(jīng)大學，2006.，這些都會使得內(nèi)部控制在不同程度上失效.由于這些固有局限產(chǎn)生的不可預測的難題，任何人都不能保證內(nèi)部控制的全效性，它只能在最大程度上保證將損失降到最低。內(nèi)部控制的固有局限在任何國家、任何企業(yè)都是存在的，但是在同一起跑線上我國的內(nèi)部控制水平明顯要低于別國，這就說明固有局限存在的同時，我國內(nèi)部控制存在的其它問題，企業(yè)必須通過研究和應用去除病根。（二）企業(yè)管理者的素質(zhì)不高一個企業(yè)的內(nèi)部控制的制定與實施直接掛鉤于企業(yè)管理者，那么管理者的自身素質(zhì)帶高低也直接影響內(nèi)部控制的質(zhì)量。由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展起步較晚，部分企業(yè)管理者缺乏先進的管理理念，在經(jīng)營管理上缺乏長遠效益觀念，忽視了內(nèi)部控制的實施。在實踐中這些企業(yè)的內(nèi)部控制制度往往很不健全,如較重視供產(chǎn)銷等基本業(yè)務環(huán)節(jié)的程序控制,卻忽視內(nèi)部控制結構的整體協(xié)調(diào)較重視對實物的控制,而忽視對行為者的控制。在企業(yè)經(jīng)濟往來中缺乏管理,造成資產(chǎn)不清、債權債務不實等喬鳳英.如何建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度 j,中國城市經(jīng)濟2005,(6).，在動蕩的市場經(jīng)濟影響下，缺乏理論知識和實踐經(jīng)驗的管理者在面對內(nèi)部控制問題爆發(fā)時，顯得束手無策。除此之外，管理者存在道德品質(zhì)的缺失，視內(nèi)部控制為空氣，違法亂紀、指使財務人員弄虛作假，制造虛假非法經(jīng)濟利潤,這些因素都會導致內(nèi)部控制的實效。（三）風險意識薄弱我國企業(yè)內(nèi)部控制的目標除了財務體系的控制，還包括企業(yè)的有效經(jīng)營和制定的各項管理方針、措施的執(zhí)行與防范企業(yè)風險?，F(xiàn)如今企業(yè)間的競爭激烈，經(jīng)營風險加大，在追求經(jīng)濟利益的同時應將企業(yè)風險降至最低。然而，不少企業(yè)忽視了風險評估，缺乏有效地風險管理機制，憑主觀意識經(jīng)營、投資，造成在經(jīng)營過程中的不必要損失。如果企業(yè)只重視財務控制的目標，而忽略了非財務目標，忽視經(jīng)營風險，那內(nèi)部控制的實效是必然存在的。企業(yè)管理者還是需要詳細分析就經(jīng)營過程中各種有可能存在的潛在風險，并加以防范。（四）公司治理結構不完善研究上看，公司治理與內(nèi)部控制的目標有一致性，兩者相輔相成，內(nèi)部控制可以當做是公司治理的延伸和具體化，所以說健全完善的公司治理是內(nèi)部控制有效地保障。但目前我國企業(yè)的公司治理存在著大量問題，如董事會構建機制不健全，董事會未能真正獨立行使權利和承擔責任；從人員配置上未割斷董事與經(jīng)理層的臍帶，不能保證董事會成員的相對獨立性；企業(yè)管理者未能對內(nèi)部控制擔負起責任，而將責任推卸給財務人員王強.企業(yè)內(nèi)部控制的固有局限及其對策研究j,金融經(jīng)濟,2009,(2)。合理規(guī)范的公司治理有助于內(nèi)部控制的實施和經(jīng)營目標的實現(xiàn)，在不完善的公司治理影響下，內(nèi)部控制實施基礎和環(huán)境得不到保障三、強化企業(yè)內(nèi)部控制的對策在了解了問題本身及其產(chǎn)生原因之后，要想改善內(nèi)部控制現(xiàn)狀，就必須找到行之有效的對策，解決企業(yè)實際經(jīng)營過程中的問題，所以針對文中提及的問題，提出以下對策:（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境由于內(nèi)部控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素的基礎，是推進企業(yè)發(fā)展的動力，那么完善內(nèi)部控制就要首先從內(nèi)部控制環(huán)境入手。一個企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要受企業(yè)文化、管理者質(zhì)素、公司治理結構的影響，從這幾方面找出切入點：1.企業(yè)文化企業(yè)作為以人為主要個體存在的經(jīng)營活動主體，所有的活動都需要人的決定過來執(zhí)行，也就都會體現(xiàn)在人的價值觀念中，從企業(yè)文化中體現(xiàn)出來。企業(yè)文化作為一個企業(yè)的靈魂，企業(yè)制度、經(jīng)營策略實施的重要思想保障，約束著每個企業(yè)員工的行為操守和價值理念，這對于內(nèi)部控制制度的實施有推動作用。建設企業(yè)文化時筆者認為可以加強道德建設,在錄用員工時就關注應聘人員的道德素質(zhì)，可以采取問問題、測試等系列方式檢測一下對方的道德意識；在工作中注重對員工的職業(yè)能力培養(yǎng)，尊重個人意愿，保護員工的身心健康，防止滋生不良風氣和心存歪念的現(xiàn)象；針對工作表現(xiàn)制定明確的賞罰機制，規(guī)范每個員工的行為;增強人與人之間的溝通和交流，減少矛盾的產(chǎn)生，激勵工作的積極性。在每一個企業(yè)員工的行為得到規(guī)范，道德意識得到提升，工作積極無雜念，向同一個目標進軍時，實現(xiàn)內(nèi)部控制的的目標就可以事半功倍。2.管理者素質(zhì)管理者的素質(zhì)影響企業(yè)文化的建設和企業(yè)行為，他們的決策影響企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設和實施，進而影響內(nèi)部控制的效果。在這里，管理者素質(zhì)不僅包括了專業(yè)知識、技能和道德操守，還需具備先進的管理理念和出色的領導能力，有自我提升和完善的意識。管理者的經(jīng)營理念是內(nèi)部控制環(huán)境的影響要素之一，管理者對企業(yè)管理的重視程度、執(zhí)行的管理方式、對待風險的態(tài)度、控制風險的能力等都影響內(nèi)部控制成效；另一方面，管理者的道德操守能直接影響員工的道德品質(zhì)，能引導員工樹立良好的工作態(tài)度，有積極向上的價值觀，這樣能更有效避免舞弊的發(fā)生，遵守內(nèi)部控制制度的約束。在經(jīng)營過程中，管理者應樹立以人為本的控制觀念和全員控制的管理思路肖建.淺談構建有效的會計內(nèi)部控制 j，現(xiàn)代商業(yè)，2009，（29）。上文中提出: 企業(yè)作為以人為主要個體存在的經(jīng)營活動主體,人是經(jīng)營活動的中心,而內(nèi)部控制的主要控制也是對人的控制,管理者就有責任向員工普及內(nèi)部控制的意義,樹立他們自身的自我控制意識、培養(yǎng)責任使命感，再同時進行對員工的繼續(xù)教育與培訓，以保證思想上的正直誠實，為內(nèi)部控制的實施創(chuàng)建良好的大前提。3.完善公司治理張維迎（1999）的觀點是，狹義的公司治理結構是指有關公司董事會的功能與結構、股東的權力等方面的制度安排；廣義地講，指有關公司控制權和剩余索取權分配的一整套法律、文化和制度性安排，這些安排決定公司的目標，誰在什么狀態(tài)下實施控制，如何控制，風險和收益如何在不同企業(yè)成員之間分配這樣一些問題，并認為廣義的公司治理結構是企業(yè)所有權安排的具體化。所以公司治理直接控制著內(nèi)部控制達到的效果，兩者間互相兼容、互為條件的關系決定了內(nèi)部控制的效果與公司治理的合理性成正比 張維迎. 企業(yè)理論與中國企業(yè)改革 d.北京大學出版社，1999.。在我國企業(yè)公司治理在改進時首先應該重視的是：（1）建立良好的組織架構組織構架是企業(yè)經(jīng)營過程的構架和規(guī)劃，所有經(jīng)營活動會按照組織構架的體系進行。好的組織結構能夠有效界定企業(yè)各方的職權所在，建立良好的溝通渠道，令經(jīng)營活動進行有序、暢通。組織架構的建立需要精簡并有彈性，要能有效地為企業(yè)計劃、工作效命。在職位上層次條理清晰，權責分配明確，防止權力的重疊和真空；保證各層次間信息溝通流暢，減少信息不對稱的情況發(fā)生；在各層次中建立有效地監(jiān)察機構，防止舞弊的發(fā)生。（2）加強董事會、監(jiān)事會的作用在存在董事會、監(jiān)事會的公司中，董事會是代表全體股東行使所有者職能的代表機構，是連接所有者和經(jīng)營者的紐帶，而監(jiān)事會是對企業(yè)事務進行監(jiān)督的法定機構，在保證企業(yè)規(guī)范運作，維護企業(yè)全體股東利益等方面發(fā)揮著重要作用王新鋼. 公司治理條件下的內(nèi)部控制問題探討j. 現(xiàn)代會計, 2003(3):14-16。公司法中規(guī)定：“董事會應對股東大會負責，行使下列職權：負責召開股東大會，并向股東大會報告工作；執(zhí)行股東大會的決議；決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案；制定公司的年度財務預算方案、決算方案；制定公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；制定公司增加或者減少注冊資本的方案；擬定公司合并、分立、變更公司形式、解散的方案；決定公司內(nèi)部管理機構的設置；聘任或者解聘公司經(jīng)理，根據(jù)經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財務負責人，決定其報酬事項；制定公司的基本管理制度。”在實際工作中，企業(yè)必須明確董事會的職責，然后再董事中要避免職務重復、權責不清的情況發(fā)生，在人員配備方面做到董事長和總經(jīng)理分設，董事會和總經(jīng)理班子分設，避免一人獨攬大權，要維護所有者的權益。對于監(jiān)事會，其監(jiān)事候選人的產(chǎn)生應嚴格按照法律和公司章程的規(guī)定，人員選定之后應該依法行使其監(jiān)督責任，正如公司法中提及到的：明確意識方式和表決程序等內(nèi)容，經(jīng)股東大會審議后在企業(yè)章程中予以規(guī)定；監(jiān)事會定期召開，如不能召開應公告說明原因；監(jiān)事會會議應有記錄,出席會議的監(jiān)事和記錄人應當在會議記錄上簽字,監(jiān)事有權要求在一記錄上對其在會議上的發(fā)言做出說明性記載等一系列監(jiān)督工作。在監(jiān)事會的工作中，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，也應及時收到處罰。（3）完善激勵機制現(xiàn)在我國企業(yè)間的競爭也是對人才間的競爭，如何才能留住人才，幫助企業(yè)創(chuàng)造價值，一個有效地激勵機制是關鍵之一，可以盡可能的避免會計信息造假。在建立企業(yè)激勵機制時，應注重精神激勵和物質(zhì)激勵相結合；激勵的時機和程度也會直接影響激勵的的效果，根據(jù)不同工作崗位和工作難易程度的員工，制定不同等級的激勵方式。物質(zhì)激勵有正激勵與負激勵之分，負激勵雖然可以有效地促使員工按時、按量完成工作，但不合理的績效考核也有可能打擊員工工作的自信心，所以在績效考核方面，企業(yè)需要制定出合理的考核標準，才能真正成為有效衡量工作能力的標尺。在精神激勵方面，上級對下級工作能力的肯定與贊賞、職務晉升、參與管理等都可以滿足精神層次的滿足從而激勵員工的積極性。對于不同工種，工作難易不同的員工之間，激勵的體制也需要根據(jù)實際情況制定，不能采用同一個激勵體系，缺乏公平性。雖然激勵體制在所難免的增加了人力成本，但這一系列的制度與措施可以激發(fā)員工的工作熱情和動力，增加員工對企業(yè)的歸屬感，享受工作、熱愛工作，從而確保員工對企業(yè)的忠誠度。（二）加強風險管理現(xiàn)如今復雜的經(jīng)濟環(huán)境與多樣的風險危機是企業(yè)面臨的難題，加強風險管理成為了企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)需要對風險十分敏感，對識別的風險進行評估，從而對其進行處理和控制1.風險識別識別風險能有效地控制風險的產(chǎn)生，是內(nèi)部控制過程中的重要活動。企業(yè)要能準確識別各種風險的性質(zhì)、類別、發(fā)生的幾率和風險程度，把風險的發(fā)生有效地控制住。就風險范圍而言，管理者要考慮到企業(yè)有可能面臨的所有風險，從銷售、采購、生產(chǎn)、核算等多種環(huán)節(jié)考慮。識別過程在制定企業(yè)各項經(jīng)營戰(zhàn)略貫穿到經(jīng)營活動，保證在各個時點都能防患于未然。在識別過程中，企業(yè)需根據(jù)自身經(jīng)營環(huán)境、決策、政治法律等一系列因素的變化，隨時補充風險識別范圍和類型。2.風險評估風險評估是在風險事件發(fā)生之前或之后（但還沒有結束），該事件給人們的生活、生命、財產(chǎn)等各方面造成的影響和損失的可能性進行量化評估的工作。管理層需采用風險評估的技術方法對企業(yè)固有存在和可能存在的風險進行評估，主要方法有定量技術和定性技術。最后要確定風險發(fā)生的概率和影響的程度，除了要計量直接損失還包括間接損失。在評估過程中，企業(yè)應將所有會產(chǎn)生不利影響的各種風險全部納入評估中，盡可能的采用多種方法同時進行。3.風險應對風險可以分為規(guī)避風險、減少風險、共擔風險、接受風險。管理者在決定采用哪種風險應對方式時，應優(yōu)先考慮哪種應對方式與企業(yè)面臨的風險有一致性；再考慮不同方式的成本效益；最后對剩余的風險進行重新評估，通過這一過程使企業(yè)風險和損失得到控制。（三）改善信息溝通企業(yè)內(nèi)部信息溝通包括了會計信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、資本運作信息、人員變動信息、技術創(chuàng)新信息、綜合管理信息，為企業(yè)外部信息包括政策法規(guī)信息、經(jīng)濟形勢信息、監(jiān)管要求信息、市場競爭信息、行業(yè)動態(tài)信息、客戶信用信息、社會文化信息、科技進步信息等鄭世強. 市場經(jīng)濟條件下應樹立以人為本的管理理念j.經(jīng)營管理者,2009,(22).。企業(yè)內(nèi)部信息，管理者可以在經(jīng)營過程中獲取，在這里管理者應該重視普通員工對企業(yè)內(nèi)部信息的了解，在工作中充分了解企業(yè)的信息，讓員工共在溝通中得到平等地位，排除地位差異，讓溝通暢通。而企業(yè)外部信息需要通過各種立法機構、社會機構、市場調(diào)查等方式獲取，外部信息的溝通需注重與企業(yè)投資各方、客戶、供應商、物流、監(jiān)察機構、外部審計師等的交流，聽取各方的意見和建議。在溝通過程中信息發(fā)送者必須對傳遞的信息有明確的目的性；在信息過程中要盡量避免信息的重復，減少信息傳遞中的失真；召開定期會議，建立常規(guī)溝通渠道；充分利用現(xiàn)代化信息技術給溝通創(chuàng)造便利條件。（四）嚴格監(jiān)督內(nèi)部控制1.加強內(nèi)部審計內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)之一，也是監(jiān)督內(nèi)部控制的主要力量。首先要保證內(nèi)部審計機構的獨立性，它應受董事會直接領導，可以使董事會對內(nèi)部審計反映出的問題和提出的建議及時作出措施，真正發(fā)揮在企業(yè)內(nèi)部控制中的核心作用。內(nèi)部審計工作人員的工作不能只僅限于查找錯誤和舞弊，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行狀況，還應該著力于參加內(nèi)部控制制度的制定和設計，對現(xiàn)有內(nèi)部控制狀況作評價，提出合理意見，切實履行審計監(jiān)督職責。同時加強鞏固審計人員的專業(yè)知識，除了扎實的財務知識以外，法律、管理方面的專長與良好的人際關系都是應具備的素質(zhì)。2.加強外部監(jiān)督外部監(jiān)督有政府和社會的監(jiān)督。政府財務部門的監(jiān)督起強有力的規(guī)范制約作用，整固部門應定期對企業(yè)進行監(jiān)督檢查，指出企業(yè)經(jīng)營過程中的不足，提出改進意見，對嚴重違紀的企業(yè)作出相應的懲罰，同時，監(jiān)督部門之間應加強信息溝通，共同督促企業(yè)內(nèi)部控制的建立和有限執(zhí)行。社會監(jiān)督只要會計師事務所的審計監(jiān)督，它們能有效地對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行評價，并對企業(yè)發(fā)揮一定的建議作用。參考文獻1 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