畢業(yè)論文-我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題及對(duì)策.doc

南京財(cái)經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)論文目錄中文摘要及關(guān)鍵詞2一、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題3（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視不夠3（二）內(nèi)部控制的實(shí)施不當(dāng)4（三）內(nèi)部控制環(huán)境不完善4（四）企業(yè)本身制度不健全4（五）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)失效5（六）信息、溝通不順暢5二、企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因分析6（一）內(nèi)部控制的自身局限6（二）企業(yè)管理者的素質(zhì)不高6（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱7（四）公司治理結(jié)構(gòu)不完善7三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策8（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境8（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理11（三）改善信息溝通12（四）嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)部控制13參考文獻(xiàn)14所謂內(nèi)部控制，就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而實(shí)施的程序和政策。它能很好地保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性。如今經(jīng)濟(jì)全球化已經(jīng)影響了社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重大變化，在爆發(fā)世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來，任何地區(qū)，任何國家，任何企業(yè)都面臨著又一波的經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)。在如此之大的沖擊下，如何能保證我國企業(yè)能繼續(xù)謀求發(fā)展的道路，撫平經(jīng)濟(jì)危機(jī)所帶來的創(chuàng)傷。我想，只有加大內(nèi)部控制力度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能在確保我國企業(yè)在世界經(jīng)濟(jì)之林中有強(qiáng)大競(jìng)爭力。但是，所謂知己知彼，才能百戰(zhàn)不殆，在作出調(diào)整和加強(qiáng)內(nèi)部控制之前，必須準(zhǔn)確并深刻的了解到我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)行狀況，這樣才能做到“知己”。 一、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題縱觀我國企業(yè)內(nèi)部控制，雖然已有部分企業(yè)著手加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，改善內(nèi)部控制體制，但在探索、建設(shè)過程中，仍然出現(xiàn)像會(huì)計(jì)信息失真、舞弊作假等一系列問題，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成了重大影響。為了更好的解決這些問題，首先先了解我國內(nèi)部控制存在的一些問題及其產(chǎn)生原因：（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視不夠這一問題普遍發(fā)生在中小企業(yè)當(dāng)中。在我國，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與民營中小型企業(yè)中往往會(huì)發(fā)生對(duì)內(nèi)部控制的忽視，存在著老板“只手遮天的”現(xiàn)象。這些企業(yè)一般以家族企業(yè)為，領(lǐng)導(dǎo)者的個(gè)人決定占主導(dǎo)地位。在用人上，領(lǐng)導(dǎo)層次的員工通常是由親屬組成，這樣的情況使企業(yè)的內(nèi)部管理存在很大的隱患，利益關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜;在決策上，民營領(lǐng)導(dǎo)者存在缺乏民主的公正性;在經(jīng)營管理過程中，領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)利范圍被擴(kuò)大化，存在個(gè)人財(cái)產(chǎn)與企業(yè)財(cái)產(chǎn)之間混合的風(fēng)險(xiǎn)問題等。在這種”自我為中心”的經(jīng)營狀態(tài)下，內(nèi)部控制反而被認(rèn)為束縛經(jīng)營者的桎梏，于是內(nèi)部控制的忽視在所難免。（二）內(nèi)部控制的實(shí)施不當(dāng)在已經(jīng)具有一定規(guī)模的企業(yè)中，內(nèi)部控制已經(jīng)被經(jīng)營者重視。但是由于內(nèi)部控制的實(shí)施不當(dāng)，沒有將內(nèi)部控制覆蓋到各方面工作的情況下，造成了企業(yè)工作力度的削弱，不能得到預(yù)期的效果。如果只有內(nèi)部控制的形式，卻沒有真正在執(zhí)行，沒有滲透到企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，就不能保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平潘經(jīng)民.如何完善企業(yè)內(nèi)部控制 j.財(cái)會(huì)月刊，2001。（三）內(nèi)部控制環(huán)境不完善內(nèi)部控制環(huán)境是塑造企業(yè)文化，提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制能否成功，內(nèi)部控制環(huán)境在很大意義上成了關(guān)鍵因素。它主要指企業(yè)的核心人員以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境,包括個(gè)人誠信正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力，董事會(huì)與稽核委員會(huì)，管理階層的經(jīng)營理念與營運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源的政策與程序彭晶晶.企業(yè)內(nèi)部控制制度 j.冶金財(cái)務(wù)，2005,（8）。在眾多內(nèi)部控制失效的企業(yè)中，忽視了對(duì)在職員工的教育培訓(xùn)，得不到工作能力和個(gè)人素質(zhì)上的提高，從而使經(jīng)濟(jì)效益的得不到提升甚至滑坡；在機(jī)構(gòu)設(shè)置中又存在部門繁雜冗長；職責(zé)劃分上權(quán)利分配不明確，造成工作效率低、各部門之間工作協(xié)調(diào)能力差等問題。這些都是內(nèi)部控制環(huán)境不完善造成的。（四）企業(yè)本身制度不健全企業(yè)如果擁有健全的規(guī)章制度，就能直接影響內(nèi)部控制環(huán)境的改善，那么內(nèi)部控制體系就會(huì)有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。多數(shù)企業(yè)內(nèi)部重經(jīng)營，輕管理，自我約束與考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全.目前,雖然絕大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)都建立了內(nèi)控體系,但其操作規(guī)程都較為粗放,缺乏統(tǒng)一的、詳盡的、具有很強(qiáng)操作性的崗位操作流程曹偉,桂友泉.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制研究 j, 審計(jì)研究,2002,1:27-31,加上我國企業(yè)在處理危機(jī)問題上基本屬于事后補(bǔ)救，在真正違紀(jì)違規(guī)等問題出現(xiàn)后再予以解決措施，造成不必要損失和成本的偏高.在經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)沒有制定出最能符合該環(huán)節(jié)性質(zhì)的規(guī)章制度，沒能確保處理風(fēng)險(xiǎn)的行動(dòng)有效落實(shí),在監(jiān)督活動(dòng)中就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題.(五)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)失效內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分,是企業(yè)集團(tuán)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要曹偉,桂友泉.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制研究 j, 審計(jì)研究,2002,1:27-31. 但內(nèi)部審計(jì)失效是多數(shù)企業(yè)存在的通病,主要原因在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng),而獨(dú)立性又是內(nèi)部審計(jì)客觀、公正、權(quán)威的前提條件.有些企業(yè)中由于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)重復(fù);領(lǐng)導(dǎo)者”身兼數(shù)職”的現(xiàn)象;內(nèi)審人員實(shí)際工作中受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的壓制,對(duì)部分違規(guī)行為采取”睜一只眼.閉一只眼”的態(tài)度,不能發(fā)揮其監(jiān)督職能,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無從體現(xiàn).另一方面,為了更好的服務(wù)企業(yè),幫助其完成經(jīng)濟(jì)目標(biāo),這要求內(nèi)審人員在精通財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的同時(shí),更要熟悉企業(yè)業(yè)務(wù), 然而目前的多數(shù)內(nèi)審人員是從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過來的,在審計(jì)方面知識(shí)欠缺,導(dǎo)致內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平不高,識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較差(六)信息、溝通不順暢作為內(nèi)部控制基本要素之一的信息與溝通，在內(nèi)部控制中發(fā)揮著不可替代的作用，為內(nèi)部控制的其他要素有效發(fā)揮作用提供了信息支撐，也為企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供了信息支持李玉環(huán).內(nèi)部控制中的信息與溝通 j,會(huì)計(jì)之友,2008,(34)。目前我國企業(yè)在信息、溝通上存在經(jīng)緯方向都是不暢通的：在管理者和員工之間，存在企業(yè)信息被上級(jí)控制，員工對(duì)企業(yè)的信息掌握不多，知識(shí)只是一味聽從上級(jí)命令；在企業(yè)同級(jí)別部門之間又缺乏信息交流，互相只是在各自業(yè)務(wù)上“爭上游”，缺乏團(tuán)結(jié)、協(xié)調(diào)的工作態(tài)度，最終因信息溝通的不順暢呆滯企業(yè)蒙受損失。二、企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因分析（一）內(nèi)部控制的自身局限從現(xiàn)實(shí)的角度出發(fā)，內(nèi)部控制不可能做到十全十美。在實(shí)施過程中，企業(yè)難免會(huì)遇到許多突發(fā)事件的干擾，這些都是不能預(yù)測(cè)到的，譬如：舞弊造假、人為錯(cuò)誤、成本效益問題、時(shí)效性帶來的局限、越權(quán)管理、修訂滯后董良驥.國有企業(yè)的內(nèi)部控制問題研究 d，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2006.，這些都會(huì)使得內(nèi)部控制在不同程度上失效.由于這些固有局限產(chǎn)生的不可預(yù)測(cè)的難題，任何人都不能保證內(nèi)部控制的全效性，它只能在最大程度上保證將損失降到最低。內(nèi)部控制的固有局限在任何國家、任何企業(yè)都是存在的，但是在同一起跑線上我國的內(nèi)部控制水平明顯要低于別國，這就說明固有局限存在的同時(shí)，我國內(nèi)部控制存在的其它問題，企業(yè)必須通過研究和應(yīng)用去除病根。（二）企業(yè)管理者的素質(zhì)不高一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制的制定與實(shí)施直接掛鉤于企業(yè)管理者，那么管理者的自身素質(zhì)帶高低也直接影響內(nèi)部控制的質(zhì)量。由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步較晚，部分企業(yè)管理者缺乏先進(jìn)的管理理念，在經(jīng)營管理上缺乏長遠(yuǎn)效益觀念，忽視了內(nèi)部控制的實(shí)施。在實(shí)踐中這些企業(yè)的內(nèi)部控制制度往往很不健全,如較重視供產(chǎn)銷等基本業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的程序控制,卻忽視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)較重視對(duì)實(shí)物的控制,而忽視對(duì)行為者的控制。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來中缺乏管理,造成資產(chǎn)不清、債權(quán)債務(wù)不實(shí)等喬鳳英.如何建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度 j,中國城市經(jīng)濟(jì)2005,(6).，在動(dòng)蕩的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響下，缺乏理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的管理者在面對(duì)內(nèi)部控制問題爆發(fā)時(shí)，顯得束手無策。除此之外，管理者存在道德品質(zhì)的缺失，視內(nèi)部控制為空氣，違法亂紀(jì)、指使財(cái)務(wù)人員弄虛作假，制造虛假非法經(jīng)濟(jì)利潤,這些因素都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)效。（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱我國企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)除了財(cái)務(wù)體系的控制，還包括企業(yè)的有效經(jīng)營和制定的各項(xiàng)管理方針、措施的執(zhí)行與防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)如今企業(yè)間的競(jìng)爭激烈，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大，在追求經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)應(yīng)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。然而，不少企業(yè)忽視了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，缺乏有效地風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，憑主觀意識(shí)經(jīng)營、投資，造成在經(jīng)營過程中的不必要損失。如果企業(yè)只重視財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)，而忽略了非財(cái)務(wù)目標(biāo)，忽視經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，那內(nèi)部控制的實(shí)效是必然存在的。企業(yè)管理者還是需要詳細(xì)分析就經(jīng)營過程中各種有可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并加以防范。（四）公司治理結(jié)構(gòu)不完善研究上看，公司治理與內(nèi)部控制的目標(biāo)有一致性，兩者相輔相成，內(nèi)部控制可以當(dāng)做是公司治理的延伸和具體化，所以說健全完善的公司治理是內(nèi)部控制有效地保障。但目前我國企業(yè)的公司治理存在著大量問題，如董事會(huì)構(gòu)建機(jī)制不健全，董事會(huì)未能真正獨(dú)立行使權(quán)利和承擔(dān)責(zé)任；從人員配置上未割斷董事與經(jīng)理層的臍帶，不能保證董事會(huì)成員的相對(duì)獨(dú)立性；企業(yè)管理者未能對(duì)內(nèi)部控制擔(dān)負(fù)起責(zé)任，而將責(zé)任推卸給財(cái)務(wù)人員王強(qiáng).企業(yè)內(nèi)部控制的固有局限及其對(duì)策研究j,金融經(jīng)濟(jì),2009,(2)。合理規(guī)范的公司治理有助于內(nèi)部控制的實(shí)施和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在不完善的公司治理影響下，內(nèi)部控制實(shí)施基礎(chǔ)和環(huán)境得不到保障三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策在了解了問題本身及其產(chǎn)生原因之后，要想改善內(nèi)部控制現(xiàn)狀，就必須找到行之有效的對(duì)策，解決企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程中的問題，所以針對(duì)文中提及的問題，提出以下對(duì)策:（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境由于內(nèi)部控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素的基礎(chǔ)，是推進(jìn)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，那么完善內(nèi)部控制就要首先從內(nèi)部控制環(huán)境入手。一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要受企業(yè)文化、管理者質(zhì)素、公司治理結(jié)構(gòu)的影響，從這幾方面找出切入點(diǎn)：1.企業(yè)文化企業(yè)作為以人為主要個(gè)體存在的經(jīng)營活動(dòng)主體，所有的活動(dòng)都需要人的決定過來執(zhí)行，也就都會(huì)體現(xiàn)在人的價(jià)值觀念中，從企業(yè)文化中體現(xiàn)出來。企業(yè)文化作為一個(gè)企業(yè)的靈魂，企業(yè)制度、經(jīng)營策略實(shí)施的重要思想保障，約束著每個(gè)企業(yè)員工的行為操守和價(jià)值理念，這對(duì)于內(nèi)部控制制度的實(shí)施有推動(dòng)作用。建設(shè)企業(yè)文化時(shí)筆者認(rèn)為可以加強(qiáng)道德建設(shè),在錄用員工時(shí)就關(guān)注應(yīng)聘人員的道德素質(zhì)，可以采取問問題、測(cè)試等系列方式檢測(cè)一下對(duì)方的道德意識(shí)；在工作中注重對(duì)員工的職業(yè)能力培養(yǎng)，尊重個(gè)人意愿，保護(hù)員工的身心健康，防止滋生不良風(fēng)氣和心存歪念的現(xiàn)象；針對(duì)工作表現(xiàn)制定明確的賞罰機(jī)制，規(guī)范每個(gè)員工的行為;增強(qiáng)人與人之間的溝通和交流，減少矛盾的產(chǎn)生，激勵(lì)工作的積極性。在每一個(gè)企業(yè)員工的行為得到規(guī)范，道德意識(shí)得到提升，工作積極無雜念，向同一個(gè)目標(biāo)進(jìn)軍時(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的的目標(biāo)就可以事半功倍。2.管理者素質(zhì)管理者的素質(zhì)影響企業(yè)文化的建設(shè)和企業(yè)行為，他們的決策影響企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施，進(jìn)而影響內(nèi)部控制的效果。在這里，管理者素質(zhì)不僅包括了專業(yè)知識(shí)、技能和道德操守，還需具備先進(jìn)的管理理念和出色的領(lǐng)導(dǎo)能力，有自我提升和完善的意識(shí)。管理者的經(jīng)營理念是內(nèi)部控制環(huán)境的影響要素之一，管理者對(duì)企業(yè)管理的重視程度、執(zhí)行的管理方式、對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、控制風(fēng)險(xiǎn)的能力等都影響內(nèi)部控制成效；另一方面，管理者的道德操守能直接影響員工的道德品質(zhì)，能引導(dǎo)員工樹立良好的工作態(tài)度，有積極向上的價(jià)值觀，這樣能更有效避免舞弊的發(fā)生，遵守內(nèi)部控制制度的約束。在經(jīng)營過程中，管理者應(yīng)樹立以人為本的控制觀念和全員控制的管理思路肖建.淺談構(gòu)建有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 j，現(xiàn)代商業(yè)，2009，（29）。上文中提出: 企業(yè)作為以人為主要個(gè)體存在的經(jīng)營活動(dòng)主體,人是經(jīng)營活動(dòng)的中心,而內(nèi)部控制的主要控制也是對(duì)人的控制,管理者就有責(zé)任向員工普及內(nèi)部控制的意義,樹立他們自身的自我控制意識(shí)、培養(yǎng)責(zé)任使命感，再同時(shí)進(jìn)行對(duì)員工的繼續(xù)教育與培訓(xùn)，以保證思想上的正直誠實(shí)，為內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)建良好的大前提。3.完善公司治理張維迎（1999）的觀點(diǎn)是，狹義的公司治理結(jié)構(gòu)是指有關(guān)公司董事會(huì)的功能與結(jié)構(gòu)、股東的權(quán)力等方面的制度安排；廣義地講，指有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套法律、文化和制度性安排，這些安排決定公司的目標(biāo)，誰在什么狀態(tài)下實(shí)施控制，如何控制，風(fēng)險(xiǎn)和收益如何在不同企業(yè)成員之間分配這樣一些問題，并認(rèn)為廣義的公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)所有權(quán)安排的具體化。所以公司治理直接控制著內(nèi)部控制達(dá)到的效果，兩者間互相兼容、互為條件的關(guān)系決定了內(nèi)部控制的效果與公司治理的合理性成正比 張維迎. 企業(yè)理論與中國企業(yè)改革 d.北京大學(xué)出版社，1999.。在我國企業(yè)公司治理在改進(jìn)時(shí)首先應(yīng)該重視的是：（1）建立良好的組織架構(gòu)組織構(gòu)架是企業(yè)經(jīng)營過程的構(gòu)架和規(guī)劃，所有經(jīng)營活動(dòng)會(huì)按照組織構(gòu)架的體系進(jìn)行。好的組織結(jié)構(gòu)能夠有效界定企業(yè)各方的職權(quán)所在，建立良好的溝通渠道，令經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有序、暢通。組織架構(gòu)的建立需要精簡并有彈性，要能有效地為企業(yè)計(jì)劃、工作效命。在職位上層次條理清晰，權(quán)責(zé)分配明確，防止權(quán)力的重疊和真空；保證各層次間信息溝通流暢，減少信息不對(duì)稱的情況發(fā)生；在各層次中建立有效地監(jiān)察機(jī)構(gòu)，防止舞弊的發(fā)生。（2）加強(qiáng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的作用在存在董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的公司中，董事會(huì)是代表全體股東行使所有者職能的代表機(jī)構(gòu)，是連接所有者和經(jīng)營者的紐帶，而監(jiān)事會(huì)是對(duì)企業(yè)事務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的法定機(jī)構(gòu)，在保證企業(yè)規(guī)范運(yùn)作，維護(hù)企業(yè)全體股東利益等方面發(fā)揮著重要作用王新鋼. 公司治理?xiàng)l件下的內(nèi)部控制問題探討j. 現(xiàn)代會(huì)計(jì), 2003(3):14-16。公司法中規(guī)定：“董事會(huì)應(yīng)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，行使下列職權(quán)：負(fù)責(zé)召開股東大會(huì)，并向股東大會(huì)報(bào)告工作；執(zhí)行股東大會(huì)的決議；決定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案；制定公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；制定公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；制定公司增加或者減少注冊(cè)資本的方案；擬定公司合并、分立、變更公司形式、解散的方案；決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置；聘任或者解聘公司經(jīng)理，根據(jù)經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，決定其報(bào)酬事項(xiàng)；制定公司的基本管理制度?！痹趯?shí)際工作中，企業(yè)必須明確董事會(huì)的職責(zé)，然后再董事中要避免職務(wù)重復(fù)、權(quán)責(zé)不清的情況發(fā)生，在人員配備方面做到董事長和總經(jīng)理分設(shè)，董事會(huì)和總經(jīng)理班子分設(shè)，避免一人獨(dú)攬大權(quán)，要維護(hù)所有者的權(quán)益。對(duì)于監(jiān)事會(huì)，其監(jiān)事候選人的產(chǎn)生應(yīng)嚴(yán)格按照法律和公司章程的規(guī)定，人員選定之后應(yīng)該依法行使其監(jiān)督責(zé)任，正如公司法中提及到的：明確意識(shí)方式和表決程序等內(nèi)容，經(jīng)股東大會(huì)審議后在企業(yè)章程中予以規(guī)定；監(jiān)事會(huì)定期召開，如不能召開應(yīng)公告說明原因；監(jiān)事會(huì)會(huì)議應(yīng)有記錄,出席會(huì)議的監(jiān)事和記錄人應(yīng)當(dāng)在會(huì)議記錄上簽字,監(jiān)事有權(quán)要求在一記錄上對(duì)其在會(huì)議上的發(fā)言做出說明性記載等一系列監(jiān)督工作。在監(jiān)事會(huì)的工作中，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，也應(yīng)及時(shí)收到處罰。（3）完善激勵(lì)機(jī)制現(xiàn)在我國企業(yè)間的競(jìng)爭也是對(duì)人才間的競(jìng)爭，如何才能留住人才，幫助企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，一個(gè)有效地激勵(lì)機(jī)制是關(guān)鍵之一，可以盡可能的避免會(huì)計(jì)信息造假。在建立企業(yè)激勵(lì)機(jī)制時(shí)，應(yīng)注重精神激勵(lì)和物質(zhì)激勵(lì)相結(jié)合；激勵(lì)的時(shí)機(jī)和程度也會(huì)直接影響激勵(lì)的的效果，根據(jù)不同工作崗位和工作難易程度的員工，制定不同等級(jí)的激勵(lì)方式。物質(zhì)激勵(lì)有正激勵(lì)與負(fù)激勵(lì)之分，負(fù)激勵(lì)雖然可以有效地促使員工按時(shí)、按量完成工作，但不合理的績效考核也有可能打擊員工工作的自信心，所以在績效考核方面，企業(yè)需要制定出合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，才能真正成為有效衡量工作能力的標(biāo)尺。在精神激勵(lì)方面，上級(jí)對(duì)下級(jí)工作能力的肯定與贊賞、職務(wù)晉升、參與管理等都可以滿足精神層次的滿足從而激勵(lì)員工的積極性。對(duì)于不同工種，工作難易不同的員工之間，激勵(lì)的體制也需要根據(jù)實(shí)際情況制定，不能采用同一個(gè)激勵(lì)體系，缺乏公平性。雖然激勵(lì)體制在所難免的增加了人力成本，但這一系列的制度與措施可以激發(fā)員工的工作熱情和動(dòng)力，增加員工對(duì)企業(yè)的歸屬感，享受工作、熱愛工作，從而確保員工對(duì)企業(yè)的忠誠度。（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)如今復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與多樣的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)是企業(yè)面臨的難題，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理成為了企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)十分敏感，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從而對(duì)其進(jìn)行處理和控制1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)能有效地控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，是內(nèi)部控制過程中的重要活動(dòng)。企業(yè)要能準(zhǔn)確識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、類別、發(fā)生的幾率和風(fēng)險(xiǎn)程度，把風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有效地控制住。就風(fēng)險(xiǎn)范圍而言，管理者要考慮到企業(yè)有可能面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)，從銷售、采購、生產(chǎn)、核算等多種環(huán)節(jié)考慮。識(shí)別過程在制定企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營戰(zhàn)略貫穿到經(jīng)營活動(dòng)，保證在各個(gè)時(shí)點(diǎn)都能防患于未然。在識(shí)別過程中，企業(yè)需根據(jù)自身經(jīng)營環(huán)境、決策、政治法律等一系列因素的變化，隨時(shí)補(bǔ)充風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別范圍和類型。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前或之后（但還沒有結(jié)束），該事件給人們的生活、生命、財(cái)產(chǎn)等各方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評(píng)估的工作。管理層需采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)方法對(duì)企業(yè)固有存在和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，主要方法有定量技術(shù)和定性技術(shù)。最后要確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響的程度，除了要計(jì)量直接損失還包括間接損失。在評(píng)估過程中，企業(yè)應(yīng)將所有會(huì)產(chǎn)生不利影響的各種風(fēng)險(xiǎn)全部納入評(píng)估中，盡可能的采用多種方法同時(shí)進(jìn)行。3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可以分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)。管理者在決定采用哪種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮哪種應(yīng)對(duì)方式與企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)有一致性；再考慮不同方式的成本效益；最后對(duì)剩余的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估，通過這一過程使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和損失得到控制。（三）改善信息溝通企業(yè)內(nèi)部信息溝通包括了會(huì)計(jì)信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、資本運(yùn)作信息、人員變動(dòng)信息、技術(shù)創(chuàng)新信息、綜合管理信息，為企業(yè)外部信息包括政策法規(guī)信息、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)信息、監(jiān)管要求信息、市場(chǎng)競(jìng)爭信息、行業(yè)動(dòng)態(tài)信息、客戶信用信息、社會(huì)文化信息、科技進(jìn)步信息等鄭世強(qiáng). 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下應(yīng)樹立以人為本的管理理念j.經(jīng)營管理者,2009,(22).。企業(yè)內(nèi)部信息，管理者可以在經(jīng)營過程中獲取，在這里管理者應(yīng)該重視普通員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息的了解，在工作中充分了解企業(yè)的信息，讓員工共在溝通中得到平等地位，排除地位差異，讓溝通暢通。而企業(yè)外部信息需要通過各種立法機(jī)構(gòu)、社會(huì)機(jī)構(gòu)、市場(chǎng)調(diào)查等方式獲取，外部信息的溝通需注重與企業(yè)投資各方、客戶、供應(yīng)商、物流、監(jiān)察機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)師等的交流，聽取各方的意見和建議。在溝通過程中信息發(fā)送者必須對(duì)傳遞的信息有明確的目的性；在信息過程中要盡量避免信息的重復(fù)，減少信息傳遞中的失真；召開定期會(huì)議，建立常規(guī)溝通渠道；充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)給溝通創(chuàng)造便利條件。（四）嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)部控制1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)之一，也是監(jiān)督內(nèi)部控制的主要力量。首先要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，它應(yīng)受董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，可以使董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)反映出的問題和提出的建議及時(shí)作出措施，真正發(fā)揮在企業(yè)內(nèi)部控制中的核心作用。內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作不能只僅限于查找錯(cuò)誤和舞弊，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行狀況，還應(yīng)該著力于參加內(nèi)部控制制度的制定和設(shè)計(jì)，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制狀況作評(píng)價(jià)，提出合理意見，切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。同時(shí)加強(qiáng)鞏固審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，除了扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)以外，法律、管理方面的專長與良好的人際關(guān)系都是應(yīng)具備的素質(zhì)。2.加強(qiáng)外部監(jiān)督外部監(jiān)督有政府和社會(huì)的監(jiān)督。政府財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督起強(qiáng)有力的規(guī)范制約作用，整固部門應(yīng)定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查，指出企業(yè)經(jīng)營過程中的不足，提出改進(jìn)意見，對(duì)嚴(yán)重違紀(jì)的企業(yè)作出相應(yīng)的懲罰，同時(shí)，監(jiān)督部門之間應(yīng)加強(qiáng)信息溝通，共同督促企業(yè)內(nèi)部控制的建立和有限執(zhí)行。社會(huì)監(jiān)督只要會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督，它們能有效地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)企業(yè)發(fā)揮一定的建議作用。參考文獻(xiàn)1 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