國(guó)際家電上市公司內(nèi)部控制研究以格力電器為例

目 錄摘要關(guān)鍵詞呢？注意當(dāng)時(shí)我集中時(shí)的要求！1 前言 .11.1 研究背景與意義 .11.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 .11.3 研究思路與框架 .42 我國(guó)家電企業(yè)內(nèi)部控制概述 .52.1 內(nèi)控概念 .52.2 我國(guó)家電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和內(nèi)部控制 .63 格力電器案例分析 .73.1 格力電器簡(jiǎn)介 .73.2 格力電器內(nèi)部控制現(xiàn)狀 .84 我國(guó)家電行業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及分析 .114.1 內(nèi)部控制環(huán)境問題 .114.2 內(nèi)部控制信息披露問題 .114.3 內(nèi)部控制實(shí)施與監(jiān)督問題 .125 我國(guó)家電企業(yè)內(nèi)部控制失效解決對(duì)策 .135.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè) .135.2 優(yōu)化內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量 .145.3 完善內(nèi)部控制實(shí)施與監(jiān)督措施 .15參考文獻(xiàn) .16致 謝 .17江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文1家電上市公司內(nèi)部控制探究-以格力電器為例1 前言1.1 研究背景與意義隨著全世界經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇與快速發(fā)展，各國(guó)公司企業(yè)在飛速成長(zhǎng)的同時(shí)，也不斷地呈現(xiàn)出各種問題。自美國(guó)安然事件發(fā)生以來，公司內(nèi)部控制問題逐漸在公眾面前顯露。2002 年美國(guó)政府頒布 薩班斯-奧克斯利公司治理法案（以下簡(jiǎn)稱“薩班斯法案 ”）, 2006 年 6 月和 9 月我國(guó)先后出臺(tái) 上海證券交易所內(nèi)部控制指引和 深圳證券交易所內(nèi)部控制指引,由此可見，內(nèi)部控制問題逐漸成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。然而我國(guó)公司內(nèi)部控制管理起步較國(guó)外較晚，發(fā)展也不是很完善，而對(duì)于傳統(tǒng)的家電行業(yè)來說，因?yàn)閮?nèi)部控制而出現(xiàn)的問題越來越多，本文希望能對(duì)解決家電企業(yè)內(nèi)部控制問題有所的幫助。良好的內(nèi)部控制體系對(duì)上市公司具有非常重要的意義，而家電上市公司有著自己的特點(diǎn)，區(qū)別于其它上市公司因此，一套完善、有效的內(nèi)部控制體系對(duì)家電上市公司來說尤為重要。本文將內(nèi)部控制相關(guān)理論和實(shí)際案例相結(jié)合，通過探析家電上市公司內(nèi)部控制環(huán)境、信息披露、實(shí)施及監(jiān)督，闡述我國(guó)家電上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題，并提出應(yīng)對(duì)措施。一方面希望能夠幫助讀者對(duì)內(nèi)部控制的理解及對(duì)我國(guó)家電上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀的了解，另一方面希望能夠督促家電上市公司加強(qiáng)和規(guī)范公司內(nèi)部控制，從而促進(jìn)公司發(fā)展。1.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀縮減至一面紙以內(nèi)1.2.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外對(duì)于內(nèi)部控制的重視和研究都起步較早，對(duì)于內(nèi)部控制的各方面，國(guó)外學(xué)者都展開廣泛的研究。在內(nèi)部控制環(huán)境的研究上，Sonia Jaspal（2010）研究了組織文化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的影響，并將組織文化分為領(lǐng)導(dǎo)、倫理、態(tài)度和信念。他認(rèn)為組織文化對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告也應(yīng)該必須提到組江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文2織文化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的影響，并且建議企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立及改善與內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)應(yīng)的健康的組織文化 1。而在內(nèi)部控制信息披露的研究中，Eng 和 Mak（2003）通過對(duì) 158 家新加坡上市企業(yè)進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)董事會(huì)結(jié)構(gòu)和所有權(quán)結(jié)構(gòu)將影響內(nèi)部控制信息披露總體水平；而外部董事比例、管理人員持股比例、政府持股比例、企業(yè)規(guī)模大和負(fù)債比例均會(huì)影響內(nèi)部控制信息披的露。Doyle,Ge 和Mcvay（2007）等通過研究?jī)?nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響，從而進(jìn)一步說明內(nèi)部控制信息的重要性，以及對(duì)內(nèi)部控制信息進(jìn)行披露的必要性 2。最后，在對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施與監(jiān)督的研究中 Colbert,Jan（2008）提出內(nèi)部控制對(duì)于任何企業(yè)來說都是至關(guān)重要的，并且研究了如何對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督才能使內(nèi)部控制機(jī)制有效 3。Vincent（2009）通過研究如何在商業(yè)企業(yè)中利用 ERP 執(zhí)行持續(xù)監(jiān)督程序來改進(jìn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系。1.2.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制的重視和研究起步較晚，但是近些年來，我國(guó)內(nèi)部控制研究發(fā)展較快。我國(guó)學(xué)者在借鑒國(guó)外研究成果同時(shí)，也結(jié)合了我國(guó)實(shí)情對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行廣泛的研究。在對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的研究中，吳徽（2017）認(rèn)為，企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量既受企業(yè)外部環(huán)境的影響，也受企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響 4。唐洋，王秋林，陳慧敏（2017）在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境及內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀的成因分析中提出面：首先是管理層意識(shí)淡薄，企業(yè)文化建設(shè)不足；其次是缺乏合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)；最后是欠缺合理的設(shè)置與全責(zé)分配 5。賈講用(2012)提出內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它不但影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，業(yè)務(wù)活動(dòng)組織，而且影響企業(yè)控制活動(dòng)、信息、溝通和內(nèi)控的設(shè)計(jì)及執(zhí)行 6。王曉燕，李雨澤（2017）認(rèn)為內(nèi)部控制環(huán)境中的企業(yè)組織架構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)以及企業(yè)文化和人力資源都可能造成會(huì)計(jì)信息的失真 7。1 Sonia Jaspal. Impact of Organization Culture on Internal Controls R.XBRL Compliance Report,2010,102 Doyle,J.T.,W.Ge and S.E.Mcvay. determinants of weaknesses in internal control over financial reportingJ.Journal of Accounting 反之，內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量指數(shù)越低的上市公司，其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)讲?。同時(shí)，通過對(duì)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的進(jìn)一步驗(yàn)證發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量越高的上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小; 反之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大 4。最后在內(nèi)部控制實(shí)施與監(jiān)督的研究中，羅玉（2016）在對(duì)我國(guó)中小型企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施與監(jiān)督管理現(xiàn)狀分析中指出，我國(guó)中小型企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境發(fā)展相對(duì)滯后且風(fēng)險(xiǎn)管理能力弱，缺乏相互牽制的內(nèi)部控制措施，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同虛設(shè) 5。陽杰，應(yīng)里孟（2011）認(rèn)為內(nèi)部控制監(jiān)督的本原性質(zhì)從哲學(xué)、心理學(xué)、社會(huì)學(xué)和管理學(xué)四個(gè)領(lǐng)域，可分別得出內(nèi)部控制監(jiān)督的反饋控制觀、組織學(xué)習(xí)觀、行動(dòng)反思觀和質(zhì)量管理觀，它們各自反映監(jiān)督本原性質(zhì)的一個(gè)方面，且相互之間構(gòu)成了一個(gè)邏輯統(tǒng)一的整體 6。劉桂良，羅皎月，7王曉燕，李雨澤.內(nèi)部控制環(huán)境與會(huì)計(jì)失真問題研究-以海聯(lián)訊公司為例J.財(cái)會(huì)通訊,2017(07):P5-8。1劉勇.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量研究J.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016（19）:P67-70。2王琳囡.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露研究J.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2017（01）:P280。3陳艷利,喬菲.內(nèi)部控制信息披露有效性的影響因素和作用機(jī)制J.財(cái)經(jīng)問題研究,2015(10):P87-94。4張曉嵐，沈豪杰，楊默.內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量與公司經(jīng)營(yíng)狀況-基于面板數(shù)據(jù)的實(shí)證研究，審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究J,2012(02):P64-73。5羅玉.我國(guó)中小型企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施與監(jiān)督現(xiàn)狀分析J.新經(jīng)濟(jì)，2016（02）：P32-33。江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文4肖紅英，田偉（2015）研究發(fā)現(xiàn)湖南企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施與監(jiān)督存在問題，建議這些公司提高領(lǐng)導(dǎo)重視與參與度，正確引導(dǎo)公司對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的定位以及實(shí)施總結(jié)歸納具體的內(nèi)控知道規(guī)范 1。高峻（2015）提出我國(guó)高度重視內(nèi)部控制規(guī)范體系在企業(yè)內(nèi)的實(shí)施，然而我國(guó)目前的企業(yè)內(nèi)部實(shí)施水平卻參差不齊，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)問題：1.企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)；2.企業(yè)缺乏實(shí)施內(nèi)部控制的主動(dòng)性；人員的素質(zhì)和能力有待提高；4.權(quán)利責(zé)任不清；5.獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全 2。1.3 研究思路與框架本文的研究?jī)?nèi)容主要是從四個(gè)大的方面展開的，主要包括第一方面的對(duì)過去的學(xué)者們內(nèi)部控制研究歷史的回顧、第二方面對(duì)家電上市公司的內(nèi)部控制所具有的特殊性的分析、第三方面對(duì)格力電器內(nèi)控的具體分析和評(píng)價(jià)、第四方面對(duì)格力電器內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)闡述和解決內(nèi)控缺陷的具體措施。具體來說，在對(duì)內(nèi)控研宄歷史的回顧過程中，本文從內(nèi)部控制的發(fā)展階段、國(guó)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的研究和研宄的結(jié)果、國(guó)內(nèi)相關(guān)學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)和以及獨(dú)立學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的研究和研宄結(jié)果三個(gè)方面進(jìn)行了總結(jié)評(píng)述；在對(duì)家電行業(yè)上市公司特殊性的研究過程中，本文主要是對(duì)行業(yè)特性進(jìn)行了分析，并重點(diǎn)的找出了家電公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，為后文的案例研究提供了分析模式；在最重要的案例分析過程中，本文先介紹了格力電器，然后從全面風(fēng)險(xiǎn)管理角度對(duì)該公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)的分析，在分析的基礎(chǔ)上，找出格力電器在內(nèi)部控制方面的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，再從內(nèi)部控制五要素的角度進(jìn)行評(píng)價(jià)。最后，通過對(duì)上文的總結(jié)，闡述了格力電器內(nèi)部控制值得其他家電企業(yè)學(xué)習(xí)的地方，并根據(jù)格力電器內(nèi)部控制存在的缺陷，提出了詳細(xì)具體的解決措施，得到本文最終的研宄意義。6陽杰，應(yīng)李孟.大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)取證研究J.財(cái)會(huì)月刊，2017（01）：P116-124。1劉桂良，羅皎月，肖紅英，田偉.上市公司內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施情況分析-來自湖南轄區(qū)上市公司的問卷J.湘潭論壇，2015（05）：P93-98。2高峻.淺談企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀及對(duì)策J.經(jīng)營(yíng)管理,2015(10):P211。江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文52 我國(guó)家電企業(yè)內(nèi)部控制概述2.1 內(nèi)控內(nèi)部控制的概念-目錄同樣要改企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)上是一項(xiàng)企業(yè)管理活動(dòng)，它源于企業(yè)管理需求。在理論演變上，經(jīng)歷了從最初自發(fā)形成的內(nèi)部牽制論，到靜態(tài)的 “方法、措施制度和程序論” ，再到動(dòng)態(tài)的 “過程論” 、 “企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論”的變化過程; 在實(shí)踐發(fā)展上，經(jīng)歷了從以牽制約束、糾錯(cuò)防弊的自發(fā)產(chǎn)生，到以可靠性和符合性為主要目的，由外部監(jiān)管者特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)推動(dòng)，再到以經(jīng)營(yíng)效率效果、防范風(fēng)險(xiǎn)為主要目的，由政府部門強(qiáng)力推行的一種邏輯演繹。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行和企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的基本保障系統(tǒng)，它在不同時(shí)期發(fā)揮著不同的功能與作用，但最基本的職能依然是牽制與約束、防護(hù)與引導(dǎo)、監(jiān)督與影響、衡量與評(píng)價(jià)，體現(xiàn)了企業(yè)管理控制的本質(zhì)特性。在 1992 年，由美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的發(fā)起組織委員會(huì)發(fā)布的整合框架形成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的雛形，提出了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和企業(yè)遵循法律法規(guī)三個(gè)基本目標(biāo)以及形成了內(nèi)控五個(gè)要素最初的概念，這對(duì)內(nèi)控在后來的發(fā)展和完善起到了舉足輕重的作用，是內(nèi)控的發(fā)展進(jìn)入了另一個(gè)全新的階段。隨著市場(chǎng)發(fā)展和公司管理復(fù)雜性的提高，美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)在原來內(nèi)控整合框架的基礎(chǔ)之上，重新發(fā)布了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架 ，真正形成了以風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)的企業(yè)內(nèi)控框架結(jié)構(gòu)。新的整合框架認(rèn)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)從企業(yè)誕生一直到企業(yè)衰落的過程， “企業(yè)發(fā)展的這個(gè)過程不可避免的會(huì)受到公司董事會(huì)、管理層和與企業(yè)相關(guān)的其他人員的影響。這個(gè)過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)達(dá)到既定的目標(biāo)” 。新的內(nèi)控整合框架由五個(gè)部分組成，分別為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)督評(píng)價(jià)。根據(jù)內(nèi)控框架的要求對(duì)框架的理論總結(jié)，新的整合框架的理論結(jié)構(gòu)圖如下：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文6圖 2-1 內(nèi)部控制要素結(jié)構(gòu)圖2.2 我國(guó)家電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和內(nèi)部控制2.2.1 我國(guó)家電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別從戰(zhàn)略和管理角度來看，在家電企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)和實(shí)施戰(zhàn)略能力產(chǎn)生不利影響的情況主要有以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)組織的結(jié)構(gòu)體系不夠合理，權(quán)責(zé)不清晰導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失?。欢前l(fā)展方向不明確，盲目經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致資源浪費(fèi)，經(jīng)營(yíng)失敗；三是規(guī)章制度不健全，管理標(biāo)準(zhǔn)不明確導(dǎo)致企業(yè)管理混亂，經(jīng)營(yíng)失敗四是信息在企業(yè)內(nèi)部傳遞不通暢，信息系統(tǒng)不健全，導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)失敗五是針對(duì)企業(yè)管理的監(jiān)督和檢查職能形同虛設(shè)，不能得以有效發(fā)揮。從家電公司的財(cái)務(wù)角度來看，家電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要集中三個(gè)方面是資金使用不當(dāng)，由于企業(yè)對(duì)籌資、投資和營(yíng)運(yùn)不當(dāng)，很容易使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)困難；二是針對(duì)存貨管理的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于家電企業(yè)來說如何確定最為合適的庫存量是一個(gè)非常難以解決的問題，存貨數(shù)量太多會(huì)消耗更多的管理費(fèi)用，占用大量的企業(yè)現(xiàn)金流存貨如果太少又可能會(huì)使企業(yè)生產(chǎn)所需要的原料供應(yīng)不足，影響企業(yè)生產(chǎn)，甚至造成違約等影響企業(yè)信譽(yù)的不良行為；三是在財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)計(jì)劃上的風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)為了避免法律責(zé)任和獲取投資者信任，往往在財(cái)務(wù)報(bào)告上面做手腳，并且制定不恰當(dāng)生產(chǎn)和銷售計(jì)劃，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。2.3.2 我國(guó)家電企業(yè)內(nèi)控環(huán)節(jié)根據(jù)國(guó)家制定的內(nèi)部控制應(yīng)用規(guī)范，商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制在實(shí)際執(zhí)行過程中被劃分為十八個(gè)具體的內(nèi)控環(huán)節(jié)，在本文的研宄中，根據(jù)內(nèi)部控制在管理與財(cái)務(wù)兩方面之間的區(qū)別，把這些具體環(huán)節(jié)進(jìn)行分類，結(jié)合家電企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)過程，我們可以得下頁圖 2-1：控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息溝通 監(jiān)督評(píng)價(jià)江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文7圖 2-2 內(nèi)控體系分類圖從上圖可以看出，和所有的商業(yè)企業(yè)一樣，家電企業(yè)具有一般企業(yè)所具有的所有環(huán)節(jié)，包括人力資源結(jié)構(gòu)、研宄開發(fā)、生產(chǎn)銷售、財(cái)務(wù)活動(dòng)等，但根據(jù)家電企業(yè)自身的特殊性質(zhì)，應(yīng)該要有相應(yīng)的側(cè)重點(diǎn)和內(nèi)部控制的特殊方向，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)組織架構(gòu)、戰(zhàn)略方向、人力資源、技術(shù)開發(fā)等涉及戰(zhàn)略角度的內(nèi)部控制，以及資金管理、庫存資產(chǎn)和產(chǎn)品銷售等涉及財(cái)務(wù)角度的內(nèi)部控制，強(qiáng)化相應(yīng)的內(nèi)控環(huán)節(jié)，這樣才能符合企業(yè)發(fā)展和盈利的總體目標(biāo)。3 格力電器案例分析3.1 格力電器簡(jiǎn)介珠海格力電器股份有限公司是一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)于一體的國(guó)際化家電企業(yè)，擁有格力、TOSOT、晶弘三大品牌，主營(yíng)家用空調(diào)、中央空調(diào)、空氣能熱水器、手機(jī)、生活電器、冰箱等產(chǎn)品。公司總部位于中國(guó)風(fēng)景如畫的南海濱城珠海，擁有近 8 萬名員工，在全球建有重慶、合肥、鄭州、武漢、石家莊、蕪湖、長(zhǎng)沙、巴西、巴基斯坦等 10 大生產(chǎn)基地以及長(zhǎng)沙、鄭州、石家莊、蕪湖、天津等 5 大再生資源基地，下轄凌達(dá)壓縮機(jī)、格力電工、凱邦電機(jī)、新元電子、智能裝備、精密模具等 6 大子公司，覆蓋了從上游零部件生產(chǎn)到下游廢棄產(chǎn)品回收的全產(chǎn)業(yè)鏈條。2005 年至今，格力家用空調(diào)產(chǎn)銷量連續(xù) 12 年領(lǐng)跑全球，2006 年榮獲“世界名牌”稱號(hào)。2015 年格力電器實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)總收入 1005.64 億元，凈利公司總體目標(biāo)內(nèi)控目標(biāo)戰(zhàn)略和管理角度內(nèi)控環(huán)節(jié)：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、研究與開發(fā)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、信息傳遞、控制系統(tǒng)、合同管理財(cái)務(wù)角度內(nèi)控環(huán)節(jié)：資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文8潤(rùn) 126.24 億元，納稅 148.16 億元，連續(xù) 14 年位居中國(guó)家電行業(yè)納稅第一，累計(jì)納稅達(dá)到 683.38 億元。3.2 格力電器內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.2.1 企業(yè)戰(zhàn)略和管理角度的內(nèi)部控制通過對(duì)應(yīng)用指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)體系的分析和格力電器公司戰(zhàn)略和公司管理角度內(nèi)部控制措施的分析，我們可以得到表格 3.1：表 3.1 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控措施內(nèi)部控制體系節(jié)點(diǎn)業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)因素 格力的內(nèi)部控制措施組織架構(gòu) 治理結(jié)構(gòu)虛設(shè)，缺乏科學(xué)、良性決策，從而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失?。粰C(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，權(quán)責(zé)分工不明，效率低下。（1）完善公司章程和組織架構(gòu)（2）建立議事規(guī)則和管理層工作細(xì)則（3）明確權(quán)利和義務(wù)，建立制衡關(guān)系發(fā)展戰(zhàn)略 缺乏朋確的戰(zhàn)略方向，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；激進(jìn)戰(zhàn)略，脫離實(shí)際，導(dǎo)致盲目擴(kuò)張，經(jīng)營(yíng)失?。灰蚬芾碚咧饔^原因?qū)е沦Y源浪費(fèi)，危及企業(yè)生存。（1）加強(qiáng)創(chuàng)新，縮小與世界一流企業(yè)差距；（2）強(qiáng)化管理，提高制造水平；（3）推進(jìn)智能化，加快液晶電視增長(zhǎng)速度。人力資源 人力資源缺乏或過剩，結(jié)構(gòu)不合理，激勵(lì)約束機(jī)制不完善。（1）工作系統(tǒng)優(yōu)化；（2）關(guān)鍵人才成長(zhǎng)；（3）員工學(xué)習(xí)發(fā)展。社會(huì)責(zé)任 企業(yè)完全事故；環(huán)境污染，資源浪費(fèi)；員工權(quán)益受傷害等。（1）建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系；（2）完善職業(yè)教育培訓(xùn)體系，創(chuàng)在員工發(fā)展機(jī)會(huì)。企業(yè)文化 缺乏積極文化氛圍，凝聚力不強(qiáng)；忽視文化和觀念差異，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗。（1）打造企業(yè)優(yōu)秀文化；（2）拓展員工和顧客的溝通渠道。研究與開發(fā) 項(xiàng)目不科學(xué)，創(chuàng)新不足，導(dǎo)致資源浪費(fèi)；人員結(jié)構(gòu)和職位設(shè)置不合理，容易是產(chǎn)品的研發(fā)成本過高；（1）立項(xiàng)，研發(fā)過程管理；（2）項(xiàng)目成果的開發(fā)和保護(hù)；江西財(cái)