一級建造師__建設(shè)工程經(jīng)濟_高分突破_04

封皮40號微軟雅黑加粗,建設(shè)工程經(jīng)濟                         -高分突破,主講老師：馮彬,（二）技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素  （P45）       對于技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價來說，投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟量本身既是經(jīng)濟指標(biāo)，又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟效果評價指標(biāo)的依據(jù)，所以它們是構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素，也是進行工程經(jīng)濟分析最重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（P46）       1營業(yè)收入          (1)營業(yè)收入          營業(yè)收入是指技術(shù)方案實施后各年銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入。即：      營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量(或服務(wù)量)產(chǎn)品單價(或服務(wù)單價)          1）營業(yè)收入的計算既需要確定年產(chǎn)品銷售量(或服務(wù)量)，也需要合理確定產(chǎn)品或服務(wù)的價格。（P46）,2）前者假定年生產(chǎn)量即為年銷售量，并應(yīng)按投產(chǎn)期和達產(chǎn)期分別測算；后者產(chǎn)品銷售價格一般采用出廠價格，即：產(chǎn)品出廠價格= 目標(biāo)市場價格 - 運雜費       3）對生產(chǎn)多種產(chǎn)品和提供多項服務(wù)的，應(yīng)分別計算各種產(chǎn)品及服務(wù)的營業(yè)收入。對不便于按詳細的品種分類計算營業(yè)收入的，可采取折算為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品(或服務(wù))的方法計算營業(yè)收入。,(2)補貼收入   （P47）       1）包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等，合理估算，記作補貼收入。       2）補貼收入同營業(yè)收入一樣，應(yīng)列入技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表和財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表。    （P47）,2投資  （P47）       技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和。    (1)建設(shè)投資       建設(shè)投資是指技術(shù)方案按擬定建設(shè)規(guī)模(分期實施的技術(shù)方案為分期建設(shè)規(guī)模)、產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi)容進行建設(shè)所需的投入。,(2)建設(shè)期利息        1）建設(shè)期利息系指籌措債務(wù)資金時在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。 （P47）        2）建設(shè)期利息包括銀行借款和其他債務(wù)資金的利息，以及在某些債務(wù)融資中發(fā)生的手續(xù)費、承諾費、管理費、信貸保險費等其他融資費用。,(3)流動資金      1）流動資金是流動資產(chǎn)與流動負債的差額。      2）流動資產(chǎn)包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動負債包括應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。 （P48）      3）在項目壽命期結(jié)束時，投入的流動資金應(yīng)予以回收。        (4)技術(shù)方案資本金      1）技術(shù)方案資本金的特點      技術(shù)方案資本金(即技術(shù)方案權(quán)益資金)是指在技術(shù)方案總投資中，由投資者認繳的出資額。        技術(shù)方案資本金是作為技術(shù)方案實體而不是企業(yè)所注冊的資金。  （P48）,2）技術(shù)方案資本金的出資方式      資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價出資。（P48）       企業(yè)未分配利潤以及從稅后利潤提取的公積金可投資于技術(shù)方案，成為技術(shù)方案資本金。       以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價出資的比例一般不超過技術(shù)方案資本金總額的20。（P48）,(5)技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表中投資借款的處理       1）從技術(shù)方案投資主體的角度看，技術(shù)方案投資借款是現(xiàn)金流入，但同時將借款用于技術(shù)方案投資則構(gòu)成同一時點、相同數(shù)額的現(xiàn)金流出，二者相抵，對凈現(xiàn)金流量的計算無影響。因此，在技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表中投資只計技術(shù)方案資本金。（P48）       2）另一方面，現(xiàn)金流入又是因技術(shù)方案全部投資所獲得，故應(yīng)將借款本金的償還及利息支付計入現(xiàn)金流出。   （P48）,(6)維持運營投資       發(fā)生維持運營投資時應(yīng)估算其投資費用，并在現(xiàn)金流量表中將其作為現(xiàn)金流出，參與財務(wù)內(nèi)部收益率等指標(biāo)的計算。同時，也應(yīng)反映在財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表中，參與財務(wù)生存能力分析。（P48）3經(jīng)營成本 (1)總成本       在技術(shù)方案運營期內(nèi)，各年的總成本費用按生產(chǎn)要素構(gòu)成如下：總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務(wù)費用(利息支出)+其他費用,(2)經(jīng)營成本   （P50）       1） 經(jīng)營成本作為技術(shù)方案現(xiàn)金流量表中運營期現(xiàn)金流出的主體部分，是從技術(shù)方案本身考察的，在一定期間(通常為一年)內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供服務(wù)而實際發(fā)生的現(xiàn)金支出。       2）為避免重復(fù)計算，應(yīng)在總成本中將折舊費、攤銷費和利息支出扣除，按下式計算：       經(jīng)營成本=總成本費用折舊費攤銷費利息支出                     或     經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用    （P51）,4稅金       A稅金是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種貨幣形式。           B技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價涉及的稅費主要包括關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。   （P51）       C稅金一般屬于財務(wù)現(xiàn)金流出。,(1)營業(yè)稅       1）營業(yè)稅按應(yīng)稅營業(yè)額乘以規(guī)定營業(yè)稅稅率計算，即：       應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額稅率      2）營業(yè)稅是價內(nèi)稅，包含在營業(yè)收入之內(nèi)。    （P51）,(2)消費稅       消費稅是針對特定消費品征收的稅金。應(yīng)納稅額計算公式如下：       1）實行從價定率辦法       應(yīng)納消費稅額=銷售額比例稅率                   2）實行從量定額辦法      應(yīng)納消費稅額=銷售數(shù)量定額稅率                   3）實行復(fù)合計稅辦法      應(yīng)納消費稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率,(3)資源稅資源稅按應(yīng)課稅礦產(chǎn)的產(chǎn)量乘以單位稅額計算，即：應(yīng)納資源稅額=課稅數(shù)量單位稅額            (4)土地增值稅1）土地增值稅按四級超率累進稅率計算，公式如下：土地增值稅稅額=增值額適用稅率 2）適用稅率根據(jù)增值額超過扣除項目金額的比率多少確定。,(5)城市維護建設(shè)稅和教育費附加         1）城市維護建設(shè)稅和教育費附加，以增值稅、營業(yè)稅和消費稅為稅基乘以相應(yīng)的稅率計算。（P52）       2）城市維護建設(shè)稅稅率根據(jù)項目所在地分市區(qū)，縣、鎮(zhèn)和縣、鎮(zhèn)以外三個不同等級；教育費附加率為3。     (6)增值稅  （P52）         增值稅是價外稅，納稅人交稅，最終由消費者負擔(dān)，計算公式如下：       應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額,(7)關(guān)稅       進口貨物關(guān)稅以從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式征收。       1）從價計征計算公式：       應(yīng)納關(guān)稅額=完稅價格關(guān)稅稅率                                 2）從量計征計算公式：       應(yīng)納關(guān)稅額=貨物數(shù)量單位稅額       (8)所得稅       計算公式為：       應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率減免稅額抵免稅額,五、設(shè)備更新分析  （P53）（一）設(shè)備磨損與補償1. 設(shè)備磨損的類型       設(shè)備磨損分為兩大類，四種形式。（1）有形磨損（又稱物質(zhì)磨損）1）設(shè)備在使用過程中，在外力的作用下實體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞，稱為第一種有形磨損；2）設(shè)備在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實體磨損，稱為第二種有形磨損。       上述兩種有形磨損都造成設(shè)備的性能、精度等的降低，使得設(shè)備的運行費用和維修費用增加，效率低下，反映了設(shè)備使用價值的降低。  （P53）,（2）無形磨損（又稱精神磨損、經(jīng)濟磨損）      無形磨損是技術(shù)進步的結(jié)果，有兩種形式。1）設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能沒有變化，但同類設(shè)備的再生產(chǎn)價值降低，致使原設(shè)備相對貶值。這是第一種無形磨損。2）由于科學(xué)技術(shù)進步，新型設(shè)備使原有設(shè)備相對陳舊落后，其經(jīng)濟效益相對降低而發(fā)生貶值。這是第二種無形磨損。  （P53）,有形和無形兩種磨損都引起機器設(shè)備原始價值的貶值，這一點是相同的。不同的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無形磨損的設(shè)備，即使無形磨損很嚴(yán)重，其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟上是否合算，需要分析研究。（P53）（3）設(shè)備的綜合磨損     設(shè)備的綜合磨損是指同時存在有形磨損和無形磨損的損壞和貶值的綜合情況。,2. 設(shè)備磨損的補償方式       補償分局部補償和完全補償。設(shè)備有形磨損的局部補償是修理，設(shè)備無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝。有形磨損和無形磨損的完全補償是更新，見圖。（P54）,（二）設(shè)備更新方案的比選原則    （P55）1. 設(shè)備更新的概念（1）設(shè)備更新可分為原型設(shè)備更新和新型設(shè)備更新。通常所說的設(shè)備更新主要是指后一種，它是技術(shù)發(fā)展的基礎(chǔ)。（2）就實物形態(tài)而言，設(shè)備更新是用新的設(shè)備替換陳舊落后的設(shè)備；就價值形態(tài)而言，設(shè)備更新是設(shè)備在運動中消耗掉的價值的重新補償。設(shè)備更新是消除有形磨損和無形磨損的重要手段。,2. 設(shè)備更新策略（1）過早的設(shè)備更新，將造成資金的浪費，失去其他的收益機會；拖延設(shè)備的更新，將造成生產(chǎn)成本的迅速上升，失去競爭的優(yōu)勢。（P55）（2）設(shè)備更新策略應(yīng)在系統(tǒng)全面了解企業(yè)現(xiàn)有設(shè)備的性能、磨損程度、服務(wù)年限、技術(shù)進步等情況后，分輕重緩急，有重點有區(qū)別地對待。通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是：,1）設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的；2）設(shè)備耗損雖在允許范圍之內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟效果很不好的；3）設(shè)備役齡長，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟效果上不如更新的。（P55）,3. 設(shè)備更新方案的比選原則  （P55）      設(shè)備更新方案比選的基本原理和評價方法與互斥性投資方案比選相同。應(yīng)遵循如下原則。（1）設(shè)備更新分析應(yīng)站在客觀的立場分析問題。（2）不考慮沉沒成本。在進行設(shè)備更新方案比選時，原設(shè)備的價值應(yīng)按目前實際價值計算，而不考慮其沉沒成本。,例如，某設(shè)備4年前的原始成本是80000元，目前的賬面價值是30000元，現(xiàn)在的市場價值僅為18000元。在進行設(shè)備更新分析時，舊設(shè)備往往會產(chǎn)生一筆沉沒成本，即：沉沒成本設(shè)備賬面價值當(dāng)前市場價值或沉沒成本（設(shè)備原值歷年折舊費）當(dāng)前市場價值 （P56）則本例舊設(shè)備的沉沒成本為12000元（3000018000），是過去投資決策發(fā)生的而與現(xiàn)在更新決策無關(guān)，目前該設(shè)備的價值等于市場價值18000元。（P56）,（3）逐年滾動比較。該原則是指在確定最佳更新時機時，應(yīng)首先計算比較現(xiàn)有設(shè)備的剩余經(jīng)濟壽命和新設(shè)備的經(jīng)濟壽命，然后利用逐年滾動計算方法進行比較。（P56）,（三）設(shè)備更新方案的比選方法       設(shè)備在使用過程中，由于有形磨損和無形磨損的共同作用，在設(shè)備使用到一定期限時，就需要利用新設(shè)備進行更新。這種更新取決于設(shè)備使用壽命的效益或成本高低。1. 設(shè)備壽命的概念       現(xiàn)代設(shè)備的壽命，不僅要考慮自然壽命，而且還要考慮設(shè)備的技術(shù)壽命和經(jīng)濟壽命。（P56）,（1）設(shè)備的自然壽命1）設(shè)備的自然壽命，又稱物質(zhì)壽命，指設(shè)備從投入使用開始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報廢為止所經(jīng)歷的時間。2）主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。設(shè)備的自然壽命不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù)。（P56）,（2）設(shè)備的技術(shù)壽命1）設(shè)備的技術(shù)壽命又稱有效壽命，指設(shè)備從投入使用，導(dǎo)引技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時間。2）主要是由設(shè)備的無形磨損所決定的，在估算設(shè)備壽命時，必須考慮設(shè)備技術(shù)壽命期限的變化特點及其使用的制約或影響。（P56）,（3）設(shè)備的經(jīng)濟壽命1）經(jīng)濟壽命是指設(shè)備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟上不合理而被更新所經(jīng)歷的時間。經(jīng)濟壽命由設(shè)備維護費用的提高和使用價值的降低所決定。2）設(shè)備使用年限越長，所分攤的設(shè)備年資產(chǎn)消耗成本越少。但是隨著設(shè)備使用年限的增加，年運行成本會增加。年資產(chǎn)消耗成本的降低，會被年度運行成本的增加或收益的下降所抵消。 （P57）3）某一年份，設(shè)備年平均使用成本最低，經(jīng)濟效益最好，如P57圖所示，在N0年時，設(shè)備年平均使用成本達到最低值。則稱設(shè)備從開始使用到其年平均使用成本最?。ɑ蚰暧罡撸┑氖褂媚晗轓0為設(shè)備的經(jīng)濟壽命。（P57）4）設(shè)備的經(jīng)濟壽命就是從經(jīng)濟觀點（即成本觀點或收益觀點）確定的設(shè)備更新的最佳時刻。（P57）,（4）設(shè)備壽命期限的影響因素（P57）1）設(shè)備的技術(shù)構(gòu)成，包括設(shè)備的結(jié)構(gòu)及工藝性，技術(shù)進步；2）設(shè)備成本；3）加工對象；4）生產(chǎn)類型；5）工作班次；6）操作水平；7）產(chǎn)品質(zhì)量；8）維護質(zhì)量；9）環(huán)境要求。（P57）,2. 設(shè)備經(jīng)濟壽命的估算（1）設(shè)備經(jīng)濟壽命的確定原則   1）使設(shè)備在經(jīng)濟壽命內(nèi)平均每年凈收益（純利潤）達到最大；  2）使設(shè)備在經(jīng)濟壽命內(nèi)年平均使用成本達到最小。 （P57）（2）設(shè)備經(jīng)濟壽命的確定方法   &nb