東北財(cái)經(jīng)大學(xué)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課后習(xí)題答案

1、習(xí)題答案第1章一、單項(xiàng)選擇題1.B 2.D 3.B 4.B 5.C二、多項(xiàng)選擇題1.BD 2.ABC 3.ACD 4.ABC 5.CD三、業(yè)務(wù)題（1）借：銀行存款歐元（200 0009.69） 1 938 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額12 000 貸：銀行存款人民幣 1 950 000借：原材料 4 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 765 000 貸：應(yīng)付賬款歐元（400 0009.64） 3 856 000 銀行存款人民幣 1 409 000借：應(yīng)收賬款歐元（600 0009.41） 5 646 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 646 000借：銀行存款歐元（300 0009.54

2、） 2 862 000 貸：應(yīng)收賬款歐元（300 0009.54） 2 862 000（2）銀行存款（歐元）余額=800 000+200 000+300 000=1 300 000（歐元）按當(dāng)日即期匯率折算為人民幣金額=1 300 0009.64=12 532 000（元）匯兌差額=12 532 000-（7 640 000+1 938 000+2 862 000）=92 000（元） 應(yīng)收賬款（歐元）余額=400 000+600 000-300 000=700 000（歐元）按當(dāng)日即期匯率折算為人民幣金額=700 0009.64=6 748 000（元）匯兌差額=6 748 000-（3 8

3、20 000+5 646 000-2 862 000）=144 000（元） 應(yīng)付賬款（歐元）余額=200 000+400 000=600 000（歐元）按當(dāng)日即期匯率折算為人民幣金額=600 0009.64=5 784 000（元）匯兌差額=5 784 000-（1 910 000+3 856 000）=18 000（元）借：銀行存款歐元 92 000 應(yīng)收賬款歐元 144 000 貸：應(yīng)付賬款歐元 18 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額 218 000 四、思考題（略）第2章一、單項(xiàng)選擇題1.A 2.B 3.A 4.B 5.C二、多項(xiàng)選擇題1.ACD 2.BCD 3.BC 4.AB 5.AB三、業(yè)

4、務(wù)題（1）最低租賃付款額=2004+10=810（萬(wàn)元）長(zhǎng)期應(yīng)付款=810萬(wàn)元最低租賃付款額的現(xiàn)值=2003.3121+100.7350=669.77（萬(wàn)元）未確認(rèn)融資費(fèi)用=810-669.77=140.23（萬(wàn)元）融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=669.77+5+5=679.77（萬(wàn)元）借：在建工程 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 銀行存款 50000借：在建工程 50000 貸：銀行存款 50000借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （2）205年應(yīng)計(jì)提的折舊=679.77（512-1）11=126.74（萬(wàn)元）205年應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用（計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）=669.778%=53.58（萬(wàn)元）四、思

5、考題（略）第3章一、單項(xiàng)選擇題1.A 2.C 3.A 4. D 5. B 二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD 2.ABD 3.ACD 4.AC 5.ABC 三、業(yè)務(wù)題1. 大海公司暫時(shí)性差異計(jì)算表 209年12月31日 單位：萬(wàn)元項(xiàng) 目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差 異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異持有至到期投資2 1002 100固定資產(chǎn)1 0801 14060交易性金融資產(chǎn)22020020預(yù)計(jì)負(fù)債1 0001 000 2.計(jì)算大海公司209年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額=4 960+60+100+1 000-100-20=6 000（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅=6 00025%=1 500（萬(wàn)元）3.計(jì)算大

6、海公司209年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。遞延所得稅資產(chǎn)=6025%=15（萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債=2025%=5（萬(wàn)元）遞延所得稅（5-9）-（15-6）=-13（萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用=1 500-13=1 487（萬(wàn)元）4.編制大海公司209年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。借： 所得稅費(fèi)用 14 870 000 遞延所得稅資產(chǎn) 90 000 遞延所得稅負(fù)債 40 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 15 000 000四、思考題 （略）第4章一、單項(xiàng)選擇題1.A 2.D 3.C 4.A 5.D二、多項(xiàng)選擇題1.AD 2.BCD 3.BCD 4.BCD 5.ABC三、業(yè)務(wù)題（1）事項(xiàng)（1）、（2）、（

7、3）、（4）和（6）為調(diào)整事項(xiàng)，事項(xiàng)（5）為非調(diào)整事項(xiàng)。（2）編制調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整（20060%-20）100 貸：壞賬準(zhǔn)備 100借：遞延所得稅資產(chǎn)（10025%） 25 貸：以前年度損益調(diào)整 25借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 75 貸：以前年度損益調(diào)整 75借：盈余公積 7.5 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 7.5借：以前年度損益調(diào)整 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 貸：應(yīng)收賬款 234借：庫(kù)存商品 160 貸：以前年度損益調(diào)整 160借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（4025%） 10 貸：以前年度損益調(diào)整 10借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 30 貸：以前年度損益調(diào)整 30借：盈余公積

8、3 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 3借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200 貸：以前年度損益調(diào)整 200借：以前年度損益調(diào)整 50 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50借：以前年度損益調(diào)整 150 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 150借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 15 貸：盈余公積 15借：以前年度損益調(diào)整 30 預(yù)計(jì)負(fù)債 120 貸：其他應(yīng)付款 150借：其他應(yīng)付款 150 貸：銀行存款 150借：以前年度損益調(diào)整（12025%） 30 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 30借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（15025%）37.5 貸：以前年度損益調(diào)整 37.5借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 22.5 貸：以前年度損益調(diào)整 22.5借：盈余公積 2.25 貸：利潤(rùn)分

9、配未分配利潤(rùn) 2.25借：其他綜合收益 20 貸：以前年度損益調(diào)整 20借：以前年度損益調(diào)整（2025%） 5 貸：其他綜合收益 5借：以前年度損益調(diào)整 15 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 15借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1.5 貸：盈余公積 1.5四、思考題（略）第5章一、單項(xiàng)選擇題 1.D 2.C 3.A 4.A 5.D 二、多項(xiàng)選擇題1. A CD 2.ABC 3.CD 4.CD 5.AD 三、業(yè)務(wù)題1.（1）屬于會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法。借：交易性金融資產(chǎn)成本 19 000 000遞延所得稅資產(chǎn) 25 000 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 75 000 貸：短期投資 20 000 000借：盈余公積

10、7 500 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 7 500（2）屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)使用法。借：管理費(fèi)用 2 200 000 貸：累計(jì)折舊 2 200 000 2.（1）補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨的可變現(xiàn)凈值=260-5=255（萬(wàn)元）由于存貨的賬面余額為305萬(wàn)元，高于可變現(xiàn)凈值，需補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。借：以前年度損益調(diào)整 500 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500 000借：遞延所得稅資產(chǎn) 125 000 貸：以前年度損益調(diào)整 125 000借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 375 000 貸：以前年度損益調(diào)整 375 000借：盈余公積 37 500 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 37 500（2）收到的技術(shù)

11、改造貸款貼息屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。借：資本公積其他資本公積 2 000 000 貸：以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入 2 000 000借：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用 500 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 500 000借：以前年度損益調(diào)整 1 500 000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1 500 000借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 150 000 貸：盈余公積 150 000四、思考題（略）第6章一、 單項(xiàng)選擇題1.B 2.C 3.A 4.C 5.C二、多項(xiàng)選擇題1.AD 2.CD 3.AD 4.ABC 5.ABCD三、業(yè)務(wù)題（1）個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)處理204年12月1日甲公司取得乙公司10%的股權(quán)借

12、：可供出售金融資產(chǎn)成本 貸：銀行存款 204年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：其他綜合收益 205年1月31日，甲公司取得乙公司控制權(quán)，為同一控制下的企業(yè)合并。合并日的初始投資成本=合并日合并方應(yīng)享有的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值持股比例=2300055%=12650（萬(wàn)元）新增投資的入賬成本=12650-2350=10300（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：股本 資本公積股本溢價(jià) 借：資本公積股本溢價(jià) 貸：銀行存款 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 公允價(jià)值變動(dòng) （2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)處理調(diào)整原投資的其他綜合收益借：其他綜合收益 貸：資本公積股本溢價(jià) 合并日抵銷分錄借：

13、股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益（2300045%） 按持股比例轉(zhuǎn)回留存收益借：資本公積股本溢價(jià) 貸：盈余公積（55%） 未分配利潤(rùn)（55%） 四、思考題（略）第7章一、單項(xiàng)選擇題1.D 2.D 3.C 4.C 5.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABD 2.BD 3.BC 4.BC 5.AD三、業(yè)務(wù)題（1） 編制會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 1 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 2 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本（6 30%-1 ） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他綜合收益 貸：其他綜合收益 乙公司按固定資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)=510-100

14、-（520-400）1010/12=400（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整（30%） 貸：投資收益 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 乙公司按固定資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)=612-（520-400）10=600萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整（30%） 貸：投資收益 長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=1 950+30+60+120-30+180=2 310（萬(wàn)元）借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本（1 30%5%） 損益調(diào)整 （-+）30%5% 其他綜合收益（ 30%5%） 10 投資收益 50000借：其他綜合收益 貸：投資收益 （2）長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2 3

15、10-385=1 925（萬(wàn)元）四、思考題（略）第8章一、 單項(xiàng)選擇題1.C 2.C 3.C 4.A二、 多項(xiàng)選擇題 1.ABC 2.AC 3.ABCD 4.BC 三、思考題（略）第9章一、 單項(xiàng)選擇題1.B 2.A 3.C 4.B 5.C二、多項(xiàng)選擇題1.BCD 2.ABC 3.ABD 4.ABD 5.ABC三、業(yè)務(wù)題（1）202年對(duì)子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)（500-300） 200 貸：資本公積 200借：管理費(fèi)用（20010）20 貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 20借：無(wú)形資產(chǎn)（300-200） 100 貸：資本公積 100借：管理費(fèi)用 20 貸：無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 20

16、按權(quán)益法調(diào)整母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)202年大海公司分配現(xiàn)金股利事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整借：投資收益（10080%） 80 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資80經(jīng)調(diào)整后大海公司202年度的凈利潤(rùn)=620-（20+20）-180=400（萬(wàn)元）202年按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=40080%=320（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 320 貸：投資收益 320對(duì)大海公司產(chǎn)生其他綜合收益進(jìn)行調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（20080%） 160 貸：其他綜合收益 160調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=6 600-80+320+160=7 000（萬(wàn)元）抵銷母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目借：股本5 000資本公積（700

17、+200+100） 1 000其他綜合收益 200盈余公積 262未分配利潤(rùn)（1800+400-62-100） 2 038商譽(yù) 200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資7 000 少數(shù)股東權(quán)益1 700注：商譽(yù)=6 600-8 00080%=200（萬(wàn)元）抵銷母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目借：投資收益320少數(shù)股東損益（40020%） 80年初未分配利潤(rùn) 1 800貸：提取盈余公積 62對(duì)股東的分配 100年末未分配利潤(rùn) 2 038抵銷內(nèi)部存貨業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收入（1007.5）750 貸：營(yíng)業(yè)成本570 存貨180（2）203年對(duì)子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)（500-300） 200貸：

18、資本公積 200借：管理費(fèi)用（20010） 20年初未分配利潤(rùn) 20 貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊40借：無(wú)形資產(chǎn)（300-200） 100 貸：資本公積 100借：管理費(fèi)用（1005）20年初未分配利潤(rùn) 20 貸：無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 40 按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)202年交易事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整借：年初未分配利潤(rùn)（10080%） 80貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 80借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 320 貸：年初未分配利潤(rùn) 320借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（20080%）160貸：其他綜合收益 160對(duì)203年進(jìn)行調(diào)整借：投資收益（20080%）160 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 160203年大海公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=450-（20+20）+90=500（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（50080%）400 貸：投資收益 400借：其他綜合收益 160 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（20080%）160調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=7 000-160+400-160=7 080（萬(wàn)元）抵銷母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目借：股本 5 000資本公積1 000盈余公積 307未