基礎(chǔ)會(huì)計(jì)之-會(huì)計(jì)憑證.ppt

1、1,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述 第二節(jié) 原始憑證 第三節(jié) 記賬憑證 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的保管,第六章 會(huì)計(jì)憑證,2,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述,一、會(huì)計(jì)憑證的意義,會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、用來登記賬簿的書面依據(jù)。,填制和審核會(huì)計(jì)憑證,財(cái)務(wù)報(bào)告,3,二、會(huì)計(jì)憑證的作用,提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息。 發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用。 提供記賬依據(jù)。 加強(qiáng)崗位責(zé)任制，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。,4,三、會(huì)計(jì)憑證填制審核要求,填 制,審 核,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一旦發(fā)生，都須取得或填制會(huì)計(jì)憑證。由完成這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員從外部取得或自行填制，以書面形式反映證明：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況,一切會(huì)計(jì)憑證都須經(jīng)過專人進(jìn)行嚴(yán)格審核，只有經(jīng)過審核無

2、誤的憑證記賬的依據(jù),5,四、會(huì)計(jì)憑證種類,按其編制程序和用途,6,一、原始憑證,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是編制記賬憑證的依據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料,第二節(jié) 原始憑證,7,二、原始憑證分類,原始憑證 (按來源),指在同外單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來關(guān)系時(shí)，從對方取得的原始憑證。,由本單位經(jīng)辦部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的憑證。,8,指對一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在其發(fā)生后一次填制完畢的原始憑證。,指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記載同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至期末按其累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的原始憑證。,將一定時(shí)期內(nèi)若干份記錄同類業(yè)

3、務(wù)的原始憑證匯總編制而成，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括情況的憑證。(簡化工作),原始憑證 (按填制方法),二、原始憑證分類,9,指要求、指示或者命令企業(yè)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，例如罰款通知書、付款通知單、收款通知單等；,指證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)執(zhí)行或者完成的原始憑證，例如銷貨發(fā)票、材料入庫單、材料領(lǐng)料單等；,指根據(jù)有關(guān)原始憑證和會(huì)計(jì)資料計(jì)算而編制的原始憑證，例如工資費(fèi)用結(jié)算分配表、材料成本計(jì)算單、制造費(fèi)用分配表等；,二、原始憑證分類,原始憑證 (按用途),10,是指全國或者某一地區(qū)、某一部門統(tǒng)一格式的原始憑證，例如銀行統(tǒng)一印制的結(jié)算憑證、稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的剪裁發(fā)票、行政事業(yè)單位收據(jù)、鐵路部門

4、統(tǒng)一印制的火車票等；,是指一些單位具有特定內(nèi)容、格式和專門用途的的原始憑證，例如高速公路通過費(fèi)收據(jù)、養(yǎng)路費(fèi)繳款單等；,原始憑證 (按格式),二、原始憑證分類,11,參看各種原始憑證樣式,12,13,14,15,16,17,三、原始憑證的基本要素,1.填制單位的名稱。 2.原始憑證的名稱。如“收料單”、“領(lǐng)料單”、 “發(fā)票”等。 3.填制憑證的日期。如在領(lǐng)料單上要寫明填制領(lǐng)料單的日期(一般也就是領(lǐng)料的日期)，以備查考。 4.對外憑證要有接受單位的名稱，俗稱抬頭。如發(fā)票上要寫明購貨單位的名稱，單位名稱要寫全稱，不得省略。,18,5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。如在領(lǐng)料單上要有領(lǐng)用材料的用途、名稱、規(guī)格等。

5、 6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的財(cái)物數(shù)量、單價(jià)和金額。如領(lǐng)料單上要有計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額等。（記賬、業(yè)務(wù)檢查的需要。） 7.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。如領(lǐng)料單上，應(yīng)有主管人員、記賬人員、領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人、領(lǐng)料人和發(fā)料人的名或蓋章。,三、原始憑證的基本要素,19,1.編制規(guī)范,四、原始憑證的填制方法,1)真實(shí)可靠 2)內(nèi)容完整 3)手續(xù)完備 4)填制及時(shí) 5)連續(xù)編號(hào) 6)書寫要符合規(guī)范,20,2.技術(shù)規(guī)范,四、原始憑證的編制規(guī)范,阿拉伯?dāng)?shù)字書寫:,459600,￥,21,2.技術(shù)規(guī)范,四、原始憑證的編制規(guī)范,漢字大寫書寫: 數(shù)字:如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰(或百)、仟(或千)、萬、億、

6、元、角、分、零、整等。,萬 仟 佰 拾 元 角 分,人民幣肆仟伍佰玖拾陸元整,22,2.技術(shù)規(guī)范,四、原始憑證的編制規(guī)范,￥105006.00 漢字大寫金額應(yīng)為“人民幣壹拾萬零伍仟零陸元整”。,不一致的原始憑證視為無效憑證，應(yīng)重新填寫。,凡是規(guī)定填寫大寫金額的各種憑證，如銀行結(jié)算憑證、發(fā)票、運(yùn)單、提貨單、合同、契約等，都必須填寫大小寫金額且應(yīng)該一致。,23,實(shí)質(zhì)審核,形式審核,合法、合理性審核,合規(guī)性審核 (真實(shí)和完整),五、原始憑證的審核,24,審核結(jié)果的處理 補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正； 應(yīng)拒絕接受，不予報(bào)銷和付款；,五、原始憑證的審核,25,1、記賬憑證 記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑

7、證，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及其金額(會(huì)計(jì)分錄)而填制的作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。,一、記賬憑證的含義,第三節(jié) 記賬憑證,26,A、收款憑證：是用來記錄現(xiàn)金或銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證。,二、記賬憑證的種類(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容),1、按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分為收付轉(zhuǎn)記賬憑證,27,B、付款憑證：是用來記錄現(xiàn)金或銀行存款等貨 幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。,二、記賬憑證的種類(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容),28,C、轉(zhuǎn)賬憑證：是用來記錄與現(xiàn)金和銀行存款等貨 幣資金收付無關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。,二、記賬憑證的種類(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容),29,2、按其包括的會(huì)計(jì)科目是否單一， 分為 復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證,

8、A.復(fù)式記賬憑證：(多科目記賬憑證)：將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目集中填列在一張記賬憑證上。(如專用記賬憑 證和通用記賬憑證),優(yōu)點(diǎn)：集中反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系；便于查賬，可減少編制憑證的工作量，減少記賬憑證的數(shù)量。,缺點(diǎn)：不便于匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額， 不便于分工記賬,二、記賬憑證的種類(填制方法),30,B.單式記賬憑證：(單科目記賬憑證)：將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目，其對方科目只供參考，不憑以記賬。 其格式見下張圖片,優(yōu)點(diǎn)：便于匯總、便于分工記賬。,缺點(diǎn)：填制記賬憑證的工作量大，差錯(cuò)不易查找。,31,32,33,3.按其是

9、否經(jīng)過匯總，可分為: 匯總記賬憑證和 非匯總記 賬憑 證。,A.匯總記賬憑證：是根據(jù)非匯總記賬憑證按一 定的方法匯總填制的記賬憑證。 按匯總方法不同，又分為：分類匯總和全部匯總,B.非匯總記賬憑證：沒有經(jīng)過匯總的憑證。 前述專用記賬憑證/單式記賬憑證都是非匯總憑證。,二、記賬憑證的種類(填制方法),34,三、記賬憑證的基本要素,1.填制單位的名稱； 2.記賬憑證的名稱； 3.憑證的填制日期和編號(hào)； 4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 5.應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱、記賬方向和金額 ； 6.記賬備注(不一定是必要內(nèi)容)； 7.所附原始憑證的張數(shù)； 8.會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有

10、出納人員的簽名或蓋章。,包括總賬、明細(xì)賬戶,35,專用記賬憑證與通用記賬憑證的填制方法 專用記賬憑證的填制方法 (1)收款憑證的填制?，F(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證。 (2)付款憑證的填制?，F(xiàn)金或銀行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證。,四、記賬憑證的填制方法,現(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù) 只編付款憑證，不編收款憑證。,36,(3)轉(zhuǎn)賬憑證的填制。有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證。,通用憑證的填制方法 通用憑證的填制是由出納員或會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，與轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法基本相同。,四、記賬憑證的填制方法,37,準(zhǔn)確填寫會(huì)計(jì)分錄； 格式應(yīng)相對穩(wěn)定(特別在同一會(huì)計(jì)年度)； 摘要應(yīng)簡明扼要，正確

11、表達(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要內(nèi)容； 應(yīng)附有原始憑證，并注明張數(shù)； 必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管蓋章。,五、記賬憑證的填制要求,多余的金額 欄應(yīng)劃一拉長的“”型線注銷。,38,記賬憑證編號(hào),按收付轉(zhuǎn)憑證分別從第1號(hào)起連續(xù)編號(hào) 將收款憑證和付款憑證再劃分為現(xiàn)收、銀收、現(xiàn)付、 銀付進(jìn)行編號(hào)。 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序統(tǒng)一編號(hào)。 分?jǐn)?shù)編號(hào)法,記賬憑證一般每月更換一次編號(hào)，始終遵循一定的規(guī)律，做到不重號(hào)、不漏號(hào)。,五、記賬憑證的填制要求,39,復(fù)核所附原始憑證(真實(shí)/合理/合法)； 記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，與記賬憑證否一致(內(nèi)容/金額等)； 會(huì)計(jì)科目是否準(zhǔn)確，借貸方向是否正確； 記賬憑證所需

12、要填寫的項(xiàng)目是否齊全，有關(guān)人員是否都已蓋章等。 出現(xiàn)錯(cuò)誤,六、記賬憑證的審核,錯(cuò)誤的記賬憑證尚未登記入賬重新編制記賬憑證； 若錯(cuò)誤的記賬憑證(審核時(shí)未被發(fā)現(xiàn))已據(jù)以登記入賬簿，使用規(guī)定方法更正(詳見第七章)。,40,1.會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指從會(huì)計(jì)憑證的填制或取得到歸檔保 管為止，在有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人員之間按照規(guī)定的時(shí)間、路 線進(jìn)行傳遞和處理的程序。(傳遞路線和各環(huán)節(jié)的停留時(shí)間),2.會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證登賬之后的整理、裝訂和 歸檔存查。,3.意義 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任 及時(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況,一、會(huì)計(jì)憑證傳遞和保管的意義,第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞、保管,41,二、會(huì)計(jì)憑證的傳遞,三、會(huì)計(jì)憑證的保管,會(huì)計(jì)憑證的傳遞包括傳遞路線和傳遞時(shí)間兩個(gè)方面。 可以采用網(wǎng)絡(luò)圖的辦法來進(jìn)行安排。,1.每月記賬完畢，要將本月的記賬憑證按編號(hào)順序整理，加上封面封底，裝訂成冊，以防散失。 2.某些原始憑證數(shù)量過多，體積過大，可以另行裝訂保管，但應(yīng)在記賬憑證中