第四章借貸記賬法的運用.ppt

1、第四章 借貸記賬法的運用,返回主頁,第四章 借貸記賬法的運用,第一節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算,第二節(jié) 生產(chǎn)準備業(yè)務的核算,第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算,第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算,第五節(jié) 財務成果業(yè)務的核算,第一節(jié) 資金籌集業(yè)務的核算,二、投入資金和借入資金的核算,一、籌集資金的核算原理,籌集資金的核算原理,資金的籌集 實收資本 固定資產(chǎn) 短期借款 銀行存款 長期借款,投入資金和借入資金的核算,1.投入貨幣資金的核算,2.投入固定資產(chǎn)的核算,3.借入資金的核算,1.投入貨幣資金的核算,賬戶設置 借方 實收資本 貸方,1.投入貨幣資金的核算,例4-1：12月1日國家給企業(yè)投入貨幣資金20000元，存入

2、銀行。,借：銀行存款 20000 貸：實收資本 20000,2.投入固定資產(chǎn)的核算,例4-2：企業(yè)收到甲公司作為投資投入的新設備一臺，該設備所確認的價值為60000元。,借：固定資產(chǎn) 60000 貸：實收資本 60000,3.借入資金的核算,賬戶設置： 借方 短期借款 貸方,3.借入資金的核算,例4-3：12月4日由于臨時性的資金需要向銀行借入三個月期限的借款750000元，存入銀行。,借：銀行存款 750000 貸：短期借款 750000,第二節(jié) 生產(chǎn)準備業(yè)務的核算,一、生產(chǎn)準備過程的核算原理,二、主要經(jīng)濟業(yè)務的核算,一、生產(chǎn)準備過程的核算原理,供應過程 現(xiàn)金 銀行存款 物資采購 原材料 應

3、付票據(jù) 在建工程 固定資產(chǎn) 應付賬款,二、生產(chǎn)準備過程主要經(jīng)濟業(yè)務的核算,1.固定資產(chǎn)購入業(yè)務的核算,2.材料采購業(yè)務的的核算,1.固定資產(chǎn)購入業(yè)務的核算,例4-4 ：大同工廠12月27日購入不需要安裝的設備一臺，價款30000元及運雜費1000元，已用銀行存款支付。,借：固定資產(chǎn) 31000貸：銀行存款 31000,2.材料采購業(yè)務的核算,（1）材料采購成本的內(nèi)容,（2）材料采購成本的計算,（3）材料購進的核算,（4）結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本的核算,（1）材料采購成本的內(nèi)容,材料采購成本由買價和采購費用組成。 其中采購費用包括運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和進口關稅等。,（2）材料

4、采購成本的計算,某種材料采購成本=材料的買價+應負擔的采購費用 采購費用分配率=采購費用總額各種材料的重量（買價）之和 某種材料應負擔的采購費用=該種材料的重量（買價）采購費用分配率,企業(yè)在購進材料時應編制的會計分錄為： 借：物資采購 （買價+采購費用） 應交稅金應交增值稅（應交增值稅） 貸： 注上述會計分錄的貸方科目取決于購買材料的方式，如采用銀行存款支付，則為“銀行存款”科目，以次類推，確定會計科目。,（3）購進材料的核算,（3）材料采購業(yè)務的核算,例4-6：12月5日向華光工廠購入甲材料50噸，每噸800元，乙材料100噸，每噸600元，共計價款100000元，增值稅進項稅額17000元

5、，材料已驗收入庫，貨款由銀行存款支付。,解 答：,借：物資采購甲材料 40000 乙材料 60000 應交稅金應交增值稅 （進項稅額） 17000 貸：銀行存款 117000,材料采購業(yè)務的核算,例4-7 ：以銀行存款支付上述甲、乙兩種材料的運輸費4500元，按甲、乙兩種材料的重量為標準進行分配。,解 答：,分配率=4500（50+100）=30 甲材料應分攤的運費為5030=1500(元)乙材料應分攤的運費為10030=3000(元),借：物資采購甲材料 1500 物資采購乙材料 3000 貸：銀行存款 5000,材料采購業(yè)務的核算,例4-8 : 12月6日向新中工廠購入丙材料10噸，每噸2

6、00元，增值稅進項稅額340元。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。,借：物資采購丙材料 2000 應交稅金應交增值稅 （進項稅額） 340 貸：應付賬款新中工廠 2340,材料采購業(yè)務的核算,例4-9 ：12月8日以銀行存款償還前欠新中工廠乙材料款2340元。,借：應付賬款新中工廠 2340 貸：銀行存款 2340,企業(yè)購進的材料在驗收入庫時，分兩步進行： （1）計算入庫材料的實際采購成本； 材料實際成本=買價+采購費用 （2）編制材料入庫的會計分錄： 借：原材料 （買價+采購費用） 貸：物資采購 （買價+采購費用） 注 入庫材料的實際成本不包括企業(yè)支付的增值稅，因為它是價外稅。,（4）材料入庫的

7、核算,（4）材料入庫的核算,例4-10 : 12月31日，上述購進的甲、乙、丙三種材料全部到達，并已驗收入庫 ，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本。,借：原材料甲材料 41500 乙材料 63000 丙材料 2000 貸：物資采購甲材料 41500 乙材料 63000 丙材料 2000,第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算,一、生產(chǎn)過程的核算原理,二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務的核算,（一）生產(chǎn)過程的核算原理,原 材 料 生產(chǎn)成本 庫存商品 （3） 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 應付工資 （2）分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 應付福利費 （1） 制造費用 累計折舊 歸集分配 各項費用 銀行存款 管理費用 現(xiàn) 金 待攤費用 預提費用,（二）生產(chǎn)過程主要

8、經(jīng)濟業(yè)務的核算,（一）領用材料的核算,（二）工資業(yè)務核算,（三）計提折舊的核算,（四）待攤費用的核算,（五）預提費用的核算,（六）結(jié)轉(zhuǎn)制造費用的核算,（七）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的核算,（一）領用材料的核算,例 4-11本月生產(chǎn)車間領用材料及其用途如下表：,例4-11題解,借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 4886 B產(chǎn)品 2573 制造費用 80 貸：原材料 7539,本月生產(chǎn)車間領用材料，分錄如下：,（二）工資業(yè)務的核算,1.提取現(xiàn)金,2. 發(fā)放工資,3.月末工資分配,4.月末提取福利費,1.提 取 現(xiàn) 金,例4-12 ：12月12日開出現(xiàn)金支票，從銀行存款中提取現(xiàn)金32400元，以備發(fā)放工資。,借：現(xiàn)金 3

9、2400 貸：銀行存款 32400,2.發(fā) 放 工 資,例4-13：12月15日以現(xiàn)金32400元支付應付工資。,借：應付工資 32400 貸：現(xiàn)金 32400,3.月末分配工資,例4-14 ：12月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月份應付職工工資32400元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資15400元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資10000元，車間管理人員工資3000元，廠部管理人員工資4000元。,借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 15400 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 10000 制造費用 3000 管理費用 4000 貸：應付工資 32400,4.月末提取福利費,例4-15 ：12月31日根據(jù)有關規(guī)定，按照工資總額的14%計提職工福利費，福利費的

10、計算如下： A產(chǎn)品人員的福利費 1540014%=2156 B產(chǎn)品人員的福利費 1000014%1400 車間管理人員福利費 300014%420企業(yè)管理人員福利費 400014%=560 合 計 4536,提取福利費的會計分錄,借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2156 B產(chǎn)品 1400制造費用 420 管理費用 560 貸：應付福利費 4536,計提折舊的會計分錄為： 借：制造費用 管理費用 貸：累計折舊,（三）計提折舊的核算,計提折舊的核算,例4-16： 12月31日按照規(guī)定的折舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊4000元，其中車間使用的固定資產(chǎn)折舊3200元，廠部使用的固定資產(chǎn)折舊800元。,借：制造費用

11、3200管理費用 800 貸：累計折舊 4000,（四）待攤費用的核算,1.費 用 的 發(fā) 生,2.費 用 的 分 攤,1.待攤費用發(fā)生的核算,例4-17 ： 12月28日以銀行存款1800元預付二季度的車間辦公室租金。,借：待攤費用 1800 貸：銀行存款 1800,2.待攤費用分攤的核算,例4-18 ：12月28日攤銷一季度預付的應由本月負擔的車間辦公室租金600元。,借：制造費用 600 貸：待攤費用 600,（五）預提費用的核算,1.費用預提的核算,2.費用支付的核算,1.預提費用提取的核算,例4-19： 12月21日按計劃預提應由本月產(chǎn)品成本負擔的車間機器設備大修理費900 元。,借

12、：制造費用 900 貸：預提費用 900,2.預提費用支付的核算,例4-20： 12月21日用銀行存款支付應由本月產(chǎn)品成本負擔的車間機器設備大修理費2300 元。,借：預提費用 2300 貸：銀行存款 2300,（六）其它費用業(yè)務的核算,1. 辦 公 費 用 業(yè) 務,2.差旅費業(yè)務,3. 水 電 費 業(yè) 務,1.辦 公 費 用 業(yè) 務,例4- 21： 用現(xiàn)金購買辦公用品，其中生產(chǎn)車間200元，管理部門350元。,借：制造費用 200 管理費用 350 貸：現(xiàn)金 550,2.差旅費業(yè)務出差借款,例4-22：12月6日，張明出差預借差旅費1000元，以現(xiàn)金支付。,借：其它應收款張明 1000 貸：

13、現(xiàn)金 1000,2.差旅費業(yè)務差旅費報銷,例4-23：12月12日，張明出差回來，報銷差旅費850元，退回現(xiàn)金150元。,借：管理費用 850 現(xiàn)金 150 貸：其它應收款張明 1000,3.水 電 費 業(yè) 務,例4-24：12月28日，用銀行存款支付本月水電費25600元。其中，生產(chǎn)車間21600元，管理部門4000元。,借：制造費用 21600 管理費用 4000 貸：銀行存款 25600,（七）結(jié)轉(zhuǎn)制造費用的核算,1. 歸集制造費用,2.分配制造費用,3. 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用,1.歸集制造費用,例4-25： 12月31日歸集本月發(fā)生的制造費用。 借方 制造費用 貸方,2.分配制造費用,例4-2

14、5： 將本月發(fā)生的制造費用30000元按產(chǎn)品生產(chǎn)工時進行比例分配。工時資料為：A產(chǎn)品6000小時，B產(chǎn)品4000小時。,分配率=30000（6000+4000）= 3 A產(chǎn)品應分配的制造費用 =60003=18000（元） B產(chǎn)品應分配的制造費用 =40003=12000（元）,3.結(jié)轉(zhuǎn)制造費用,借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 18000 B產(chǎn)品 12000 貸：制造費用 30000,（八）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本業(yè)務,1.核 算 原 理,2.歸集產(chǎn)品成本,3.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本,1.核 算 原 理,該種產(chǎn)品 耗用的 材料費用,某種產(chǎn) 品的生 產(chǎn)成本,該種產(chǎn)品 應負擔的 工資費用,該種產(chǎn)品 應負擔的 制造費用,=

15、+ +,2.歸集生產(chǎn)成本,例4-26 ：12月31日A產(chǎn)品100件全部完工驗收入庫，計算該產(chǎn)品的實際成本。,3.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本,2、B產(chǎn)品尚未完工，不必進行賬務處理。,1、A產(chǎn)品的會計分錄為： 借：庫存商品A產(chǎn)品 40442 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 40442,第四節(jié) 銷售過程的核算,一、銷售過程的核算原理,二、銷售過程主要經(jīng)濟業(yè)務的核算,一、銷售過程的核算原理,銷售過程 主營業(yè)務收入 銀行存款 營業(yè)費用 其他業(yè)務收入 應收賬款 主營業(yè)務稅金及附加 應交稅金,二、銷售過程主要經(jīng)濟業(yè)務的核算,1.現(xiàn)銷業(yè)務核算,例4-27： 12月13日售給大田工廠A產(chǎn)品45件，每件售價1200元，計54000

16、元，增值稅銷項稅額9180元。款項已收存銀行。,返回,借:銀行存款 63180 貸:主營業(yè)務收入 54000 應交稅金應交增值稅 （銷項稅額） 9180,2.賒 銷 業(yè) 務 核 算,例4-28 ：12月18日銷售給南方工廠B產(chǎn)品100件，單位售價624元，增值稅及貨款共計73008元，尚未收回。,借: 應收賬款南方工廠 73008 貸:主營業(yè)務收入 62400 應交稅金應交增值稅 （銷項稅額） 10608,3.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的核算,例4-29：月終結(jié)轉(zhuǎn)已售45件 A產(chǎn)品的制造成本22500元，B產(chǎn)品的制造成本30000元。,借：主營業(yè)務成本 52500 貸：庫存商品A產(chǎn)品 22500 B產(chǎn)品 3

17、0000,4.銷售費用發(fā)生的核算,例4-30：12月20日以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運雜費共計4100元。,借:營業(yè)費用 4100 貸:銀行存款 4100,5.銷售稅金及附加的核算,例4-31：12月31日計算產(chǎn)品銷售應交的城建稅2100元，教育費附加900元。,借：主營業(yè)務稅金及附加 3000 貸：應交稅金應交城建稅 2100 其它應交款 900,6.銷售稅金及附加的繳納,例4-32：12月2日，用銀行存款上繳城建稅2100元，教育費附加900元。,借：應交稅金應交城建稅 2100 其它應交款 900 貸：銀行存款 3000,第五節(jié) 財務成果的核算,一、利潤形成的核算,二、利潤分配的核算,一、

18、利潤形成的核算,（一）利潤總額的組成,（二）利潤總額的計算公式,（三）利潤形成的核算,（一）利潤總額的組成,利潤總額的組成如下： 營業(yè)利潤 利潤總額 投資凈收益 營業(yè)外收支凈額,（二）利潤總額的計算公式,利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入營業(yè)外支出 營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤營業(yè)費用管理費用財務費用 主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出,（三）利潤形成的核算,1.營 業(yè) 外 收 支 的 核 算,2.投 資 收 益 核 算,3.財 務 費 用 的 核 算,4.期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的核算,5.計算與交納所得稅的核算,1.營業(yè)外收入

19、的核算,例4-36：12月29日收到A公司支付的罰款收入1500元。,借:銀行存款 1500 貸:營業(yè)外收入 1500,2.營業(yè)外支出的核算,例4-37：12月17日以銀行存款支付非正常事故的善后處理費1200元。,借：營業(yè)外支出 1200 貸：銀行存款 1200,3.投資收益的核算,例4-38：企業(yè)對外投資，收到被投資單位分來的利潤15000元，款存入銀行。,借：銀行存款 15000 貸：投資收益 15000,4.財務費用的核算,例4-39：預提應由本月負擔的短期借款利息1140元。,借：財務費用 1140 貸：預提費用 1140,5.期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤的核算,借方 本年利潤 貸方,（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)

20、收入的核算,例4-39：12月31日，將損益類有關收入賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。其中，主營業(yè)務收入116400元，其他業(yè)務收入6000元，營業(yè)外收入1500元，投資收益15000元。,借：主營業(yè)務收入 116400 其他業(yè)務收入 6000 營業(yè)外收入 1500 投資收益 15000 貸：本年利潤 138900,參考答案：,（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)支出的核算,例4-40：12月31日，將損益類有關支出類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。其中，主營業(yè)務成本52500元，主營業(yè)務稅金及附加3000元，其他業(yè)務支出3500元，營業(yè)外支出1200元，營業(yè)費用4100元，財務費用1140元，管理費用10560元。,參考答案：,借：本年利潤 76000 貸： 主營業(yè)務成本 52500 主營業(yè)務稅金及附加 3000 營業(yè)費用 4100 管理費用 10560 財務費用 1140 其他業(yè)務支出 3500 營業(yè)外支出 1200,6.利潤總額的計算,利潤 總額,“本年利潤” 賬戶的 貸方發(fā)生額,“本年利潤” 賬戶的 借方發(fā)生額,利潤總額=138900 76000 = 62900,7.計算與結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的核算,例4-41：12月31日企業(yè)按本月實現(xiàn)的利潤總額，計算并結(jié)轉(zhuǎn)應交所得稅20757元。,借:所得稅 20757 貸:應交稅金應交所得稅 20757 借:本年