辦稅指南土地租賃費增值稅稅率

1、土地租賃費增值稅稅率土地租賃費增值稅稅率是多少呢 ?土地租賃作為土地有償使用的法律形式 , 能有效地解決土地所有者與土地使用者不統(tǒng)一的矛盾。土地租賃費增值稅稅率營改增以后 不動產(chǎn)租賃的稅率是 11%。 財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 ( 財稅2016 36 號) ： 不動產(chǎn)租賃一般納稅人 ( 年應(yīng)交納增值稅服務(wù)達(dá)到 500 萬元含 500 萬 ) 適用 。小規(guī)模納稅人則適用 3%的征收率。 附件 1. 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法： 第十五條 增值稅稅率：( 一) 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第( 二) 項、第( 三) 項、第( 四) 項規(guī)定外，稅率為 6%。 (

2、二) 提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。 ( 三) 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。( 四) 境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。第十六條增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。土地增值稅的征收方式一、核定征收，按照轉(zhuǎn)讓二手房交易價格全額的 1%征收率征收，這種模式類似于目前的個人所得稅征收方式。如成交價為 50 萬元，土地增值稅應(yīng)為 5000001%=5000元。二、減除法定扣除項目金額后，按四級超率累進(jìn)稅率征收。其中又分兩種情況，一是能夠提供購房發(fā)票，二是不能夠提

3、供發(fā)票，但能夠提供房地產(chǎn)評估機構(gòu)的評估報告。1. 能夠提供購房發(fā)票的，可減除以下項目金額： (1) 取得房地產(chǎn)時有效發(fā)票所載的金額(2) 按發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%的金額(3) 按國家規(guī)定統(tǒng)一交納的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金(4) 取得房地產(chǎn)時所繳納的契稅。2. 不能夠提供購房發(fā)票，但能夠提供房地產(chǎn)評估機構(gòu)按照重置成本評估法，評定的房屋及建筑物價格評估報告的，扣除項目金額按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)：(1) 取得國有土地使用權(quán)時所支付的金額證明(2) 中介機構(gòu)評定的房屋及建筑物價格 ( 不包括土地評估價值 ) ，需經(jīng)地方主管稅務(wù)機關(guān)對評定的房屋及建筑物價格進(jìn)行確認(rèn)(3) 按國家規(guī)定統(tǒng)一交納

4、的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金和價格評估費用。土地增值稅的征稅對象納稅人：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個人。課稅對象是指有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。土地增值稅的征稅對象是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物所取得的增值額。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除條例規(guī)定的扣除項目金額后的余額。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入，即與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益?？鄢椖堪礂l例及細(xì)則規(guī)定有下列幾項：(1) 取得土地使用權(quán)所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。具體為：以出

5、讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金 ; 以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補交的出讓金 ; 以轉(zhuǎn)讓方式得到土地使用權(quán)的，為支付的地價款。(2) 開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本 ( 以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本 ) 。包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共設(shè)施配套費、開發(fā)間接費用。這些成本允許按實際發(fā)生額扣除。(3) 開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用 ( 以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費用 ) 是指銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。根據(jù)新會計制度規(guī)定，與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的費用直接計入當(dāng)年損益，不按房地產(chǎn)項目進(jìn)行歸集或分?jǐn)偂榱吮阌谟嬎悴僮?，?xì)則規(guī)定，財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)?，并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)予以扣除。凡不能提供金融機構(gòu)證明的，利息不單獨扣除，三項費用的扣除按取得土地使用權(quán)所支付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%以內(nèi)計算扣除。(4) 舊房及建筑物的評估價格。是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價值，并由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)參考評估機構(gòu)的評估而確認(rèn)的價格。(5) 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。這是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、