基礎(chǔ)會計(試講)教程文件.ppt

1、會計基礎(chǔ) 畢業(yè)院校：上海立信會計學(xué)院 職 稱：中級會計師 教學(xué)進度：每節(jié)課一章目標(biāo)：1、高分通過考試 2、成為一名會計員，有取得會計資格證書資質(zhì) 能夠獨立處理賬務(wù)。 3、用相聲的語言，快樂的學(xué)習(xí) QQ群（奔騰）:179885611,大學(xué)生的會計類職業(yè)規(guī)劃及素質(zhì)要求,會計員（上崗證）-初級會計師（職稱）-中級會計師（職稱） -高級會計師（職稱） 注冊會計師（執(zhí)業(yè)資格） 獨立性 誠信性 創(chuàng)新性,第一章 總論,第一節(jié) 會計概念與目標(biāo) （成立公司） 以貨幣為主要計量方法，運用專門的方法，核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的管理工作。 1、會計基本特征 （1）企業(yè)經(jīng)濟活動 （2）經(jīng)濟信息系統(tǒng) （3）貨幣為計量方式

2、（4）核算和監(jiān)督 （5）方法，核算、分析、檢查 2、會計的發(fā)展歷程。 （1）會計產(chǎn)生、發(fā)展、（古代-近代-現(xiàn)代） 會計監(jiān)督要依據(jù)特定的標(biāo)準(zhǔn) 會計監(jiān)督要貫穿于企業(yè)單位經(jīng)濟活動全過程 會計監(jiān)督合法性、合理性、有效性業(yè) 3、會計信息的質(zhì)量要求 可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時性,會計對象是會計核算監(jiān)督的內(nèi)容，表現(xiàn)為資金的投入、運用、退出,會計目標(biāo)： 1、反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況 2、向財務(wù)會計報告使用者提供決策的有關(guān)信息,一、會計職能 1、核算監(jiān)督 2、預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績 二、核算方法 會計是一種國際通用的商業(yè)語言 會計所描述的內(nèi)容，就

3、是貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟活動。會計描述經(jīng)濟活動時要借助載體就是會計憑證會計賬簿財務(wù)報告等會計核算方法 填制和審核會計憑證、設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表 會計確認、會計計量、會計記錄、會計報告,第二節(jié)會計的職能和方法,第三節(jié) 會計基本假設(shè)和記賬基礎(chǔ),會計基本假設(shè)： 會計主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計期間假設(shè)、貨幣計量假設(shè) 會計記賬基礎(chǔ)： 權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實現(xiàn)制,第四節(jié) 會計要素的計量原則,歷史成本 公允價值 重置成本 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值 原則： 一般采用歷史成本，采用其他計量的，應(yīng)當(dāng)保證金額能取得并且可靠。,第五節(jié) 會計核算方法,會計是一種國際通用的商業(yè)語

4、言 會計所描述的內(nèi)容，就是貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟活動。會計描述經(jīng)濟活動時要借助載體就是會計憑證會計賬簿財務(wù)報告等會計核算方法 具體方法： 設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表,會計賬簿的意義,財產(chǎn)清查,賬實核對,會計報表,會計憑證,設(shè)置賬戶復(fù)式記賬,成本核算,第二章 會計要素和會計賬戶,第一節(jié) 會計對象 1、會計對象應(yīng)當(dāng)是社會再生產(chǎn)中能夠 用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動 （1）生產(chǎn) （2）交換 （3）分配 （4）消費 2、企業(yè)的會計對象 （1）資金籌集 （2）資金循環(huán)與周轉(zhuǎn) （3）資金的退現(xiàn) 第二節(jié) 會計要素 資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利

5、潤,含義：按照會計要素基礎(chǔ)上進一步分類的項目稱為會計科目。 科目級次 科目要求：依據(jù)會計對像、全面系統(tǒng)反映會計的內(nèi)容，結(jié)合內(nèi)部管理的要求，滿足對外提供會計信息要求，適應(yīng)性與穩(wěn)定性相結(jié)合，統(tǒng)一與靈活性相結(jié)合。,會計科目與賬戶, 會計賬戶 以會計科目為名稱，設(shè)立具有一定格式的賬頁上，并專門用金額記錄和計算會計要素增減變動及余額的戶頭。 會計賬戶結(jié)構(gòu)T型，期末=期初+本期增加-本期減少 會計科目與賬戶關(guān)系 科目是賬戶的前提,會計賬戶, 科目與賬戶是復(fù)式記賬的前提 1、賬戶根據(jù)科目設(shè)置賬戶除表現(xiàn)科目名稱外，還有賬頁、增減變動 2、科目為了會計事項歸類并開設(shè)賬戶和填制記賬憑證運用，賬戶的作用是具體會計對

6、象的核算資料為設(shè)置會計賬薄和編制會計報表運用 3、設(shè)置賬戶是會計核算方法的組成部分，包括會計科目的內(nèi)容。, 會計賬戶與科目的關(guān)系,第一二章綜述,歷史知識點： 剩余產(chǎn)品和物物交換，使得會計從生產(chǎn)職能中分離出來。 1494年意大利會計學(xué)家盧卡.巴其阿勒著作算術(shù)、幾何比及比例概要出版，標(biāo)志著近代會計的產(chǎn)生。 現(xiàn)代會計的兩個重要標(biāo)志：管理會計和會計的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng) 會計定義：以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法，對社會再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督，旨在通過提供會計信息以實現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟效益的一種管理活動。 會計信息需求：債權(quán)人、投資人、供應(yīng)商與銷售商、經(jīng)理人員、政府機構(gòu) 會計目標(biāo)：

7、反映管理層受托責(zé)任的履行信息。向會計信息使用者提供有用的信息。 質(zhì)量要求：八個、基本假設(shè)：四個、 記賬基礎(chǔ)：三個 計量基礎(chǔ)：五個、核算方法：七個 會計要素：六個、資金運動：四個 會計會計要素-會計科目-賬戶-賬簿-報表,會計整個思路,會計報表,會計要素資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤,會計科目資產(chǎn)、負債、權(quán)益、成本、損益 （50個）,會計賬戶記賬資產(chǎn)、負債、權(quán)益、成本、損益 （50個）,科目匯總：資產(chǎn)、負債、權(quán)益、成本、損益 （50個）,會計定義,利潤表,資產(chǎn)負債表,現(xiàn)金流量表,第三章、記賬方法與借貸記賬法, 單式記賬：只對現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)及應(yīng)收應(yīng)付的結(jié)算 業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行記錄的記賬

8、方法, 復(fù)式記賬：是針對發(fā)生的每一項業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法。 理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)=權(quán)益=負債+所有者權(quán)益= 資源與索取權(quán)的解釋，資產(chǎn)來源與運用的解釋,復(fù)式記賬的特點,完整的賬戶體系 全面、連續(xù)、系統(tǒng)反映經(jīng)濟活動與結(jié)果，反映資金運動的來龍去脈。 雙方面檢查試算平衡,會計要素變更的九種情況： 資、負、權(quán)，加加減減，9種, 有借必有貸，借貸必相等 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)， 負債、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) 成本類賬戶結(jié)構(gòu) 損益類賬戶結(jié)構(gòu),第二節(jié)借貸記賬法,會計分錄,首先判定性質(zhì) 增加還是減少 記入相關(guān)方向 檢查是否相等,試算平衡,發(fā)生額平衡 余額平衡,過賬與結(jié)賬,

9、過賬是指記入賬戶 結(jié)賬是結(jié)出余額,資金籌集 所有者投資 借入資金 固定資產(chǎn) 材料采購 產(chǎn)品成本 銷售業(yè)務(wù) 成本稅金及費用 財務(wù)成果 利潤分配,第四章 賬戶及借貸記賬法, 收款憑證 借：現(xiàn)金（銀行存款或應(yīng)收賬款） 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增稅（銷項稅） 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 實收資本（股本） 短期借款 長期借款 其他應(yīng)付款 應(yīng)收賬款,第三講 會計會錄分類, 付款款憑證 借：材料采購 應(yīng)付工資 應(yīng)交稅費 原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅） 固定資產(chǎn) 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用 制造費用 應(yīng)付賬款、短期借款、長期借款 其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收 貸：現(xiàn)金（銀行存款或應(yīng)付賬款）, 轉(zhuǎn)賬憑

10、證 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用 貸：累計折舊 原材料 應(yīng)付工資, 轉(zhuǎn)賬憑證 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品,增值稅詳解,1.購進 借:原材料 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸:銀行存款或應(yīng)付賬款 2.銷售: 借:應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅) 如果銷項大于進項，做如下分錄 3.1月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅： 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-城建稅等 3.2如果進項大于銷項（有些觀點是不用做） 借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)

11、交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅） 4.下月交上月增值稅（如有）: 借:應(yīng)交稅費-未交增值稅（等) 貸:銀行存款 5、解釋：無論是進項大于銷項，還是銷項大于進項，月末經(jīng)會計處理后，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅二級科目余額為0，轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費-未交增值稅二級科目中。,借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費用、財務(wù)費用、銷售費用 所得稅費用 本年利潤,本年利潤詳解,一、經(jīng)濟內(nèi)容分類,第五章 賬戶分類,（1）資產(chǎn)類（流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)） （2）負債 類（流動負債、非流動負債） （3）所有者權(quán)益類（實收資本、資本公積、盈余公積、利潤本配、本年利潤） （4）成本 類（生

12、產(chǎn)成本、制造費用） （5）損益類（主營業(yè)務(wù)收入、成本、稅金及附加、管、銷、財、營業(yè)外收支、所得稅）,盤存類賬戶 結(jié)算類 所有者權(quán)益類 集合分配 跨期分配 成本計算 收入 費用 成果 調(diào)整 計價對比,第三節(jié) 按用途和結(jié)構(gòu)分類,第六章 會計憑證的填制與審核,用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任書面證明，也是登記賬簿的依據(jù) 有利于保證信息真實性的質(zhì)量要求 有利于有效地發(fā)揮會計監(jiān)督職能 有利于加強經(jīng)營管理的責(zé)任制 基本分類：原始憑證和記賬憑證 原始再分：外來和自制 不用作用分：通知、執(zhí)行、計算 不同填制手續(xù)分：一次、累計、匯總 格式分：通用、專用,會計憑證要素,名稱 日期編號 單位名稱或填制人員 接受單位名

13、稱 。 業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額 填制單位及有關(guān)人員簽章,填制規(guī)范 審核規(guī)范,真實、及時 完整、齊全 明確經(jīng)濟責(zé)任 文字?jǐn)?shù)字規(guī)范 編號連續(xù) 錯填更正正確,真實性 合法、合理 合規(guī),記賬憑證填制與審核,根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容歸類，并確定會計分錄而填制，作為登記賬簿根據(jù)的一種載體。 收、付、轉(zhuǎn) 復(fù)式記賬、單 式記賬,記賬憑證要素,單位名稱 記賬憑證名稱 日期編號 摘要 借貸科目 過賬備注 附原始憑證張數(shù) 簽字蓋章,填制要素、審核,必須以原始憑證為依據(jù) 按會計準(zhǔn)則，正確填制會計科目、子目、分錄 選擇確定記賬憑證種類 填寫日期 填寫金額 逐筆填寫，不得跳行或留空行 編號 計算和填寫

14、張數(shù) 簽名蓋章 更正 審核：是否有原始憑證、內(nèi)容是否一致 借貸金額是否正確 人員是否齊全，簽名或蓋章,分錄簿、憑證的傳遞與保管,普通分錄簿、特種分錄簿 會計從填制憑證到歸檔保管期間，本單位有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和時間 保管：加封面裝訂、特殊要求 保管方式：一般不得外借、裝訂成冊不得抽出、經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)閱，填寫調(diào)閱日期、姓名、工作單位、理由、歸還日期。 如有犯罪案件，只能復(fù)制，不得抽出 遺失、開出單位公章的證明，注明原憑證號碼金額和內(nèi)容。 15年,一、賬簿設(shè)置的作用分類與基本內(nèi)容,第七章 會計賬薄設(shè)置與登記,會計賬簿及其作用：會計賬簿是指具有一定格式的賬頁聯(lián)結(jié)在一起的、按照會計科目開設(shè)戶頭，以會

15、計憑證為依據(jù)，用來序時、分類記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍 （1）為企業(yè)管理部門提供系統(tǒng)、完整的信息。 （2）為編制會計報表提供資料。 （3）有利于開展會計檢查和會計分析。,賬 簿,會計賬簿的分類,按賬頁格式的種類分： 1、三欄式賬簿 2、多欄式賬簿 3、數(shù)量金額式賬簿,基本結(jié)構(gòu)： 1、封面 2、扉頁 3、賬頁,序時賬的作用與種類,第三節(jié) 總分類賬及明細分類的設(shè)置與登記,以每項交易或事項為記錄單位，按照交易或事項發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。 庫存現(xiàn)金（三欄式或多欄式）,第二節(jié) 序時賬的設(shè)置與登記,按照總分類科目開設(shè)并登記 全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。 三欄式或多欄式 總分類賬按照總分類科目開

16、設(shè)的，概括核算企業(yè)全部的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供總括價值的賬簿。明細分類賬按明細賬戶科目設(shè)置，核算某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供某一總分類賬戶的詳細核算指標(biāo)。 同時期平等登記，同方向登記，等金額登記。,第四節(jié) 會計賬簿啟用登記的規(guī)則,會計賬簿啟用規(guī)則 儲存數(shù)據(jù)資料的重要檔案，專人負責(zé)。填寫賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表 填寫交接記錄鑒交記錄 登記賬簿規(guī)則 基本規(guī)則3條，具體要求7條 過賬查找方法：差數(shù)法，二除法，九除法 非過賬錯誤：順查法、逆查法、抽查法 錯賬更正方法：劃線更正法（適用只是文字或數(shù)據(jù)記賬錯誤。 紅字更正法:沖銷法(適用于會計科目或借貸錯誤) 補充登記法：補記（適用于借貸都正確，數(shù)字小于應(yīng)記數(shù)字）,第五節(jié)對

17、賬與結(jié)賬 第六節(jié)更換與保管,對賬 賬實核對、賬賬核對、賬證核對 結(jié)賬，把本期會計期間所發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬基礎(chǔ)上，在期末計算出各賬戶基本發(fā)生額和余額并劃出結(jié)賬標(biāo)志的程序和方法。 更換注明年份，估計頁數(shù)和科目、余額結(jié)轉(zhuǎn) 日常管理：分工明確、未經(jīng)部門負責(zé)人同意，不得查看；除需要與外單位對賬外，一率不準(zhǔn)帶出 歸檔保管：分冊分類裝訂、內(nèi)容是否齊全、裝訂線用紙封口，相關(guān)人簽章。,一、分類賬簿的種類,第三節(jié) 分類賬的設(shè)置與登記,分類賬,總分類賬（General Ledger）,明細分類賬（Subsidiary Ledger）,設(shè)置：所有的企業(yè)都必須設(shè)置總分類賬，用以總括反映企業(yè)的會計信息。一般采用訂

18、本賬。總賬是編制會計報表的基本依據(jù)。 格式：（1）三欄式（較為常用） （2）多欄式（使用較少）,二、總分類賬的設(shè)置與登記,原材料, （無對應(yīng)科目欄）三欄式, （有對應(yīng)科目欄）三欄式,會計科目：原材料, 多欄式,設(shè)置：明細分類賬是總賬的詳細說明和補充。一般采用活頁賬。 格式：（1）三欄式（適用于只需要反映金額信息的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等） （2）數(shù)量金額式（適用于存貨等既要反映金額信息，又要反映數(shù)量信息的賬戶） （3）多欄式（適用于成本費用、收入等需要反映數(shù)據(jù)的詳細構(gòu)成情況的賬戶）,三、明細分類賬的設(shè)置與登記,三欄式明細分類賬的格式及登記,應(yīng)收賬款 明細賬,明細科目：紅星公司,數(shù)量金額式明

19、細分類賬的格式及登記,原材料 明細賬,材料名稱：A材料,借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價、金額三欄,計量單位：千克,多欄式明細分類賬的格式及登記,管理費用 明細賬,借、貸方設(shè)置專欄進行明細核算,第四節(jié) 賬簿登記規(guī)則與錯賬更正,新創(chuàng)立的企業(yè)及其他單位，應(yīng)依法建賬并啟用賬簿。 持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個新的會計年度開始時，除固定資產(chǎn)明細賬等少數(shù)明細分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。 賬簿啟用時，在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；扉頁填列“賬簿啟用表”；總賬還應(yīng)填列“科目索引”。,一、賬簿啟用規(guī)則,封 面（含封底） 起保護賬頁的作用，封面

20、上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。,扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容。,賬頁：賬簿的主體內(nèi)容，用來連續(xù)系統(tǒng)的進行會計核算。,賬 簿 啟 用 表,單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章,會計人員因故離職時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實行會計電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。,賬戶目錄（科目索引）,在總

21、賬和明細賬的扉頁上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。,二、賬簿登記規(guī)則, 依據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿； 內(nèi)容齊全、正確，摘要清楚，登記及時，字跡工整； 應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)摘要、金額等逐項記入賬簿內(nèi)，登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“”符號，表示已經(jīng)登記入賬；, 用黑色或藍黑色墨水筆書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。 紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余

22、額；按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結(jié)賬、劃線等；,表示企業(yè)的虧損,5 000, 文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個“0”不得省略不寫。,應(yīng)收賬款 總分類賬,2 6 7 3 2 8 1 0,2 6 7 3 2 8 1 0,張力,張力,雷伊,雷伊,此頁注銷,此行注銷, 記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。,凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。余額為零的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0

23、”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。,應(yīng)收賬款 明細賬,明細科目：紅星公司,寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì),計算余額,下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性,每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁”,每一賬頁登記完畢轉(zhuǎn)入下頁時，需辦理“轉(zhuǎn)頁”手續(xù)，本頁注明“過次頁”，下頁注明“承前頁”。,賬頁不得隨意撕毀與抽換；錯賬應(yīng)按規(guī)定方法更正。,三、錯賬查找,錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。根據(jù)差額的具體情況，可進一步按照以下方法查找。,1、全面檢查法 （1）順查法分錄、過賬、結(jié)賬、試算 （2）逆差法試算、結(jié)賬、過賬、分錄,差

24、數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。 【例】若借方漏記400 000。則借方合計295 000，貸方合計695 000，雙方差額為400 000，即可根據(jù)400 000這個數(shù)字直接查找錯賬。 除二法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。 【例】若借方80 000記入貸方。則借方合計615 000，貸方合計775 000。雙方差額為160 000，160 0002=80 000，即可根據(jù)80 000這個數(shù)字去查找錯賬。,2、重點檢查法,除九法：以雙方差額除以9（或99、999等），根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。 【例】若4 985顛倒為4 958，則借方合計695 000，貸方合計694 973。雙方差額為

25、27，279=3，即可根據(jù)此商數(shù)判斷顛倒數(shù)額為個位與十位，且相差為3。符合條件的可以是14、25、36、47、58這五個數(shù)，按此可進一步查找錯賬。,四、錯賬更正,適用范圍：劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。,劃線更正法,注意：結(jié)賬后發(fā)生的此類錯誤不得使用劃線更正法，必須使用紅字更正或補充登記法。,經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù),登記,記錄,原材料 總分類賬,2 6 7 3 2 8 1 0,2 6 7 2 2 8 1 0,適用范圍（1）：記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬 ，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。,紅字更正法,記賬憑證中使用的應(yīng)借、

26、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。,適用范圍,用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。,填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日號憑證多記金額”。,紅字更正法,記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。,適用范圍,用藍字登記有關(guān)賬戶，補記少記金額。,填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日號憑證少記金額”。,補充登記法,一、財產(chǎn)清查意義與種類

27、,第八章 財產(chǎn)清查,通過各種財產(chǎn)物資、現(xiàn)金資產(chǎn)、往來款項實地盤點、賬項核對或查詢，查明某一時期實際結(jié)存數(shù)與賬存數(shù)核對，確定賬實相符的一種核算方法。 不實原因： 1、計量錯誤 2、自然損耗 3、管理不善 4、貪污盜竊、徇私舞弊 5、未在賬項 作用：1、保證真實可靠 2、挖掘財產(chǎn)物資潛力 3、強化內(nèi)部控制制度 4、完善財產(chǎn)管理崗位責(zé)任制 對像范圍分類：全面和局部 時間分類：定期和不定期,清查內(nèi)容及方法,組織準(zhǔn)備 業(yè)務(wù)準(zhǔn)備,永續(xù)盤存制 實地盤存制,實地盤點 技術(shù)推算 抽樣盤點 查詢,庫存現(xiàn)金 銀行存款 往來款項,結(jié)果賬務(wù)處理,根據(jù)對比表、現(xiàn)金盤點表等反映盤盈盤虧數(shù)額，編制憑證入賬，盈虧數(shù)記入待處理財產(chǎn)損益 根據(jù)批示，做管理費用、營業(yè)外收支，核銷待處理財產(chǎn)損益 有責(zé)任人賠償做其他應(yīng)收款，因制度原因等，做管理費用，非常損失，營業(yè)外支出 盤盈，沖減管理費用,第九章 財務(wù)會計報表,為投資者和債權(quán)人作出合理決策提供必要信息 企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者進行日常經(jīng)營管理提供必要的信息 為政府管理部門提供實施管理監(jiān)督的各項信息 經(jīng)濟內(nèi)容分：財務(wù)狀況（資產(chǎn)負債表）、經(jīng)營成果（利潤表）、現(xiàn)金流量表、營業(yè)收入表、成本費用表 服務(wù)對像分：外部報表、內(nèi)部報表 時間