非財務(wù)人員財務(wù)基礎(chǔ)培訓(xùn)

1、非財務(wù)人員應(yīng)具備 的財務(wù)基礎(chǔ)知識 -肖鴻岸,一、一些基本概念,二、帳款及其管理,三、預(yù)收貨款,六、報銷流程,八、財務(wù)報表閱讀,九、總公司與營業(yè)所,十、所得稅簡介,四、常用的結(jié)算方式,五、發(fā)票及增值稅知識,七、固定資產(chǎn),1財務(wù)的分類 1)會計（帳務(wù)處理） 會計通過一系列的確認、計量合報告程序，能夠為政 府部門、投資者、債權(quán)人以及各個方面提供有關(guān)企業(yè) 財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要信息，是有關(guān) 各方據(jù)以進行經(jīng)濟決策和宏觀經(jīng)濟管理的重要依據(jù);是 考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任的履行情況、加強經(jīng)濟管理 、提高經(jīng)濟效益的重要保證。,基本概念,基本概念,2）財務(wù)（資金管理） 對資金的籌措、使用與管理，使公司的

2、資金成本最低。 3）財稅 4）財企,1、會計主體-確定核算范圍 2、持續(xù)經(jīng)營-停業(yè)、清算 3、會計分期-日歷年度 1）本期與非本期 2）權(quán)責發(fā)生制 4、貨幣計量,2、會計核算的前提（假設(shè)）,基本概念,1、資產(chǎn) 2、負債 3、所有者權(quán)益 4、收入 5、費用 6、利潤,3、會計的六大要素,反映財務(wù)狀況（資產(chǎn)負債表）,反映經(jīng)營成果（損益表）,基本概念,1）每個帳戶都有左“借方”和右“貸方”。 2）有借必有貸，借貸必相等。,4、會計記帳方法（借貸記帳法“T”）,基本概念,1、帳款產(chǎn)生-銷售商品時 借：應(yīng)收帳款 234 貸：產(chǎn)品銷售收入200=234(1+17%) 銷項稅額 34=234(1+17%)

3、17% =20017% 2、沖帳收回貨款時 借：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù)234 貸：應(yīng)收帳款 234,二、帳款及其管理,3、帳款管理 1）帳款產(chǎn)生流程 傳票列印-業(yè)務(wù)確認-主管確認-庫務(wù)確認- 收款(拿回藍單) 司機送貨-客戶簽收 -交錢 賒帳(拿回紅單) 及將所有回單交回庫務(wù)-庫務(wù)交回財務(wù)修改電腦- 結(jié)帳產(chǎn)生應(yīng)收帳款 例：,二、帳款及其管理,1、單價開高（忘記應(yīng)打折），結(jié)帳后客戶只給打折后的錢，帳款虛掛，無法沖完。處理： 1）業(yè)務(wù)自己交錢沖（有時金額很大）。 2）財務(wù)調(diào)帳？（復(fù)雜，要同時調(diào)電腦帳） 3）財務(wù)調(diào)帳，業(yè)務(wù)罰款。 2、單價打低，對方要求按單結(jié)算造成公司少收錢（較難查出）。 3、倉庫，司

4、機多出或少出貨。 4、商場簽收時寫明實收x箱，數(shù)量與出貨單數(shù)量不符。造成貨款少收。 5、退貨（含未送出）不簽收、登記，造成事后爭執(zhí)。 6、出貨單修改無人簽字，造成責任不清。,二、帳款及其管理,3、帳款管理 2）帳袋-(紅單=欠條，視同現(xiàn)金管理) 3）帳款政策（信用政策-打折、收款政策款到發(fā)貨、貨到 付款，為何？） 205%=400萬 1：20 4）沖帳原則- 一一對應(yīng)清楚 跳沖-新帳已沖，舊帳未沖 4、壞帳損失 確認條件 1）債務(wù)人死亡、遺產(chǎn)不夠清償。2）債務(wù)人破產(chǎn)、破產(chǎn)財產(chǎn)不夠清償。3）欠帳時間長，有足夠證據(jù)表明無法收回或收回可能性很小.,1、退貨時 2、沖帳款 借：產(chǎn)品銷售收入 100 借

5、：預(yù)收貨款 117 銷項稅額 17 貸： 應(yīng)收帳款 117 貸：預(yù)收貨款 117 3、為何不允許用張三的預(yù)收沖李四的帳款？ 4、退貨折讓證明單（賣方開證明給買方，買方據(jù)以到稅局開立退貨折讓證明單，給賣方開紅字發(fā)票抵減銷售額） 5、報銷可產(chǎn)生預(yù)收,三 預(yù)收貨款,1、現(xiàn)金 1)不準坐支現(xiàn)金-以收抵付 2)錢帳分管-互相牽制、監(jiān)督 3)允許支付范圍 A 支付給職工個人的工資和各種工資性質(zhì)的津 貼及福利費。 B、支付給個人的勞動報酬。 C、按規(guī)定發(fā)放給個人的各種獎金。,四、常用結(jié)算方式,D、支付各種社會保險和社會救濟費用。 E、個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的貸款。 F、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。 G

6、、現(xiàn)金支付限額（1000元）以下的零星支出。,3)現(xiàn)金允許支付范圍,四、常用結(jié)算方式,2、銀行存款及結(jié)算 1）支票結(jié)算 收支票注意問題 a、日期-不能收遠期或過期支票 b、金額-大小寫正確與否 c、不能涂改 d、收到支票=已收到錢（空頭支票） E、不能折？核對印鑒用 F、抬頭是否正確 G、頂格-日期、金額、抬頭 H、印鑒是否齊全，完整，清晰,四、常用結(jié)算方式,2）匯款 A）當天匯款單位可以撤消 B）銀行蓋章不等于已經(jīng)匯出。 方章-只表示銀行收到單據(jù)但還沒處理 三角章-已經(jīng)處理 C）填錯匯款資料-有意或無意 D)上下聯(lián)分開填,四、常用結(jié)算方式,3）承兌匯票結(jié)算 A、銀行承兌匯票（銀行保兌） B、

7、商業(yè)承兌匯票 4)銀行本票（先在銀行存入保證金）,四、常用結(jié)算方式,五、發(fā)票及增值稅相關(guān)知識,1、發(fā)票種類 普通發(fā)票（不能抵扣） 銷售商品-增值稅 專用發(fā)票（可以抵扣） 運費發(fā)票-可以抵扣總額的7% 服務(wù)業(yè)發(fā)票-營業(yè)稅（5%）（租賃、餐飲等） 其他業(yè)務(wù)收入-非主營業(yè)務(wù)收入 財政收據(jù)-合法報銷憑證,2、發(fā)票的開具與管理,1）不得涂改； 2）項目填寫齊全； 3）蓋發(fā)票專用章； 4）不得開具虛假發(fā)票（代開，多開） 5）全聯(lián)一次復(fù)寫； 6）時限要求（提前滯后）。,五、發(fā)票及增值稅相關(guān)知識,1）發(fā)票管理法規(guī)定對各種不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收（具體人員為：財務(wù)人員、供銷

8、人員與消費者） 2）虛開發(fā)票的罪行最重有無期徒刑或者死刑，罰款重大為50萬元。（為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛開）,五、發(fā)票及增值稅相關(guān)知識,3、法規(guī)對違法發(fā)票的處理,4、增值稅企業(yè)分類 1）一般納稅人 A 繳稅按 13%或17% B 進項稅額可抵扣 申請條件 工業(yè)企業(yè)年銷售額=100萬 商業(yè)企業(yè)年銷售額=180萬 2)小規(guī)模納稅人 A 繳稅按 4%(商業(yè))或6%(工業(yè)) B 進項稅額不能抵扣,五、發(fā)票及增值稅相關(guān)知識,六、報銷流程及注意事項,1、流程 營業(yè)所審核-總公司財務(wù)-特販課- 事業(yè)部承擔 - 副總 -總經(jīng)理 營業(yè)所承擔 （2000-1萬）（1萬以上） 2、注意事項 1）發(fā)票

9、抬頭與費用承擔部門一致（可修改但要 蓋發(fā)票章） 2）金額不能涂改 3）發(fā)票內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)不符-填控管表？,4）不允許出現(xiàn)返利字眼，可改為獎勵金 為何？ 5）P-T費用用臨時工資單報銷，超過1260元要扣繳個人所得稅 6）發(fā)票不能跨年報銷。 7）為何限制用餐飲發(fā)票報銷？交際費稅局有限制-銷售額3以內(nèi)。 8）填寫季計劃或簽呈編碼（方便稽核及統(tǒng)計費用） 9）費用須在取得發(fā)票2個月內(nèi)報銷。,六、報銷流程及注意事項,七、固定資產(chǎn),1、標準 1）主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備 使用一年以上，單位價值較高。 2）非主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備 使用兩年以上，單位價值2000元以上。 2、折舊方法 平均年限法 例：一輛車 65000元

10、 殘值5000元 年折舊額 （65000-5000）5=12000 元 月折舊額 1200012=1000元,八、閱讀財務(wù)報表,九、總公司與營業(yè)所,1、總公司：獨立法人企業(yè) 2、營業(yè)所（已注冊）：總公司的分支機構(gòu)，非法人企業(yè)，獨立做帳，所得稅在總公司匯總交納。 3、合并報表：以整個公司為一個會計主體，抵銷內(nèi)部的利潤，應(yīng)收應(yīng)付等內(nèi)部會計業(yè)務(wù)項目。（上市公司要求公布季度合并報表） 4、代送貨相關(guān)問題 方式：1）借貨方式-事后補貨，難度大，須湊品 種，裝車難，不會虛增業(yè)績。 2）直接做銷售-不用補貨，操作簡單，虛 增業(yè)績。,十、所得稅簡介,1、企業(yè)所得稅：稅前利潤所得稅稅率 所得稅稅率 33%，27%，18%，10% 2、個人所得稅：范圍-個人的一切所得，分工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，偶然所得等. 扣稅起點:開始交稅的起點(1260) 應(yīng)納稅所得額=工資-扣稅起點=X X 500 =X*5% 500X2000 =X*10%-25 2000X5000 =X*15%-125 5000X20000 =X*20%-375 3、偶然所得稅 = X*2