制造業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算.ppt

1、第五章制造業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,第一節(jié)制造業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算 第三節(jié)供應(yīng)過程核算 第四節(jié)生產(chǎn)過程核算 第五節(jié)銷售過程核算 第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算 第七節(jié)賬項(xiàng)調(diào)整,企業(yè)資金運(yùn)動過程,第一節(jié) 制造業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述,所有者權(quán)益,債權(quán)人權(quán)益,第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算,一、投入資本的核算 設(shè)“實(shí)收資本”賬戶，核算投入資本的增減變化及結(jié)存情況，屬于所有著權(quán)益賬戶。 借 實(shí)收資本 貸 投資人回收資本 收到投入的資本 投資人投入的 資本總額 借：銀行存款（收到存款） 固定資產(chǎn)（收到設(shè)備）等 貸：實(shí)收資本,二、負(fù)債的核算 設(shè)“短期借款”、長期借款“賬戶、核算借款及借款的歸還情況。屬負(fù)債賬戶。 借 短期（

2、長期）借款 貸 償還借款 借人借款 尚未償還的借款 借人借款： 借：銀行存款 貸：短期（長期）借款 償還借款： 借：短期（長期）借款 貸：銀行存款,返回,第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算,經(jīng)營流程從籌資過程轉(zhuǎn)到供應(yīng)過程 資金形態(tài)從貨幣資金轉(zhuǎn)到儲備資金 形成材料存貨。 供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有： 采購業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)、及計(jì)算材料成本。 材料采購成本包括： 材料的買價，即發(fā)票價格； 運(yùn)雜費(fèi)：裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等； 運(yùn)輸途中的合理損耗； 入庫前的整理挑選費(fèi)用； 其他費(fèi)用。,一、供應(yīng)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶 1、在途物資 核算購入的各種尚未入庫材料的買價和采購費(fèi)用，計(jì)算確定在途物資的實(shí)際成本，屬于資

3、產(chǎn)類賬戶，按材料的名稱、規(guī)格等設(shè)明細(xì)賬。 借 在途物資 貸 購入材料的買價 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料 采購費(fèi)用 的實(shí)際成本 在途物資的實(shí)際成本,2、原材料 核算購入的各種已入庫材料的實(shí)際成本，反映原材料的增減變動及結(jié)存情況，屬于資產(chǎn)類賬戶，按材料的名稱、規(guī)格等設(shè)明細(xì)賬。 借 原材料 貸 購入且已入庫材料的 發(fā)出材料 買價和采購費(fèi)用 的實(shí)際成本 庫存原材料的實(shí)際成本,3、應(yīng)付賬款 核算因購買材料、商品、接受勞務(wù)等應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)，屬于負(fù)債類賬戶。按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。 借 應(yīng)付賬款 貸 償還供應(yīng)單位賬款 應(yīng)付未付的賬款 尚未償還的款項(xiàng),4、應(yīng)交稅費(fèi) 核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。屬于負(fù)債類賬戶。按稅種等設(shè)明細(xì)賬

4、。 借 應(yīng)交稅費(fèi) 貸 上繳各種稅金 應(yīng)交未交的稅金 尚未繳納的稅金,增值稅概述： 增值稅是以增值額為課稅對象而征收的一種稅。屬于價外稅。 增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其征稅對象為生產(chǎn)、流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值。 設(shè)置賬戶及明細(xì)： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （銷項(xiàng)稅額） （已交稅費(fèi)） 增值 200 應(yīng)交增值稅,借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 已交稅費(fèi) 應(yīng)交未交的稅金 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額增值稅率 300*17%=51 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)貨物或勞務(wù)價款增值稅率 100*17%=17 一般納稅

5、人的計(jì)算公式是： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 15-17=34 即（300100）*17% = 200*17%=34,二、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 采購材料，未入庫，貨款已付 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款 采購材料，已入庫，貨款未付 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款,支付材料的運(yùn)輸費(fèi)等采購費(fèi)用 按稅收條例規(guī)定:運(yùn)輸費(fèi)用（發(fā)票）可按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，其余93%計(jì)入采購成本。其他雜費(fèi)不可扣稅。 借：在途物資 （運(yùn)輸費(fèi)用*93%+其他雜費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（運(yùn)輸費(fèi)用*7%） 貸：銀行存款 償還前欠貨款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款

6、結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實(shí)際采購成本 借：原材料 貸：在途物資,例1：6月7日購進(jìn)甲材料，取得增值稅專用發(fā)票，價款為10000元，增值稅率為17%，增值稅額為1700元，價稅合計(jì)11700元。保管人員填制收料單，材料已如數(shù)入庫，貨款尚未支付。 借：原材料-甲材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1700 貸：應(yīng)付賬款11700 原材料-甲材料 （資） 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（負(fù)） 10000 1700 應(yīng)付賬款（負(fù)） 11700,例2：6月8日購進(jìn)乙材料，取得增值稅專用發(fā)票，價款為20000元，增值稅率為17%，增值稅額為3400元，價稅合計(jì)23400元。保管人員填制收料單，材料尚未入庫，支付銀行存款。

7、借：在途物資-乙材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 3400 貸：銀行存款 23400 原材料-乙材料（資） 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（負(fù)） 20000 3400 銀行存款（資） 23400,例3： 6月15日，上述所購的乙材料現(xiàn)已收到并入庫， 款項(xiàng)已經(jīng)支付，實(shí)際成本為20000元，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實(shí)際 成本。 借：原材料-乙材料 20000 貸：在途物資-乙材料 20000 例4： 6月20日，購進(jìn)甲材料，取得增值稅專用發(fā)票，價 款為40000元，增值稅率為17%，增值稅額為6800元，價稅合 計(jì)46800元。另支付途中運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等200元，材料已如 數(shù)入庫，貨款尚未支付。 實(shí)際成本：400

8、00+200=40200 借：原材料-甲材料 40200 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 6800 貸：銀行存款47000,例5：購入丁材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款為50000元，增值稅為8500元，價稅合計(jì)58500元，另取得鐵路局運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)上注明運(yùn)費(fèi)500元、裝卸費(fèi)及保險費(fèi)等200元，企業(yè)全部以銀行存款支付。材料已入庫。 丁材料實(shí)際成本=50000+500*93%+200=50665 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=8500+500*7%=8535 借：原材料-甲材料 50665 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 8535 貸：銀行存款 59200,習(xí)題： 1、購入A材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款為3500元，增值稅為

9、595元，價稅合計(jì)4095元材料已入庫，尚未付款。 2、購入B材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款為2200元，增值稅為374元，價稅合計(jì)2574元，另支付運(yùn)雜費(fèi)，單證上注明運(yùn)費(fèi)200元、裝卸費(fèi)及保險費(fèi)等100元，材料未入庫，支付貨款。 3、用存款償還所購A材料的貨款4095元。,1、借：原材料-A材料 3500 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 595 貸：應(yīng)付賬款 4095 2、 借：在途物資-B材料2486 （2200+200*93%+100） 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）388 （374+200*7%) 貸：銀行存款 2874 3、借：應(yīng)付賬款 4095 貸：銀行存款 4095,幾種材料共同承擔(dān)采購費(fèi)用

10、的分配,分配方法：按材料重量、體積、買價等分配 例：以銀行存款支付已入庫甲、乙兩種材料的裝卸搬運(yùn)費(fèi)1500元，甲、乙兩種材料的重量分別為4000公斤和1000公斤，按重量分?jǐn)偛少徺M(fèi)用。 分配率=1500/（ 4000+1000）=0.3（元/公斤） 甲材料分配額=4000*0.3=1200（元） 乙材料分配額=1000*0.3=300（元） 借：原材料-甲材料1200 原材料-乙材料 300 貸：銀行存款1500,作業(yè)： 8月1日購入甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60000元，增值稅為10200元，價稅合計(jì)70200元，材料未入庫，用存款支付貨款。8月5日用存款支付甲材料運(yùn)雜費(fèi)，單證上注明

11、運(yùn)費(fèi)500元、裝卸費(fèi)及保險費(fèi)等200元，材料入庫。,返回,生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有： 生產(chǎn)耗用材料 生產(chǎn)工人的工資及職工福利費(fèi) 固定資產(chǎn)的折舊 管理和組織生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 產(chǎn)品成本的計(jì)算,第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算,一、生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶 1、生產(chǎn)成本 核算生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。屬于成本類賬戶。按產(chǎn)品的品種或類別設(shè)明細(xì)賬。 借 生產(chǎn)成本 貸 直接材料 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的 直接人工 實(shí)際成本 制造費(fèi)用 在產(chǎn)品成本,2、制造費(fèi)用 用來歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。屬于成本類賬戶。按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。期末一般無余額。 借 制造費(fèi)用 貸 發(fā)生的各項(xiàng)制造

12、費(fèi)用 分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶,3、應(yīng)付職工薪酬 核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。屬于負(fù)債類賬戶。 借 應(yīng)付職工薪酬 貸 發(fā)放工資 應(yīng)付未付的工資 尚未支付的工資,4、固定資產(chǎn) 核算固定資產(chǎn)原值的增減變化和結(jié)存情況，屬于資產(chǎn)類賬戶。按類別設(shè)明細(xì)賬。 固定資產(chǎn)原值：購建全新的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前一切合理、必要的支出。 借 固定資產(chǎn) 貸 固定資產(chǎn)原值的增加 固定資產(chǎn)原值的減少 結(jié)存的固定資產(chǎn)原值,5、累計(jì)折舊 核算計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊情況。屬于資產(chǎn)類賬戶。 借 累計(jì)折舊 貸 沖銷折舊額 計(jì)提折舊額 累計(jì)折舊額 固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)凈值,6、庫存商品 核算庫存商品的增減變化及結(jié)存情況。屬于資

13、產(chǎn)類賬戶。按品種、類別設(shè)明細(xì)賬。 借 庫存商品 貸 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫 發(fā)出商品的 產(chǎn)品的實(shí)際成本 實(shí)際成本 結(jié)存商品的 實(shí)際成本,二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 1、生產(chǎn)領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品用） 制造費(fèi)用（車間一般耗用） 管理費(fèi)用（管理部門用） 貸：原材料 2、分配工資費(fèi)用 借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資） 制造費(fèi)用（車間管理人員工資） 管理費(fèi)用（管理部門人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資,3、發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：現(xiàn)金 4、計(jì)提福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員福利費(fèi)） 制造費(fèi)用（車間管理人員福利費(fèi)） 管理費(fèi)用（管理部門人員福利費(fèi)） 貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 5、以

14、存款支付制造費(fèi)用、管理費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：銀行存款,6、發(fā)生預(yù)付費(fèi)用（先支付，后受益） 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 7、攤銷預(yù)付費(fèi)用 借：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用 貸：預(yù)付賬款 8、計(jì)提利息費(fèi)用（先計(jì)提，后支付） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：應(yīng)付利息,9、計(jì)提折舊 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 10、分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 11、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本,返回,銷售過程是企業(yè)以一定方式將產(chǎn)品銷售給購貨單位，并按銷售價格取得銷售收入的過程。 銷售過程核算的主要內(nèi)容有： 銷售收入的核算 銷售成本的核算 營業(yè)稅金的核算 銷售貨款的結(jié)算等,第五節(jié) 銷售

15、過程的核算,一、銷售過程核算需要設(shè)置的主要賬戶 1、主營業(yè)務(wù)收入 核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)取得的收入。屬損益類賬戶，按銷售產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。 借 主營業(yè)務(wù)收入 貸 期末轉(zhuǎn)入 取得已售產(chǎn)品 本年利潤 銷售收入,2、主營業(yè)務(wù)成本 核算企業(yè)銷售產(chǎn)成品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)的成本。屬于損益類賬戶。按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。 借 主營業(yè)務(wù)成本 貸 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品 期末轉(zhuǎn)入本年利潤 的實(shí)際成本 3、銷售費(fèi)用 核算企業(yè)銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。屬于損益類賬戶。按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 借 銷售費(fèi)用 貸 發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入本年利潤,4、主營業(yè)務(wù)稅金及附加 核算應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附

16、加屬于損益類賬戶。按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。 借 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸 計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān) 的銷售 期末轉(zhuǎn)入本年利潤 稅金及附加 5、應(yīng)收賬款 核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶收取的貨款。屬于資產(chǎn)類賬戶。按欠款單位設(shè)明細(xì)賬。 借 應(yīng)收賬款 貸 應(yīng)收未收的賬款 實(shí)際收回賬款 尚未收回的賬款,二、銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 1、銷售商品收回貨款存人銀行 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)稅） 2、銷售商品貨款暫時未收 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)稅） 3、收回客戶前欠貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款,4、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 5、

17、計(jì)算主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 6、發(fā)生銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款（等）,返回,財(cái)務(wù)成果是企業(yè)一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動最終在財(cái)務(wù)是所實(shí)現(xiàn)的成果，即凈利潤或凈虧損。 營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅費(fèi)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+投資收益+公允價值變動凈損益 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用,第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算,利潤分配順序： 1、支付被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。 2、彌補(bǔ)企業(yè)以前年度的虧損。 3、提取法定盈余公積金。按稅后凈利扣除前兩項(xiàng)的10%提取。 4、提取公益金。 5、向投資者分配

18、利潤。以前年度未分配的利潤可并入本年度向投資者分配。,一、財(cái)務(wù)成果形成及分配核算設(shè)置的賬戶 1、本年利潤 核算企業(yè)內(nèi)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額及凈利潤。屬所有者權(quán)益類賬戶。 2、投資收益 核算對外投資取得的收益或發(fā)生的投資損失。屬于損益中的收入類賬戶。按投資收益的種類設(shè)明細(xì)賬。,借 本年利潤 貸 轉(zhuǎn)入：主營業(yè)務(wù)成本 轉(zhuǎn)入：主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 其他業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益 資產(chǎn)減值損失 公允價值變動損益 營業(yè)外支出 營業(yè)外收入 虧損總額 利潤總額 轉(zhuǎn)入：所得稅費(fèi)用 凈虧損 凈利潤 轉(zhuǎn)入利潤分配,借 投資收益 貸 發(fā)生的投資損失 取得投資收益

19、 期末凈收益轉(zhuǎn)入 期末凈損失轉(zhuǎn)入 本年利潤 本年利潤 3、銷售費(fèi)用 核算企業(yè)銷售部門為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。屬損益中的支出類賬戶。按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。 借 銷售費(fèi)用 貸 發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入本年利潤,4、營業(yè)外收入 核算企業(yè)發(fā)生的與日常營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。屬損益中的收入類賬戶。 借 營業(yè)外收入 貸 期末轉(zhuǎn)入本年利潤 取得的各項(xiàng)營業(yè)外收入 5、營業(yè)外支出 核算企業(yè)發(fā)生的與日常營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。屬損益中的支出類賬戶。 借 營業(yè)外支出 貸 發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出 期末轉(zhuǎn)入本年利潤,6、所得稅費(fèi)用 核算企業(yè)按規(guī)定從本年損益中扣除的所得稅費(fèi)用。屬損益中的支出類賬戶。 借 所得稅

20、費(fèi)用 貸 發(fā)生的所得稅費(fèi)用費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入本年利潤 7、管理費(fèi)用 核算企業(yè)行政管理部門為組織管理生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。屬損益中的支出類賬戶。按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。 借 管理費(fèi)用 貸 發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入本年利潤,8、財(cái)務(wù)費(fèi)用 核算企業(yè)行為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。屬損益中的支出類賬戶。按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入本年利潤 9、利潤分配 核算企業(yè)利潤分配及虧損彌補(bǔ)情況。屬所有者權(quán)益賬戶。按分配項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。 借 利潤分配 貸 利潤分配數(shù) 轉(zhuǎn)入的凈利潤 轉(zhuǎn)入的虧損額 虧損的彌補(bǔ)額 未彌補(bǔ)的虧損 未分配利潤,10、盈余公積 核算盈余公積的提取和使用情況的。屬所

21、有者權(quán)益賬戶。 借 盈余公積 貸 彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本 提取的盈余公積數(shù) 盈余公積結(jié)余數(shù) 11、應(yīng)付利潤 核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。屬負(fù)債類賬戶。 借 應(yīng)付利潤 貸 實(shí)際支付給投資者利潤 應(yīng)付未付給投資者利潤 尚未支付給投資者利潤 二、財(cái)務(wù)成果形成及分配主要業(yè)務(wù)的核算,利潤核算程序圖: 主營業(yè)務(wù)成本 本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用 期末轉(zhuǎn) 期末轉(zhuǎn) 投資收益 管理費(fèi)用 入 成本 入收入 營業(yè)外收入 財(cái)務(wù)費(fèi)用 費(fèi)用 期末轉(zhuǎn) 取得 其他業(yè)務(wù)支出 入本年 收入 營業(yè)外支出 利潤 發(fā)生成 期末轉(zhuǎn)入 本費(fèi)用 本年利潤 虧損 利潤 所得稅費(fèi)用 總額 總額 發(fā)生所 期末轉(zhuǎn)入

22、 轉(zhuǎn)入 得稅 本年利潤 所得稅費(fèi)用 凈虧損 凈利潤,1、其他業(yè)務(wù)收支的核算 如：銷售材料收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)稅） 結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料 2、營業(yè)外收支的核算 取得營業(yè)外收入 借：銀行存款（等） 貸：營業(yè)外收入,發(fā)生營業(yè)外支出 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款（等） 3、投資收益的核算 借：銀行存款 貸：投資收益 4、將損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入本年利潤 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤,借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 5、所得稅費(fèi)用的核算 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅,借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用 6、將凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤 7、分配利潤 借：利潤分配提取盈余公積 應(yīng)付利潤 貸：盈余公積 應(yīng)付利潤,8、將利潤分配其他明細(xì)賬的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提