個(gè)人客戶轉(zhuǎn)讓限售股份所得稅減免優(yōu).ppt

1、個(gè)人客戶轉(zhuǎn)讓限售股份所得稅減免優(yōu)惠操作專題培訓(xùn),年月,2,目錄,3,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,一、國(guó)家實(shí)施政策背景,關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅征收背景,4,一、國(guó)家實(shí)施政策背景,我國(guó)從1994年起即開(kāi)始對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)人所得稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知（財(cái)稅字199861號(hào)）規(guī)定，從1997年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,5,一、國(guó)家實(shí)施政策背景,問(wèn)題來(lái)了！,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,6,一、國(guó)家實(shí)施政策背景,隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展，上述政策在執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生了新的問(wèn)題。因?yàn)?，我?guó)證券市場(chǎng)

2、建立于上世紀(jì)90年代初期。初期的上市公司除了公開(kāi)發(fā)行上市流通的股票外，還有大量的法人股、國(guó)有股及部分個(gè)人股屬于非流通股，這些非流通股是不能上二級(jí)市場(chǎng)交易的。隨著證券市場(chǎng)不斷發(fā)展，2005年國(guó)家推行股權(quán)分置改革，非流通股股東在向流通股股東支付一定對(duì)價(jià)后獲得了有限制的上市流通權(quán)利，形成了“大小非”股票。,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,7,一、國(guó)家實(shí)施政策背景,2006年國(guó)家重啟新股發(fā)行，根據(jù)公司法及交易所上市規(guī)則的規(guī)定，對(duì)于首次公開(kāi)發(fā)行股份并上市的公司，于公開(kāi)發(fā)行前股東所持股份都有一定的限售期規(guī)定，由于股權(quán)分置改革新老劃斷后不再有非流通股和流通股的劃分，這部分股份在限售期滿后解除流通權(quán)利限制。,政策背

3、景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,8,一、國(guó)家實(shí)施政策背景,目前我國(guó)證券市場(chǎng)上存在兩類限售股，一類是股權(quán)分置改革形成的限售股（俗稱“大小非”）；另一類是2006年重啟IPO后，上市公司公開(kāi)發(fā)行前股東所持有限售期的股份；此外，這些限售股歷年的送轉(zhuǎn)股也構(gòu)成了限售股。那么，對(duì)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股票所得是否都可以暫免征收個(gè)人所得稅呢？,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,9,一、國(guó)家實(shí)施政策背景,為什么要征收個(gè)人所得稅？,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,10,一、國(guó)家實(shí)施政策背景,2006年以來(lái)，限售股陸續(xù)解禁，因限售股股東取得限售股時(shí)成本較低、數(shù)量巨大，一些持有限售股的個(gè)人股東將解禁后的股份在二級(jí)市場(chǎng)上減持獲得高額利潤(rùn)，但卻由于國(guó)家

4、曾明確對(duì)轉(zhuǎn)讓上市公司股票所得暫免征收個(gè)人所得稅，使得這些限售股股東與個(gè)人投資者從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得一樣享受個(gè)人所得稅免稅待遇，不僅引起了社會(huì)各界和媒體的廣泛關(guān)注，也加劇了收入分配不公的矛盾，社會(huì)上對(duì)限售股轉(zhuǎn)讓所得征稅的呼聲較為強(qiáng)烈。,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,11,一、國(guó)家實(shí)施政策背景,為完善我國(guó)證券市場(chǎng)個(gè)人所得稅政策，調(diào)節(jié)收入分配，從2009年6月開(kāi)始，國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門對(duì)個(gè)人限售股征稅問(wèn)題進(jìn)行了認(rèn)真研究和反復(fù)論證，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部、國(guó)務(wù)院法制辦和證監(jiān)會(huì)于12月18日聯(lián)合向國(guó)務(wù)院上報(bào)了關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的請(qǐng)示，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，決定自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)

5、人轉(zhuǎn)讓限售股所得征收個(gè)人所得稅，同時(shí)繼續(xù)執(zhí)行個(gè)人在滬、深兩個(gè)交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得免征個(gè)人所得稅的規(guī)定。,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,12,一、國(guó)家實(shí)施政策背景,2010年11月10日，三部委下發(fā)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知財(cái)稅201070號(hào)，對(duì)實(shí)施個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股所得征收個(gè)人所得稅過(guò)程中遇到的問(wèn)題作了詳細(xì)規(guī)定。,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,13,二、政策要點(diǎn),1、限售股的范圍 1）上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股； 2）2006年股權(quán)分置改革新老

6、劃斷后，首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股； 3）財(cái)政部、稅務(wù)總局、法制辦和證監(jiān)會(huì)共同確定的其他限售股。,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,14,二、政策要點(diǎn),補(bǔ)充通知詳細(xì)列明通知中未有的范圍 1）個(gè)人從機(jī)構(gòu)或其他個(gè)人受讓的未解禁限售股； 2）個(gè)人因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)依法分割取得的限售股； 3）個(gè)人持有的從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)到主板市場(chǎng)（或中小板、創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)）的限售股； 4）上市公司吸收合并中，個(gè)人持有的原被合并方公司限售股所轉(zhuǎn)換的合并方公司股份； 5）上市公司分立中，個(gè)人持有的被分立方公司限售股所轉(zhuǎn)換的分立后公司股份。,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,

7、15,二、政策要點(diǎn),補(bǔ)充通知詳細(xì)列出征收具體情況 1）個(gè)人通過(guò)證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股； 2）個(gè)人用限售股認(rèn)購(gòu)或申購(gòu)交易型開(kāi)放式指數(shù)基金（ETF）份額； 3）個(gè)人用限售股接受要約收購(gòu)； 4）個(gè)人行使現(xiàn)金選擇權(quán)將限售股轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方； 5）個(gè)人協(xié)議轉(zhuǎn)讓限售股； 6）個(gè)人持有的限售股被司法扣劃；,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,16,二、政策要點(diǎn),7）個(gè)人因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán)； 8）個(gè)人用限售股償還上市公司股權(quán)分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對(duì)價(jià)； 9）其他具有轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)的情形 補(bǔ)充通知還對(duì)以上方式轉(zhuǎn)讓限售股的價(jià)格作了規(guī)定。,政策背景、要點(diǎn)及

8、政策優(yōu)惠,17,二、政策要點(diǎn),2、個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額。 3、納稅義務(wù)。限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以限售股持有者為納稅義務(wù)人，以個(gè)人股東開(kāi)戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。限售股個(gè)人所得稅由證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,18,二、政策要點(diǎn),4、征收方式。限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。 證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，于次月7日內(nèi)以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時(shí)，應(yīng)向證券機(jī)構(gòu)開(kāi)具中華人民共和國(guó)納稅保證金收

9、據(jù)，并納入專戶存儲(chǔ)。,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,19,二、政策要點(diǎn),（一）證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，證券機(jī)構(gòu)按照股改限售股股改復(fù)牌日收盤價(jià)，或新股限售股上市首日收盤價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入，按照計(jì)算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi)，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額，適用20%稅率，計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額。 納稅人按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入與實(shí)際成本計(jì)算出的應(yīng)納稅額，與證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的，,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,20,二、政策要點(diǎn),納稅人應(yīng)自證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個(gè)月內(nèi)，持加蓋證券機(jī)構(gòu)印章的交易記錄和相關(guān)完整、真實(shí)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算申報(bào)并辦理清

10、算事宜。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，按照重新計(jì)算的應(yīng)納稅額，辦理退（補(bǔ)）稅手續(xù)。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算事宜的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理清算事宜，已預(yù)扣預(yù)繳的稅款從納稅保證金賬戶全額繳入國(guó)庫(kù)。,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,21,二、政策要點(diǎn),（二）證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后新上市公司的限售股，按照證券機(jī)構(gòu)事先植入結(jié)算系統(tǒng)的限售股成本原值和發(fā)生的合理稅費(fèi)，以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額，適用20%稅率，計(jì)算直接扣繳個(gè)人所得稅額。,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,22,二、政策要點(diǎn),5、對(duì)送轉(zhuǎn)股的成本計(jì)算。在證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后形成的限售股，自股票上市首日至解禁日期間發(fā)生送、轉(zhuǎn)、

11、縮股的，證券登記結(jié)算公司應(yīng)依據(jù)送、轉(zhuǎn)、縮股比例對(duì)限售股成本原值進(jìn)行調(diào)整；而對(duì)于其他權(quán)益分派的情形（如現(xiàn)金分紅、配股等），不對(duì)限售股的成本原值進(jìn)行調(diào)整。 6、如何確定征收順序。納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,23,二、政策要點(diǎn),7、證券公司的義務(wù)。證券機(jī)構(gòu)等應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好各項(xiàng)征收管理工作，并于每月15日前，將上月限售股減持的有關(guān)信息傳遞至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。限售股減持信息包括：股東姓名、公民身份號(hào)碼、開(kāi)戶證券公司名稱及地址、限售股股票代碼、本期減持股數(shù)及減持取得的收入總

12、額。證券機(jī)構(gòu)有義務(wù)向納稅人提供加蓋印章的限售股交易記錄。,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,24,二、政策要點(diǎn),8、個(gè)人賬戶余額不足導(dǎo)致欠稅的問(wèn)題。個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股所得需由證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅款的，應(yīng)在客戶資金賬戶留足資金供證券機(jī)構(gòu)扣繳稅款，依法履行納稅義務(wù)。證券機(jī)構(gòu)應(yīng)采取積極、有效措施依法履行扣繳稅款義務(wù)，對(duì)納稅人資金賬戶暫無(wú)資金或資金不足的，證券機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知個(gè)人投資者補(bǔ)足資金，并扣繳稅款。個(gè)人投資者未補(bǔ)足資金的，證券機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并依法提供納稅人相關(guān)資料。,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,25,三、公司優(yōu)惠政策,各地政府優(yōu)惠政策實(shí)施背景,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,26,三、公司優(yōu)惠政

13、策,國(guó)家稅收分配機(jī)制的存在。國(guó)家對(duì)于征收的個(gè)人限售股轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅，按一定比例在國(guó)稅和地稅進(jìn)行分配。地稅部分將作為地方財(cái)政收入截留使用。各地地方政府為爭(zhēng)取更多的稅源，一般會(huì)采取稅收返還的政策來(lái)爭(zhēng)取更多投資來(lái)本地。,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,27,三、公司優(yōu)惠政策,公司爭(zhēng)取到的政策優(yōu)惠,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,28,3、公司優(yōu)惠政策,、公司從客戶、公司雙贏的角度出發(fā)，積極向長(zhǎng)沙高新區(qū)政府申請(qǐng)，對(duì)通過(guò)長(zhǎng)沙蓉中路營(yíng)業(yè)部個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股份的，爭(zhēng)取到當(dāng)?shù)卣o予客戶實(shí)繳個(gè)人所得稅額11.2的返還優(yōu)惠。,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,29,三、公司優(yōu)惠政策,、11.2的來(lái)源。 72和28的比例。 28

14、部分的50進(jìn)行稅收返還，返還比例為14。 由于14部分也是收入性質(zhì)，按個(gè)人所得稅法的規(guī)定，仍須交納20的個(gè)稅，客戶實(shí)際可得到部分為14（120）11.2。 需注意的是：返稅基礎(chǔ)是實(shí)繳稅額。,政策背景、要點(diǎn)及政策優(yōu)惠,30,開(kāi)戶手續(xù)的辦理,1、客戶賬戶須開(kāi)在長(zhǎng)沙芙蓉中路營(yíng)業(yè)部。 2、從未開(kāi)戶的操作流程及注意事項(xiàng)。 客戶本人持身份證、深滬賬戶卡原件在客戶所在地營(yíng)業(yè)部填寫開(kāi)戶申請(qǐng)、簽署三方存管協(xié)議，留存影像。開(kāi)戶申請(qǐng)資料經(jīng)柜臺(tái)人員審核后，由客戶所在地營(yíng)業(yè)部交長(zhǎng)沙芙蓉中路營(yíng)業(yè)部開(kāi)立賬戶、辦理三方存管預(yù)指定。賬戶開(kāi)立后，客戶所在地營(yíng)業(yè)部將賬號(hào)反饋給客戶，請(qǐng)客戶立即登錄網(wǎng)上交易系統(tǒng)，修改交易密碼、通訊密碼

15、及取款密碼。并請(qǐng)客戶在銀行柜臺(tái)辦理三方存管簽約確認(rèn)手續(xù)。,31,開(kāi)戶手續(xù)的辦理,3、已在其他營(yíng)業(yè)部開(kāi)過(guò)賬戶的操作流程及注意事項(xiàng)。 客戶本人持身份證、深滬賬戶卡原件前往原開(kāi)戶營(yíng)業(yè)部辦理轉(zhuǎn)托管、撤銷指定交易及資金賬戶銷戶手續(xù)。深圳股份轉(zhuǎn)托管至長(zhǎng)沙芙蓉中路營(yíng)業(yè)部（交易單元號(hào)230300）。開(kāi)戶手續(xù)與新開(kāi)戶相同。 4、客戶選擇支持在長(zhǎng)沙開(kāi)戶、本地銀行卡在本地銀行簽約的銀行辦理三方存管業(yè)務(wù)。,32,個(gè)人限售股份轉(zhuǎn)讓,一、通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓限售股份,1、客戶可通過(guò)網(wǎng)上交易等自助委托系統(tǒng)在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓限售股份。 2、如果客戶持有股份占總股本比例超過(guò)1，根據(jù)監(jiān)管部門的規(guī)定，一個(gè)月內(nèi)累計(jì)通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓限售股不得

16、超過(guò)公司總股本的1%；公司會(huì)按總股本的0.95進(jìn)行限售控制，并且每天計(jì)算其可賣額度。這就是為什么客戶有凍結(jié)股份的原因。另外如果客戶持有的是深圳股份，而且是多席位托管的，在客戶書面承諾只在我公司減持前，公司會(huì)全額凍結(jié)客戶股份。,33,個(gè)人限售股份轉(zhuǎn)讓,一、通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓限售股份,3、一個(gè)月累計(jì)轉(zhuǎn)讓額度不是按日歷月來(lái)計(jì)算的，是日對(duì)日來(lái)計(jì)算。比如在5月15日計(jì)算客戶可賣額度為300萬(wàn)股，當(dāng)天客戶賣出轉(zhuǎn)讓100萬(wàn)股，從5月15日至6月15日的可賣額度為200萬(wàn)股， 100萬(wàn)股可賣額度的恢復(fù)不是在5月31日，而是要到6月15日，這一天他的可賣數(shù)才會(huì)有300萬(wàn)股。,34,個(gè)人限售股份轉(zhuǎn)讓,二、通過(guò)大宗交

17、易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓限售股份,1、客戶轉(zhuǎn)讓的限售股份達(dá)到一定數(shù)量時(shí)，可采用大宗交易方式進(jìn)行。 （單筆A股交易數(shù)量在50萬(wàn)股(含)以上，或交易金額在300萬(wàn)元(含)人民幣以上） 2、通過(guò)大宗交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓限售股份的，不受監(jiān)管部門“有關(guān)一個(gè)月內(nèi)累計(jì)通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓限售股不得超過(guò)該公司股份總數(shù)1%”規(guī)定的約束。,35,個(gè)人限售股份轉(zhuǎn)讓,二、通過(guò)大宗交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓限售股份,3、通過(guò)大宗交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓限售股份的，須找到買方，雙方協(xié)商好成交價(jià)格和數(shù)量，了解買方所在營(yíng)業(yè)部名稱及席位號(hào)，雙方確定成交約定號(hào)，客戶填寫大宗交易委托單，由客戶所在營(yíng)業(yè)部委托密鑰集中管理營(yíng)業(yè)部通過(guò)大宗交易平臺(tái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)，系統(tǒng)自動(dòng)撮合成交。申報(bào)時(shí)

18、間每個(gè)交易日9:30至11:30、13:00至15:30。成交時(shí)間15:00至15:30。,36,個(gè)人限售股份轉(zhuǎn)讓,二、通過(guò)大宗交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓限售股份,2、客戶及其一致行動(dòng)人擁有權(quán)益的為深圳市場(chǎng)股份且達(dá)到總股本的5%的，請(qǐng)營(yíng)業(yè)部按深交所關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范“大非”通過(guò)大宗交易系統(tǒng)減持股份有關(guān)事項(xiàng)的通知的要求,在11：00以前向深交所提交“大非”大宗交易減持報(bào)告表。,37,個(gè)人限售股份轉(zhuǎn)讓,三、限售股份轉(zhuǎn)讓的其他注意事項(xiàng),客戶及其一致行動(dòng)人擁有權(quán)益的股份達(dá)到公司總股本的5%的，應(yīng)當(dāng)在該事實(shí)發(fā)生之日起3日內(nèi)編制權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所提交書面報(bào)告，抄報(bào)該上市公司所在地的中國(guó)證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)(

19、以下簡(jiǎn)稱派出機(jī)構(gòu))，通知該上市公司，并予公告；在上述期限內(nèi)，不得再行買賣該上市公司的股票。,38,個(gè)人限售股份轉(zhuǎn)讓,三、限售股份轉(zhuǎn)讓的其他注意事項(xiàng),前述投資者及其一致行動(dòng)人擁有權(quán)益的股份達(dá)到一個(gè)上市公司已發(fā)行股份的5%后，通過(guò)證券交易所的證券交易，其擁有權(quán)益的股份占該上市公司已發(fā)行股份的比例每增加或者減少5%，應(yīng)當(dāng)依照前款規(guī)定進(jìn)行報(bào)告和公告。在報(bào)告期限內(nèi)和作出報(bào)告、公告后2日內(nèi)，不得再行買賣該上市公司的股票。,39,個(gè)稅計(jì)算繳納及返還優(yōu)惠計(jì)算,一、轉(zhuǎn)讓限售股個(gè)人所得稅繳納的步驟,第一步、個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股當(dāng)天，證券公司通過(guò)清算預(yù)扣預(yù)繳轉(zhuǎn)讓限售股個(gè)稅。 第二步、客戶本人根據(jù)實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入及成本，向主管

20、稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算申報(bào)并辦理清算事宜。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，按照重新計(jì)算的應(yīng)納稅額，辦理退（補(bǔ)）稅手續(xù)。（時(shí)間）,40,二、轉(zhuǎn)讓限售股預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算,證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，證券機(jī)構(gòu)按照股改限售股股改復(fù)牌日收盤價(jià)，或新股限售股上市首日收盤價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入，按照計(jì)算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi)，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額，適用20%稅率，計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額。,個(gè)稅計(jì)算繳納及返還優(yōu)惠計(jì)算,41,二、轉(zhuǎn)讓限售股預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算,計(jì)算公式： 限售股轉(zhuǎn)讓收入限售股股改復(fù)牌日收盤價(jià)或新股限售股上市首日收盤價(jià)賣出股數(shù) 應(yīng)納稅所得額限售股轉(zhuǎn)讓收

21、入（轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值及合理交易稅費(fèi)） 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額20%,個(gè)稅計(jì)算繳納及返還優(yōu)惠計(jì)算,42,二、轉(zhuǎn)讓限售股預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算,舉例：客戶甲持有1萬(wàn)股限售股，原始成本1萬(wàn)元，該股票上市首日收盤價(jià)為10元，5月15日以價(jià)格15元賣出其持有的1萬(wàn)股，客戶的是如何進(jìn)行個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳？ 證券公司預(yù)扣預(yù)繳額 （10元1萬(wàn)股 10元1萬(wàn)股15）20 17000（元）,個(gè)稅計(jì)算繳納及返還優(yōu)惠計(jì)算,43,三、實(shí)際應(yīng)繳轉(zhuǎn)讓限售股個(gè)人所得稅的計(jì)算,兩種情況： 能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證 不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值,個(gè)稅計(jì)算繳納及返還優(yōu)惠計(jì)算,44,三、實(shí)際應(yīng)繳轉(zhuǎn)讓限售股個(gè)人所得稅的

22、計(jì)算,能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的： 實(shí)際應(yīng)納稅所得額限售股賣出價(jià)格賣出股數(shù)（原始憑證顯示限售股原值+合理交易稅費(fèi)） 實(shí)際應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額20% 客戶實(shí)際應(yīng)納稅額（15元1萬(wàn)股 1萬(wàn)元）20 28000（元） （計(jì)算過(guò)程暫忽略交易稅費(fèi)） 客戶應(yīng)補(bǔ)繳28000-17000 =11000元。 如客戶的原始成本是10萬(wàn)元，其實(shí)際應(yīng)納稅額應(yīng)為10000元，客戶應(yīng)退7000元。,個(gè)稅計(jì)算繳納及返還優(yōu)惠計(jì)算,45,三、實(shí)際應(yīng)繳轉(zhuǎn)讓限售股個(gè)人所得稅的計(jì)算,不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的： 按照股改限售股股改復(fù)牌日收盤價(jià)，或新股限售股上市首日收盤價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入，按計(jì)算出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi)，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額，適用20%稅率，計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額。納稅人按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入與實(shí)際成本計(jì)算出的應(yīng)納稅額，與預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的，客戶向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算申報(bào)并辦理清算事宜。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，按照重新計(jì)算的應(yīng)納稅額，辦理退（補(bǔ)）稅手續(xù)。,個(gè)稅計(jì)算繳納及返還優(yōu)惠計(jì)算,46,三、實(shí)際應(yīng)繳轉(zhuǎn)讓限售股個(gè)人所得稅的計(jì)算,實(shí)際應(yīng)納稅所得額限售股賣出價(jià)格賣出股數(shù)（限售股賣出價(jià)格賣出股數(shù)15） 實(shí)際應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額20% 賣出價(jià)高于首日收盤價(jià)的： 客戶實(shí)際應(yīng)納稅額（15元1萬(wàn)股 15元1萬(wàn)股15）2025500（元） 客戶應(yīng)補(bǔ)繳2550