第十章 國際技術貿(mào)易中的價格與支付.ppt

1、第十章 國際技術貿(mào)易中的價格與支付,第一節(jié) 國際技術貿(mào)易中技術的價格 一、技術貿(mào)易價格的含義 按照技術貿(mào)易手冊(世界知識產(chǎn)權(quán)組織編)，技術貿(mào)易價格是指技術受方為取得技術使用權(quán)所愿意支付的、供方可以接受的使用費的貨幣表現(xiàn)。 對于供方來說是一項特定技術的賣價或回收，對于受方來說是一項特定技術的費用或成本。 實際中，又稱為：“技術使用費”，“技術補償費”；“提成費”，“技術轉(zhuǎn)讓費”，“入門費加提成費”；“技術咨詢費”、“技術服務費”、“計算機軟件許可使用費”等。,二、技術貿(mào)易價格的特點 技術作為一種特殊的商品，其價格與一般商品相比有自身的特征。 （一）技術價格的不確定性 1技術具有專有性和壟斷性。

2、2技術研發(fā)成本具有差異性。 3技術的潛在價值有所差異。 4技術市場是一個不完善的市場。 （二）技術價格的相對性 1技術轉(zhuǎn)讓前，技術研發(fā)費用一般已得到部分或全部的補償。 2同一技術可進行多次轉(zhuǎn)讓。,三、技術貿(mào)易價格的構(gòu)成 技術價格的確定比一般商品價格的確定更為復雜，但供受雙方在評估技術的價格時通常要考慮技術轉(zhuǎn)讓的各種成本和技術使用給受方帶來的潛在收益，因此技術貿(mào)易價格主要包括技術的轉(zhuǎn)讓成本、沉沒成本、機會成本和利潤補償。 （一）技術的轉(zhuǎn)讓成本 轉(zhuǎn)讓成本（transfer cost）指供方為簽訂和履行該項技術交易合同所支付的各項費用。其大小約占合同總價的8%-14%（聯(lián)合國跨國公司研究中心資料）,

3、1直接轉(zhuǎn)讓成本（direct transfer cost ） 主要包括談判技術轉(zhuǎn)讓合同的差旅費；作報價及準備報價資料的費用；執(zhí)行合同的差旅費；轉(zhuǎn)讓技術所必需的文件圖紙規(guī)程等編制及復制費；應供方要求的特定設計或?qū)嶒炑芯抠M；接受受方技術考察和培訓費用；通信、營銷服務等其他實際花費和機動費用等。 2間接轉(zhuǎn)讓成本（indirect transfer cost ） 主要指公司的綜合行政管理費、法律咨詢費、監(jiān)督與審計費等費用的分攤。,（二）技術的沉沒成本（sunk cost) 主要指研發(fā)該技術所投入的人力、物力和財力。包括：技術研發(fā)專項費用；設備購買成本；管理成本；失敗項目的成本；其他支出 （三）技術的機

4、會成本（opportunity cost) 主要指供方因轉(zhuǎn)讓技術而失去部分戒全部銷售市場和銷售機會所導致的利潤損失。其大小難以確定，一般取決于技術轉(zhuǎn)讓合同的性質(zhì)和技術供方對目標市場的預測。 （四）技術的利潤補償（profit compensation） 對供方來說，將技術授權(quán)給受方使用，意味著自己將失去合同許可的地域范圍內(nèi)的部分或整個市場，使自己損失掉原先由自己生產(chǎn)銷售可能獲得的利潤。這部分利潤必須通過收取技術使用費得到補償。因此，轉(zhuǎn)讓技術預期創(chuàng)造的利潤的高低將直接影響利潤補償?shù)拇笮。⒊蔀榇_定技術使用費的主要因素之一。,計算公式：利潤補償=新增利潤提成率 其中:新增利潤的度量: （1）降低生

5、產(chǎn)成本或節(jié)約費用法： （2）提高產(chǎn)品質(zhì)量、性能和價格法： （3）增加銷售額法： 提成率的估計： 國際性貿(mào)易組織和專家估計，一般技術轉(zhuǎn)讓方能獲得技術受讓方新增利潤的10%-30%；我國商務部估算的計價原則：大約為凈銷售額的0.5%-10%.,四、影響技術價格的因素 一般來說，技術價格的四個構(gòu)成部分只能確定技術轉(zhuǎn)讓的基本價格，技術轉(zhuǎn)讓合同執(zhí)行的實際價格還要受技術環(huán)境、合同條款等因素的影響。 （一）技術的生命周期 （二）技術的壟斷程度 （三）技術的許可方式 （四）技術的使用限制 （五）技術使用費的支付方式 （六）技術使用費的支付貨幣 （七）技術供受方的競爭程度 （八）技術貿(mào)易雙方所在國的宏觀環(huán)境,五

6、、技術作價的基本原則 （一）利潤分享原則 LSLP原則是指技術使用費是技術受方使用該項技術所獲利潤的一定份額，是技術供方享受的技術利潤的一部分。目前是國際上較多采用的技術價格判定原則。 計算方法： 技術貿(mào)易價格=技術受方所獲得的利潤供方分成率 其中：供方分成率可參照國際慣例或通行做法，確定一個合理的范圍。 聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織對印度等引進技術的做法：提出供方分成率合理區(qū)間為：16%27%，建議不超過30%； 我國規(guī)定，技術引進的總費用一般應占受方利潤的10%-30%。,（二）技術供方的原則 技術供方主要以構(gòu)成技術價格的各個項目為估算基礎，在保證收回部分或全部技術研發(fā)使用、各項技術服務費、技術轉(zhuǎn)讓

7、的直接費用基礎上，確保自身能獲得一定量的利潤。 （三）技術受方的原則 技術受方主要考慮技術的使用價值和價值，根據(jù)技術的預期收益和引進成本，分析比較確定技術的價格。一般原則：引進技術的總成本應當?shù)陀谧灾餮邪l(fā)的成本；引進技術的凈利潤應當為正；充分考慮技術引進的間接成本。,六、技術價格的確定 一般步驟： （1）估算技術所屬部門的利潤率水平； （2）根據(jù)利潤率水平初步估計技術價格； （3）調(diào)整技術的初步價格； （4）確定技術的最終價格。,第二節(jié) 國際技術貿(mào)易中技術價格的支付 國際技術貿(mào)易雙方在確定技術價格后，還應明確技術使用費支付的具體辦法，在合同中詳細規(guī)定使用費的支付方式、支付工具、支付時間以及清算

8、辦法。 一、支付方式 （一）總價支付（lump-sum payment） 指貿(mào)易雙方經(jīng)談判商議后，在合同中確定一個固定的技術轉(zhuǎn)讓使用費金額，由技術受方在合同簽訂或生效后的一定時間內(nèi)一次總算付清或一次總算分期付清。 通常，一次總算付清的時間規(guī)定在技術資料音樂會完畢并經(jīng)受方驗收之后；分期支付可按合同進行的進度，分若干年批次付清。,選擇總算支付方式的一般條件： （1）技術可在短時間內(nèi)轉(zhuǎn)讓給受方，且受方具備短期內(nèi)全部吸收所引進技術的能力； （2）所轉(zhuǎn)讓的技術不是尖端技術或?qū)Ｓ屑夹g，不需要技術供方不斷提供技術情報、技術服務和技術協(xié)助。 （3）技術受方資金充足，對技術引進前景較樂觀，并希望盡早擺脫對技術供

9、方的依賴； （4）客觀經(jīng)濟條件，如貨幣匯率動蕩，使總算支付方式更為有利穩(wěn)妥。 限制措施： 發(fā)展中國家通常通過立法或?qū)彶楹贤刃问綄偢斗绞竭M行限制：一是禁止采用總算支付方式；二是有條件地承認總算支付方式；三是限定總算支付方式的使用范圍,（二）提成支付 1固定提成法 2遞減提成法 3滑動提成法 4最低提成法 5最高提成法 （三）入門費與提成費結(jié)合支付 這種支付方式綜合了前兩種方式的特點，既可保證供方先得到部分補償，又可減輕受方的經(jīng)濟負擔，使雙方共同承擔風險，目前是國際上最普遍的支付方式。 入門費主要包括：技術轉(zhuǎn)讓的直接費用；為滿足受方的專門設計或特殊技術協(xié)助費用；技術披露費或技術公開費，定金。,

10、二、支付工具 （1）支付貨幣 一般使用幣值比較穩(wěn)定的貨幣，如美元、英鎊、歐元、日元等，我國一般使用技術供方國家的貨幣作為支付貨幣；計價貨幣是衡量技術使用費額度的工具，計價貨幣的選擇直接關系到技術使用費用支付的額度，特別是按支付時的市場匯率換算情況。最穩(wěn)妥的方法是計價貨幣與支付貨幣采用同一種貨幣，可避免很多麻煩。 （2）匯票 匯票是技術轉(zhuǎn)讓交易最主要的支付工具，國際上一般是利用匯票，通過銀行進行支付。在國際技術貿(mào)易中，技術受方一般開立即期匯票，連同有關單據(jù)，通過銀行向技術供方支付款項。,三、支付時間 雙方應在考慮技術的價格、支付方式、貨幣時間因素等基礎上，友好協(xié)商解決技術使用費的支付問題，并明確

11、于技術轉(zhuǎn)讓合同中。 （1）總付情況下的支付時間 （2）提成支付情況下的支付時間 （3）入門費與提成費結(jié)合支付情況下的支付時間。,四、清算辦法 國際技術貿(mào)易中各種費用和款項的清算通常是通過托收和匯付兩種方式進行的。 （1）托收（collection） 指接到托收指示的銀行根據(jù)所收到的指示處理金融單據(jù)和/或商業(yè)單據(jù)以便取得付款或承兌，或憑付款或承兌交出商業(yè)單據(jù)，或憑其他條款或條件交出單據(jù)。 （2）匯付（remittance） 又稱匯款，指付款人主動通過銀行或其他途徑將款項匯繳收款人。在國際技術貿(mào)易中，通常在采用入門費與提成費結(jié)合的支付方式后，技術受方才會采取匯付方式，通過銀行向技術供方支付使用費用

12、。,第三節(jié) 國際技術貿(mào)易中的稅費 在國際技術貿(mào)易中，技術的供受雙方均需履行依法納稅義務。各國政治、經(jīng)濟和法律制度不同，稅法規(guī)定存在較大差異，了解各國技術貿(mào)易的稅收，保護自身正當權(quán)益、爭取最大效益都有直接作用。 一、國際技術貿(mào)易中常見的稅種 從各國稅收體系來看，稅種大致可分為三個類型：所得稅類（如個人所得稅、企業(yè)所得稅）、財產(chǎn)稅類（如房產(chǎn)稅、土地使用稅）、流轉(zhuǎn)稅類（如增值稅、關稅、營業(yè)稅）。三種稅型國際技術貿(mào)易都有涉及。 （1）所得稅;（2）營業(yè)稅（3）關稅;（4）增值稅。,二、國際上對技術貿(mào)易征稅的通常做法 （1）技術受方政府對技術使用費的征稅 若技術供方在技術受方所在國設有營業(yè)機構(gòu)，則供方的

13、技術使用費收入計入其營業(yè)利潤中，按企業(yè)所得稅征收。企業(yè)所得稅在美國稱為公司所得稅，在日本稱為法人所得稅。 （2）技術供方政府對技術使用費的征稅 技術供方政府根據(jù)居民管轄權(quán)原則，有權(quán)對其居民從國內(nèi)外獲得的合法收入依法征稅。簡單地說，居民包括在該國從事經(jīng)濟活動和交易、擁有中心經(jīng)濟利益的法人和在該國從事一年以上經(jīng)濟活動和交易的自然人。因此，技術供方面臨兩國政府對同一收入所得的重復征稅。,三我國對技術貿(mào)易征稅的做法 （一）對引進技術的征稅 1、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的特許權(quán)使用費，應繳納20%的所得稅。 2、納稅人是特許權(quán)使用費的實際收益人；特許權(quán)使用費的支付人是扣繳

14、義務人。納稅義務人應依法按規(guī)定期限納稅，否則要加收滯納稅款千分之二的滯納金?？劾U義務人應在每次支付使用費的款項中扣繳，并于5日內(nèi)繳入國庫，向稅務機關報送報告表，否則，由稅務機關限期追繳，并處以應扣未扣稅款一倍以下的罰款。 3、為科研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)及開發(fā)重要技術提供專有技術所取得的特許權(quán)使用費，經(jīng)國務院批準，可減按10%的稅率征收所得稅，其中技術先進或條件優(yōu)惠的可免征所得稅。 4、不涉及轉(zhuǎn)讓專有技術使用權(quán)的技術使用費，不征收預提所得稅。,（二）對出口技術的征稅 根據(jù)轉(zhuǎn)讓方法律地位的不同，可分以下幾種情況： （1）轉(zhuǎn)讓方為國內(nèi)企業(yè) 國內(nèi)企業(yè)源于境外的特許權(quán)使用費收入應全部

15、并入企業(yè)收入總額，企業(yè)從該收總額中扣除法律所允許的項目后，按33%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 （2）轉(zhuǎn)讓方為外商投資企業(yè) 我國為吸引FDI采取稅收優(yōu)惠政策，外商投資企業(yè)所得稅率一般為30%，地方所得稅率為3%。 （3）轉(zhuǎn)讓方為個人 個人技術轉(zhuǎn)讓所得收納稅時，經(jīng)每次收入所得扣除20%的費用（每次所得不足4000元人民幣時扣除800元）后為應繳納所得稅，再以此額按20%的稅率繳納個人所得稅,第四節(jié) 國際技術貿(mào)易中的雙重征稅 一、雙重征稅問題的產(chǎn)生 雙重征稅是指對某一所得、收益或某項財產(chǎn)同時進行了兩次以上的征稅。雙重征稅現(xiàn)象通常發(fā)生在： 第一，國家實行復稅制，對同一納稅人的同一征稅對象重復征稅，如商品流

16、轉(zhuǎn)額，既征流轉(zhuǎn)稅又征所得稅； 第二，納稅人具有跨國性，擁有雙重居民身份，是兩個或兩個以上國家的居民，如跨國公司； 第三，收入來源具有跨國性，不同國家可依不同稅收管轄權(quán)對同一國際收入征稅，如國際技術貿(mào)易中的使用費。,國際技術貿(mào)易中的雙重征稅問題主要是因為不同的稅收管轄權(quán)導致的，是指兩個或兩個以上的國家政府，依據(jù)各自的稅收管轄權(quán)，在同一時期對同一個跨國納稅人就同一筆跨國所得按同一稅種征稅。,二、雙重征稅對國際技術貿(mào)易的影響 雙重征稅問題有損于國際技術貿(mào)易雙方及其國家的經(jīng)濟利益，影響了國際技術轉(zhuǎn)讓和引進的積極性，不利于國際技術貿(mào)易的健康發(fā)展。 （1）雙重征稅影響了技術供受雙方的正常貿(mào)易 對技術使用費

17、的雙重征稅使技術供方的實際收益減少，為達到預期收益，供方往往提高技術報價，這樣就降低了市場競爭力，在國際市場上處于不利地位。 （2）雙重征稅影響了技術供受雙方國家的經(jīng)濟利益 總之，雙重征稅給技術供受各方都帶來了不利影響，影響了世界經(jīng)濟和技術的發(fā)展，因此，雙重征稅問題是國際技術貿(mào)易必須解決的重大問題。,三、國際技術貿(mào)易中雙重征稅的應對措施 理論上講，避免雙重征稅的最簡單辦法是統(tǒng)一稅收管轄權(quán)，但是由于稅收管轄權(quán)涉及到各國的經(jīng)濟利益和經(jīng)濟主權(quán)，因此該方法很難實施。盡管如此，各國政府還是采取了具體的措施，通過對內(nèi)立法和對外協(xié)商，旨在解決雙重征稅問題，減輕國際技術貿(mào)易當事人的稅務負擔。 （1）國家政府通

18、過國內(nèi)立法，確定一種減免稅原則，規(guī)定地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先征稅，居民所在國根據(jù)納稅人已納稅情況，采取免稅、減稅和扣稅等措施再行征稅。 （2）政府間簽訂雙邊或多邊避免雙重征稅協(xié)定，承諾共同采取措施，限制稅收管轄權(quán)的實施范圍，使稅收利益在國家間均衡分配。,四、擬定技術貿(mào)易合同稅費條款應注意的問題 各國稅收制度不盡相同，對技術使用費征稅的規(guī)定也有出入，在實際操作中還可能遇到雙重征稅問題，因此國際技術貿(mào)易雙方都應對兩國稅收法律法規(guī)及國際慣例和通行做法充分了解，在技術轉(zhuǎn)讓合同中對稅費條款進行明確具體的規(guī)定。在實踐中要注意以下幾個問題： （1）稅費條款中應明確劃分技術輸出國和技術輸入國的稅收負擔問題，指明兩國

19、稅收的繳納方。一般地，技術輸出國和輸入國對技術供方征收的與執(zhí)行合同有關的一切稅收，由技術供方繳納；技術輸入國對技術受方征收的與執(zhí)行合同有關的一切稅收，由技術受方繳納。,（2）稅費條款中的規(guī)定不得違反所涉及國家的稅法 我國外國企業(yè)所得稅法和個人所得稅法規(guī)定，我國政府對來源于中國境內(nèi)的所得均須征收外國企業(yè)所得稅和個人所得稅（給予免稅優(yōu)惠的除外）. 因此，我國技術受方代替外國技術供方繳納我國政府對外方的課稅（即所謂的“包稅條款”）就違背了我國稅法規(guī)定，也是不能為我國政府所接受的。,案例討論：,2006年，就在以“著力自主創(chuàng)新，保護知識產(chǎn)權(quán)”為主題的世界知識產(chǎn)權(quán)日的第二天，美國MPEG專利技術管理公司

20、，即MPEG LA與中國電子音響工業(yè)協(xié)會簽署了諒解備忘錄，中方企業(yè)答應每銷售一臺DVD播放機向MPEG LA繳納2.5美元的專利費。 這樣，我國DVD企業(yè)每銷售一臺DVD就要向6C、3C、湯姆遜、杜比、MPEG LA等5家專利人交納10多美元的專利許可使用費。請思考：中國DVD生產(chǎn)企業(yè)被追繳專利使用費的積極意義。,答案要點：,（1）技術的價格，通常也稱技術的使用費，是指技術轉(zhuǎn)移過程中技術受方應向技術供方支付的全部費用，對于供方來說是一項特定技術的賣價或回收，對于受方來說是一項特定技術的費用或成本。 （2）與一般商品不同，技術的價格不由價值決定，與供求的關系也不大。技術的價格不反映其價值，成交價格與實際價值往往不相關。 （3）結(jié)合實際回答意義,案例討論：,1994年7月，我國南方某制藥廠（簡稱受讓方）與美國某制藥有限公司（簡稱轉(zhuǎn)讓方）簽訂了一份技術許可合同。合同中規(guī)定，轉(zhuǎn)讓方向受讓方提供生產(chǎn)某一系列品種西藥的配套技術，受讓方從生產(chǎn)這一系列藥品的凈銷售額中提取10%作為向轉(zhuǎn)讓方支付的技術使用費。合同生效之后，雙方履行合約順利，產(chǎn)品在國內(nèi)國際市場均打開了銷路，但是關于受讓方向轉(zhuǎn)讓方支付技術轉(zhuǎn)讓費出現(xiàn)了爭議。 按受讓方對合同的理解，合同中所說的“產(chǎn)品凈銷售額”是指產(chǎn)