第9章 財務會計報告.ppt

1、第九章 財務會計報告,第一節(jié) 財務會計報告概述 第二節(jié) 資產負債表 第三節(jié) 利潤表 第四節(jié) 財務會計報表的報送、匯總和報送 第五節(jié) 財務會計報表的分析,第一節(jié) 財務會計報告概述,一、編制財務會計報告的意義 財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件,是財務會計部門提供財務會計信息資料的一種重要手段。,P181,1、是企業(yè)的投資者、債權人、銀行、供應商等會計信息使用者了解企業(yè)單位的財務狀況、經營成果和經濟效益，進而了解投資風險和投資報酬，貨款或借款能否按期收回等情況的主要來源。 2、是投資者進行投資決策、貸款者決定貸款去向、供應商決定銷售策略

2、的重要依據。 3、也是國家經濟管理部門制定宏觀經濟管理政策、經濟決策重要的信息來源。 4、還是企業(yè)內部管理人員了解企業(yè)經營狀況和經營成果的重要經濟信息來源。,P182,財務會計報告的作用,對外報送的會計報表 報表附注 其他需要披露的資料,P182,二、財務會計報告的組成,三、財務會計報表的分類,按編制時期可分為：日報、周報、旬報、月報、季報和年報。 前三種內部管理使用的報表 后四種對外報送的報表采用。 按編制單位分為：單位報表和匯總報表,P183,對外報送的報表，按反映的經濟內容分為： 反映企業(yè)在一定日期財務狀況的會計報表，如資產負債表； 反映企業(yè)一定時期收支情況和經營成果的報表，如利潤表；

3、反映企業(yè)一定時期財務狀況變動及其原因的會計報表，如現金流量表、所有者權益變動表。,合并報表： 如果企業(yè)對外投資達到被投資企業(yè)資本的一定比例，或者實質上擁有被投資企業(yè)控制權的，則應當編制合并報表。 合并報表反映企業(yè)與被投資企業(yè)作為一個整體的財務狀況、經營成果等方面的資料。,四、財務會計報告設計原則和內容,（一）財務會計報表設計的原則 報表提供的會計信息應當符合國家宏觀經濟管理的要求，滿足有關各方面了解本單位財務狀況、經營成果和財務狀況變動情況的需要，滿足本單位加強內部經營管理的需要。 報表提供的會計信息應當全面反映本單位的財務狀況和經營成果，對重要的經濟業(yè)務應當單獨反映。 報表應當清晰明了，便于

4、理解和利用,（二）財務會計報表設計的內容,經濟指標體系的設計 報表基本內容設計 報表編報程序的設計,五、財務會計報表列報的基本要求,列報基礎 重要性判斷 正常營業(yè)周期 終止經營,六、財務會計報表的編制要求,數字真實 內容完整 計算準確 編報及時 指標可比,資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。 某一特定日期是指編制報表這一天，如月末、季末、年末，因此說資產負債表是靜態(tài)報表。 財務狀況主要是指企業(yè)資產、負債、所有者權益的總額、構成以及各項目之間的合理組合。,P189,第二節(jié) 資產負債表,其主要目的是為了反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況。,資產負債表(balance sheet)的編制

5、依據：,資產負債所有者權益 （資產權益）,資產,所有者 權益,負債,補充,一、資產負債表的結構、內容（一）資產負債表的結構,資產類項目 資產類項目按其流動性大小，或按資產變現能力的強弱，分為流動資產和非流動資產兩類。 流動資產項目包括：現金、各種存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨等。 非流動資產項目包括：長期投資、固定資產、無形資產和其他資產等。,P189,負債類項目 流動負債項目包括：應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、其他應付款、預提費用等。 長期負債項目包括：長期借款。,P189,所有者權益類項目 按其來源劃分為：實收資本、公積金、未分配利潤等。,P189,（二

6、）資產負債表的格式,報告式資產負債表 采用垂直分列的形式排列于表格上下兩段 資產總額=負債總額+所有者權益總額 賬戶式資產負債表（我國） 將資產類項目排列在表的左方；負債類和所有者權益類項目排列在表的右方。,P190,二、資產負債表的編制,（一）資產負債表各項目的填列 “貨幣資金”項目，應根據“庫存現金”、“銀行存款”賬戶期末余額合計數填列 “應收賬款”項目，應根據“應收賬款”、“預收帳款”兩賬戶所屬明細賬的期末借方余額的合計數填列 “預付賬款”項目，應根據“應付賬款”、“預付帳款”等賬戶所屬的明細賬借方余額的合計數填列,“其他應收款”項目，應根據“其他應收款”賬戶所屬明細賬的期末借方余額合計

7、數填列 “存貨”項目，應根據“材料采購”、“原材料”、“生產成本”、“庫存商品”等賬戶期末余額的合計數填列 “待攤費用”項目，應根據“待攤費用”科目的期末余額直接填列 “其他流動資產”項目，反映企業(yè)除以上流動資產項目外的其他流動資產的實際成本,“流動資產合計”項目，應根據上述各流動資產項目的合計數填列 “固定資產”項目，應根據“固定資產”賬戶和“累計折舊”賬戶的期末余額計算填列 “其他長期資產”項目，反映除以上資產以外的其他長期資產 “資產合計”項目，應根據流動資產合計數和固定資產合計數計算填列 “短期借款”項目，反映企業(yè)購買材料或接受勞務供應而應付給供應單位的款項,“應付賬款”項目，應根據“

8、應付賬款”、“預付賬款”賬戶所屬明細賬的貸方余額的合計數填列 “預收賬款”項目，應根據應根據“應收賬款”、“預收賬款”賬戶所屬明細賬的貸方余額的合計數填列 “應付職工薪酬”項目，應根據“應付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列 “應交稅金”項目，應根據“應交稅金”賬戶的期末貸方余額填列 “應付利潤”項目，應根據“應付利潤”賬戶的貸方余額填列 “其他應付款”項目，應根據“其他應付款”賬戶的貸方余額填列,“其他流動負債”項目，反映除以上流動負債以外的其他流動負債 “流動負債合計”項目，應根據各流動負債項目的合計數填列 “其他長期負債”項目，反映除以上負債項目外的其他長期負債 “實收資本”項目，應根據“

9、實收資本”賬戶的期末余額填列 “盈余公積”項目，應根據“盈余公積”賬戶的期末余額填列,“未分配利潤”項目，1-11月應根據“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶相加減后的余額填列；12月末，根據“利潤分配”賬戶的年末余額填列 “所有者權益合計”項目，應根據各所有者權益項目的合計數填列 “負債和所有者權益總計”項目，應根據“負債合計”項目和“所有者權益合計”項目計算填列,（二）資產負債表項目的填列方法,直接根據總賬科目的余額填列； 根據幾個總賬科目的余額計算填列； 根據有關明細科目的余額分析計算填列； 根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列； 根據總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。,P195,

10、第三節(jié) 利潤表,利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的會計報表。,利潤表的格式：多步式和單步式 利潤表報表項目之間的關系： 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金-銷售費用-管理費用-財務費用 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅費用 所得稅費用=利潤總額適用的所得稅稅率,一、利潤表的結構和內容,利潤表 編制單位： 年12月 金額單位：元,（一）利潤表各項目的填列,“營業(yè)收入”項目，應根據“營業(yè)收入”賬戶的本期發(fā)生額分析填列 “營業(yè)成本”項目，應根據“營業(yè)成本”賬戶的本期發(fā)生額分析填列 “營業(yè)稅金及附加”項目，應根據“營業(yè)稅金”賬戶的發(fā)生額分析填列 “銷售費

11、用”項目，應根據“銷售費用”賬戶的本期發(fā)生額分析填列 “管理費用”項目，應根據“管理費用”賬戶的本期發(fā)生額分析填列,二、利潤表的編制,“營業(yè)利潤”項目，應根據公式“營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金-銷售費用-管理費用=營業(yè)利潤”計算填列 “營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，應根據“營業(yè)外收入” 、“營業(yè)外支出”賬戶的本期發(fā)生額分析填列 “利潤總額”項目，可按公式：“營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額”填列，也可以根據“本年利潤”賬戶的借貸方發(fā)生額計算填列 “所得稅費用”項目，根據“所得稅費用”賬戶的本期發(fā)生額分析填列,“凈利潤”項目，可根據公式：“利潤總額-所得稅費用=凈利潤”計算填列

12、，也可根據“本年利潤”賬戶的借貸方發(fā)生額計算填列,（二）利潤表項目的填列方法,根據賬戶的發(fā)生額分析填列 根據報表項目之間的關系計算填列,第四節(jié) 財務會計報表的報送、匯總和審批,為了充分發(fā)揮財務會計報表的作用，應當依照法律、行政法規(guī)和會計準則的等有關財務會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務會計報告。,一、財務報表分析的意義 財務報表分析是以財務報表為主要依據，對經濟活動與財務收支情況進行全面、系統(tǒng)分析。 財務報表能為國家經濟管理部門、投資者、債權人和本單位內部提供該單位財務狀況和經營成果的概括性資料。,第五節(jié) 財務會計報表分析,目的： 希望從報表中獲得對其決策有用的信息。 分析內容： 分析企

13、業(yè)資產、負債的分布和構成的變動情況 分析企業(yè)利潤計劃的完成情況和盈利水平的變化趨勢 分析企業(yè)的現金流動增減變動的原因 分析企業(yè)資金保全和增值情況，評價企業(yè)的財務狀況,二、財務報表分析的目的和內容,（一）評價企業(yè)償債能力的財務指標 資產負債率=負債總額/全部資產總額 流動比率=流動資產/流動負債 速動比率=速動資產/流動負債 速動資產=流動資產-存貨,三、總結和評價企業(yè)財務狀況及經營成果的財務指標,（二）評價企業(yè)盈利能力的指標,總資產報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產總額100% 平均資產總額=（期初資產總額+期末資產總額）/2 凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產100% 營業(yè)利潤率=利潤總額/營業(yè)收入凈額100% 營業(yè)成本利潤率=利潤總額/營業(yè)成本100%,（三）