第十一章 財務(wù)會計-會計報表.ppt

1、第十一 章財 務(wù) 報 表,返回主頁,第九章 財 務(wù) 報 表,第十一章 財務(wù)報表,第一節(jié) 財務(wù)報表概述,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,第三節(jié) 利潤表,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,第一節(jié) 財務(wù)報表的意義和種類,一、財務(wù)報表的概念,二、財務(wù)報表的構(gòu)成,三、財務(wù)報表的種類,四、財務(wù)報表的編制要求,一、財務(wù)報表的概念,會計報表是將日常會計核算資料進行 加工、整理、匯總，以貨幣為計量單位，利用一定的表格形式，定期地綜合反映各單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。,二、財務(wù)報表的構(gòu)成,1.資產(chǎn)負債表 2. 利潤表 3.現(xiàn)金流量表 4. 所有者權(quán)益變動表 5.附注,三、財務(wù)報表的種類,按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類 按服務(wù)對象分類 按主從

2、關(guān)系分類 按編報時間分類 按編報的單位分類,按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類,反映財務(wù)狀況的報表：資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表。 反映經(jīng)營成果的報表：利潤表,按反映資金運動的狀態(tài)分類,靜態(tài)報表指綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況的報表，如：資產(chǎn)負債表。 動態(tài)報表指綜合反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營情況或現(xiàn)金流動情況的報表，如：利潤表、現(xiàn)金流量表。,按服務(wù)對象分類,內(nèi)部報表為滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需要而編制的會計報表。包括成本報表及其附表等。 外部報表指向企業(yè)外部提供的會計報表。包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、主營業(yè)務(wù)收支明細表等。,按主從關(guān)系分類,1主表：即主要報表，是指反映企業(yè)經(jīng)營活動基本情況的會計

3、報表。如資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表 2附表：即附屬報表，是指對主要報表的某些項目進行詳細說明的會計報表。,按編報時間分類,月報 季報 半年報 年報 企業(yè)會計制度規(guī)定：月報、季報和半年報統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。,按編制單位分類,基層報表由獨立核算的基層單位編制的反映企業(yè)自身的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的報表。 匯總報表 由上級主管部門根據(jù)所屬單位編制的基層報表加上本身報表加以綜合而編制的報表。,四、會計報表的編制要求,數(shù)字真實可靠 內(nèi)容全面完整 編制報送及時 信息相關(guān)可比,返回,五、會計報表的使用者,1.企業(yè)的投資者（所有者） 2.企業(yè)的債權(quán)人 3.企業(yè)的經(jīng)營管理者 4.政府管理部門

4、5.社會公眾 6.客戶 7.供應(yīng)商 8.競爭對手 9.企業(yè)職工,注意,供應(yīng)商,會計報表,投者者,競爭對手,債權(quán)人,企業(yè)職工,客戶,社會公眾,經(jīng)營者,政府管理,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,一、資產(chǎn)負債表的概念,二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu),三、資產(chǎn)負債表的編制方法,一、資產(chǎn)負債表的概念,資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表。,二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu),1.資產(chǎn)負債表的內(nèi)容包括： 資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三個部分 2.資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu): 賬戶式和報告式 我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式。,資產(chǎn)負債表 會工01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,資產(chǎn)負債表編制單位：振華公

5、司 2007年9月30日 單位：萬元,資產(chǎn)負債表 編制單位 2007年9月30日 單位：萬元,三、會計報表的編制方法,年初數(shù)的填寫 “年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填寫。,三、會計報表的編制方法,期末數(shù)的填寫 1.根據(jù)總賬科目余額直接填列。 2.根據(jù)總賬科目余額計算填列。 3.根據(jù)明細科目余額計算填列。 4.根據(jù)總賬科目或明細科目余額分析填列。 5.根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。,返回,交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費 應(yīng)付利息 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款 實收資本 資本公積,“貨幣資金”項目,庫存現(xiàn)金,銀行存款,其他貨幣資金,“應(yīng)收賬

6、款”,“預(yù)付賬款”,“應(yīng)付賬款”,“預(yù)收賬款”,預(yù)付賬款-C,應(yīng)付賬款-E,預(yù)收賬款-G,“固定資產(chǎn)凈值”項目,固定資產(chǎn),累計折舊,第三節(jié) 利潤表,一、利潤表的概念,二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,三、利潤表的編制方法,四、利潤分配表,一、利潤表的概念,利潤表是總括反映企業(yè)在一定時期（月份、季度、年度）經(jīng)營成果的報表。,二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,利潤表的結(jié)構(gòu)主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。 按照我國企業(yè)會計制度的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用多步式利潤表。,三、利潤表的編制方法,利潤表的各項目的填列根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列。 月份報表“本年累計數(shù)”反映自年初起至本月止的累計實際發(fā)生數(shù)。 年度

7、報表應(yīng)將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。,利潤表 編制單 位 年 月 單位： 元,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表的概念,二、現(xiàn)金流量的分類,三、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),四、現(xiàn)金流量表的格式,一、現(xiàn)金流量表的概念,現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金的流入和流出以及兩者相抵凈額情況的會計報表。,二、現(xiàn)金流量的分類,1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,三、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金。 這里的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金，包括庫存現(xiàn) 金、銀行存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金 等價物。 現(xiàn)金等價物是企業(yè)持有的期限短、

8、流動 性強、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價值變動 風(fēng)險很小的投資。,四、現(xiàn)金流量表的格式,按照我國企業(yè)會計制度的規(guī)定，現(xiàn)金流量表分為正表和補充資料兩部分。 正表主要按經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動幾個方面反映有關(guān)的現(xiàn)金流入、流出和凈額。 補充資料以間接法計算反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，以及不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。,返回,第三節(jié) 現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表的含義 二、現(xiàn)金流量表的目的 三、現(xiàn)金流量表的作用 四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 五、現(xiàn)金流量表分析,一、 現(xiàn)金流量表 的含義,現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況的會計報表，是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表。,現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的含義,現(xiàn)金

9、流量表中現(xiàn)金包括下列內(nèi)容： 1庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有的可隨時用于支付的款即與會計核算中“現(xiàn)金”賬戶所包括的內(nèi)容一致。,2銀行存款：是指企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)可隨時用于支付的存款，即與會計核算中“銀行存款” 賬戶所包括的內(nèi)容一致，但對于不能隨時支取的定期存款，不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金。,3其他貨幣資金：是指企業(yè)存在銀行有特定用途的資金。 例如：存放在證券公司，準備用于購買股票和債券的那部分資金。,4現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的短期投資。通常是交易性金融資產(chǎn)中指自購買日起3個月到期的債券投資。,二、現(xiàn)金流量表的目的,目的是提供企業(yè)一定期

10、間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。,三、現(xiàn)金流量表的作用,1通過現(xiàn)金流量表，可以揭示企業(yè)在一定時期內(nèi)，現(xiàn)金從哪里來，用到哪里去了，了解企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因，為正確進行財務(wù)決策提供依據(jù)。,2通過現(xiàn)金流量表，可以揭示企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的現(xiàn)金流量，詳細分析企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)及償還債務(wù)的能力。,3通過現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)未來生成現(xiàn)金的能力，為分析和判斷企業(yè)的財務(wù)前景提供依據(jù)。,4現(xiàn)金流量表，為報表使用者提供了按收付實現(xiàn)制，以現(xiàn)金流動為基礎(chǔ)的會計報表，有助于分析企業(yè)收益的質(zhì)量，更真實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況。,四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),第一部分為正表 第二部分為補充資料。,現(xiàn)金流量表 編制單位： 年度 單位：元,現(xiàn)金流量的分類,經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入主要有： 1.銷售或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、 2.收到的稅費返還等； 3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出主要有： 1.購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金、 2.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 3.支付的各項稅費 4.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,2投資活動的現(xiàn)金流量,投資活動的現(xiàn)金流入主要有： 1.收回投資、 2.分得股利或利潤、取得債券利息 3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所