會(huì)計(jì)課件07.ppt

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理,信息管理學(xué)院,學(xué)習(xí)內(nèi)容,第一章 總論 第二章 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬 第三章 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算 第四章 商品流通企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)過(guò)程核算 第五章 會(huì)計(jì)帳戶分類 第六章 會(huì)計(jì)憑證 第七章 會(huì)計(jì)賬簿 第八章 賬務(wù)處理程序,學(xué)習(xí)內(nèi)容,會(huì)計(jì)賬簿概述,會(huì)計(jì)賬簿的登記,錯(cuò)賬更正方法,對(duì)賬和結(jié)賬,第七章 會(huì)計(jì)賬簿,會(huì)計(jì)賬簿概述,原始憑證,記賬憑證,會(huì)計(jì)科目 復(fù)式記賬法,分散 不系統(tǒng),1. 發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用 2. 為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的核算資料 3. 為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù),設(shè)置和登記賬簿,會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱賬簿，是由具有一定格式、具有聯(lián)系的若干賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以全

2、面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。,賬簿的種類,按賬簿的 用途分類,按賬簿的外表形式分類,序時(shí)賬簿,分類賬簿,備查賬簿,訂本式賬簿,活頁(yè)式賬簿,卡片式賬簿,銀行存款日記賬,現(xiàn)金日記賬,總分類賬,明細(xì)分類賬,賬簿的種類,按賬簿的賬頁(yè)格式分類,三欄式賬簿,數(shù)量金額式賬簿,多欄式賬簿,現(xiàn)金日記賬訂本式,XIAN JIN RI JI ZHANG,現(xiàn) 金 日 記 賬,銀行存款日記賬訂本式,銀 行 存 款 賬,YIN HANG CUN KUAN ZHANG,總 分 類 賬訂本式,總 分 類 賬,ZONG FEN LEI ZHANG,第 頁(yè),會(huì)計(jì)科目:,明細(xì) 分 類 賬,三欄式賬頁(yè),明細(xì)分類賬活頁(yè)

3、式 數(shù)量金額式,-明細(xì)賬,明細(xì)分類賬卡片式,固定資產(chǎn)卡片,明細(xì)分類賬多欄式賬頁(yè),制造費(fèi)用明細(xì)賬,一、賬簿的登記規(guī)則,二、總分類賬同明細(xì)分類賬的平行登記,會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的登記,一、賬簿的登記規(guī)則,1、必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證（日記賬），及時(shí)地登記各種賬簿。,會(huì)計(jì)憑證,賬 簿,2、記賬要用藍(lán)黑墨水書寫，不能用圓珠筆或鉛筆，以保證賬簿記錄清晰耐久，便于日后查考。紅墨水只能限于沖賬、劃線和改錯(cuò)時(shí)使用。,3、說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要,書寫適當(dāng)留格,一、賬簿的登記規(guī)則,一、賬簿的登記規(guī)則,4、賬簿應(yīng)按頁(yè)次編號(hào)，防止散失。記賬時(shí)，應(yīng)按頁(yè)逐頁(yè)逐行登記，不能跳行隔頁(yè)； 如果發(fā)生了跳行隔頁(yè)，應(yīng)在空頁(yè)或空行處用紅色墨水劃對(duì)

4、角線注銷，并注明“作廢”字樣。,會(huì)計(jì)科目:,銀行存款,第 45 頁(yè),總 分 類 賬,一、登記賬簿的規(guī)則,第 12 頁(yè),會(huì)計(jì)科目:,銀行存款,作廢,總 分 類 賬,作廢,4、賬簿應(yīng)按頁(yè)次編號(hào)，防止散失。記賬時(shí)，應(yīng)按頁(yè)逐頁(yè)逐行登記，不能跳行隔頁(yè)； 如果發(fā)生了跳行隔頁(yè)，應(yīng)在空頁(yè)或空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，并注明“作廢”字樣。,一、賬簿的登記規(guī)則,5、賬頁(yè)記完 時(shí)，應(yīng)在每頁(yè)最后一行的“摘要”欄寫上“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣并結(jié)出借、貸方的發(fā)生額累計(jì)和余額；在下一頁(yè)第一行的“摘要”欄中，寫上“承上頁(yè)”（或接前頁(yè)）字樣，將上頁(yè)末的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)入，然后在下一行開(kāi)始登記新的業(yè)務(wù)。,銀行存款,會(huì)計(jì)科目:,第 46 頁(yè)

5、,總 分 類 賬,會(huì)計(jì)科目:,銀行存款,第 45 頁(yè),總 分 類 賬,6、注明余額方向,7、做好記賬標(biāo)記,日記賬的設(shè)置和登記,格式：采用訂本式賬簿 賬頁(yè)格式采用三欄式,登記方法： 逐日逐筆登記。,3.登記后核對(duì)： 賬實(shí)核對(duì)：隨時(shí)結(jié)出賬面余額 現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存額核對(duì) 銀行存款日記賬定期與銀行對(duì)賬單核對(duì) 賬賬核對(duì)：出納登記后將收付款憑證交由會(huì)計(jì)人員登記 總分類賬和明細(xì)分類賬“現(xiàn)金”和“銀行存款” 總賬和日記賬定期核對(duì),日記賬的登記,1.由誰(shuí)登記：出納,2.登記依據(jù)：審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，銀行存款收、付款憑證,出納人員不得負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金、 銀行存款日記賬以外的任何賬簿。,提示,分類賬的設(shè)置

6、和登記,格式：三欄式的訂本賬,按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分設(shè)賬戶，每個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁(yè)。,登記方法：逐筆登記或者匯總登記,明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記,登記：通常根據(jù)標(biāo)有明細(xì)科目及金額的記賬憑證進(jìn)行登記，可逐筆登記，也可定期匯總登記。,材料物資、應(yīng)收應(yīng)付款、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等可設(shè)置明細(xì)分類賬。,格式：三欄式 明細(xì)分類賬 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng) 數(shù)量金額式 明細(xì)分類賬 材料、庫(kù)存產(chǎn)品 多欄式 明細(xì)分類賬 費(fèi)用、收入、利潤(rùn)科目,第 頁(yè),會(huì)計(jì)科目:,三欄式明細(xì)分類賬,1. 格式：借、貸、余三欄式（同總分類賬） 2. 登記方法：逐筆登記 3. 使用范圍：往來(lái)款項(xiàng),明細(xì)分類賬數(shù)量金額式,-明細(xì)賬,1. 格式：借、貸、余三

7、欄中分設(shè)數(shù)量、金額欄 2. 登記方法：逐筆登記 3. 使用范圍：實(shí)物資產(chǎn)等 4. 特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo),多欄式明細(xì)分類賬,制造費(fèi)用明細(xì)賬,1. 格式：按借方、貸方分設(shè)專欄 2. 登記方法：逐筆登記 3. 使用范圍：成本費(fèi)用和收入等,二、總賬與明細(xì)賬的平行登記,總賬與明細(xì)賬的關(guān)系,聯(lián)系是,區(qū)別是,兩者登賬的原始依據(jù)相同 兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。,二者反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，總賬反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的總括情況，提供總括資料；明細(xì)賬反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)情況提供某一方面的資料。 二者所起的作用不同。總賬是明細(xì)賬的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭的作用；明細(xì)賬是總賬的具體化，對(duì)總賬起著補(bǔ)充、

8、詳細(xì)說(shuō)明的作用。,總賬與明細(xì)賬的平行登記,總賬與明細(xì)賬的平行登記是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。,平行登記的要點(diǎn),原始依據(jù)相同,同時(shí)登記,金額相等,總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì),總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì),二、總賬與明細(xì)賬的平行登記,方向一致,平行登記的結(jié)果：,二、總賬與明細(xì)賬的平行登記,總賬與明細(xì)賬的平行登記及登記要點(diǎn)案例,會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 7月16 日 轉(zhuǎn)字第 38 號(hào),附單據(jù) 1 張,收 料單 供貨單位: 鞍鋼 憑證編號(hào): 64

9、 發(fā)票編號(hào): 0528 2003年7月16日 收料倉(cāng)庫(kù):2號(hào)庫(kù),原材料明細(xì)賬,材料名稱: 16cm圓鋼 計(jì)量單位: 公斤,原材料明細(xì)賬,材料名稱: 30cm圓鋼 計(jì)量單位: 公斤,方向一致,依據(jù)相同,金額相等,劃線更正法,紅字更正法,補(bǔ)充登記法,更正錯(cuò)賬方法,1、劃線更正法,劃線更正法適用于記賬以后，結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記賬憑證沒(méi)錯(cuò)誤，即純屬記賬時(shí)文字或數(shù)字錯(cuò)誤。,更正錯(cuò)賬方法,【案例1】分配制造費(fèi)用元。記賬憑證上編制的分錄為： 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 錯(cuò)賬：賬戶中登記為。,分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。 管理費(fèi)用 5 ,原來(lái)的錯(cuò)賬,張清,更正方法錯(cuò)誤,更正方法正確,會(huì)計(jì)主

10、管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2000年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號(hào),附單據(jù) 1 張,劃線更正法 案例2,總 分 類 賬,會(huì)計(jì)科目: 制造費(fèi)用 第 68 頁(yè),1 5 8 3 0 0,張紅,更正錯(cuò)賬方法,2、紅字更正法,記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)、科目有錯(cuò)誤。,記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)、科目無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。,更正錯(cuò)賬方法,適用1：記賬憑證賬戶和記賬方向有錯(cuò)誤，金額正確。 方法：紅字填制與錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證； 藍(lán)字填制正確記賬憑證，并據(jù)以登賬。,【案例1】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品廣告費(fèi)。 錯(cuò)誤分

11、錄為： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。,紅字更正法 案例2,會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2000年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號(hào),附單據(jù) 1 張,1 0 8 0 0 0,總 分 類 賬,會(huì)計(jì)科目: 管理費(fèi)用,第 68 頁(yè),會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2000年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 59 號(hào),附單據(jù) 張,1,總 分 類 賬,會(huì)計(jì)科目: 制造費(fèi)用 第 64 頁(yè),紅字 更正法 案例2,適用2： 會(huì)計(jì)科目和記賬方向沒(méi)錯(cuò)，金額多記。 方法：紅字沖銷多記金額。,【案例3】用銀行

12、存款50元支付匯款手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。,紅字更正法 案例4,會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號(hào),附單據(jù) 1 張,制造費(fèi)用分配表,2003年6月30日 單位:元,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 45 號(hào),附單據(jù) 1 張,紅字更正法 案例4,3、補(bǔ)充登記法,更正錯(cuò)賬方法,適用于 記賬以后，發(fā)現(xiàn) 記賬憑證和賬簿記錄的 金額有錯(cuò)誤，而記賬憑證上 的應(yīng)借應(yīng)貸的科目

13、 無(wú)誤，只是所記 金額小于應(yīng) 記金額。,適用：科目和記賬方向沒(méi)有錯(cuò)誤，金額少記。 方法：藍(lán)字補(bǔ)記。,【案例1】收到某單位歸還欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄： 借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款 350 錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。,應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150,原來(lái)的錯(cuò)賬,編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3 150元： 借：銀行存款 3 150 貸：應(yīng)收賬款 3 150,原來(lái)的錯(cuò)賬,補(bǔ)充登記法 案例2,收 料單 供貨單位: 鞍鋼 憑證編號(hào): 47 發(fā)票編號(hào): 0078 2003年7月10日 收料倉(cāng)庫(kù):2號(hào)庫(kù),會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新

14、制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 7月10日 轉(zhuǎn)字第 27 號(hào),附單據(jù) 2 張,總 分 類 賬,會(huì)計(jì)科目: 原材料,第 38 頁(yè),補(bǔ)充登記法 案例2,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2003年 7月10日 轉(zhuǎn)字第 27 號(hào),附單據(jù) 2 張,10,轉(zhuǎn),29 補(bǔ)記金額應(yīng)付賬款,二、對(duì)賬,對(duì) 賬 的 主 要 內(nèi) 容,賬證核對(duì),賬賬核對(duì),賬實(shí)核對(duì),什么 是對(duì)賬?,對(duì)賬就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后， 進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)。,賬表核對(duì),賬證核對(duì),各種賬簿記錄與 有關(guān)會(huì)計(jì)憑證 之間的核對(duì)。,1、賬證核對(duì),會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新

15、 制單蘇方,轉(zhuǎn) 賬 憑 證,2000年 6 月30 日 轉(zhuǎn)字第 59 號(hào),附單據(jù) 張,1,總 分 類 賬,會(huì)計(jì)科目: 制造費(fèi)用 第 68 頁(yè),賬證核對(duì) 案例,賬賬核對(duì),各種賬簿之間有關(guān)記錄互相核對(duì)， 具體核對(duì)內(nèi)容主要有： 總分類賬各賬戶借方期末余額合計(jì)數(shù) 與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì) 各明細(xì)賬戶的余額合計(jì)數(shù) 與其有關(guān)總賬賬戶余額核對(duì) 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額 與有關(guān)總分類賬戶期末余額核對(duì),2、賬賬核對(duì),總帳與明細(xì)賬核對(duì)案例,總 分 類 賬,會(huì)計(jì)科目: 原材料,第 60 頁(yè),材料名稱: 16m圓鋼 計(jì)量單位: 公斤,原材料明細(xì)賬,存放倉(cāng)庫(kù)：2號(hào)庫(kù),材料名稱: 30m圓鋼 計(jì)量單位: 公斤,

16、存房倉(cāng)庫(kù)：1號(hào)庫(kù),內(nèi)容一致,方向一致,金額相等,賬實(shí)核對(duì),各種財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)余額與實(shí)物結(jié)存數(shù)額相核對(duì)。 核對(duì)的主要內(nèi)容： 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額核對(duì)； 銀行存款日記賬賬面余額與銀行實(shí)際余額核對(duì)； 各種材料物資明細(xì)分類賬賬面余額 與各種材料物資實(shí)際盤存數(shù)額相核對(duì)； 各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬賬面余額 與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的相關(guān)余額相核對(duì)。,、賬實(shí)核對(duì),三、試算平衡,試算平衡：在期末對(duì)所有賬戶的發(fā)生額 和（或）余額進(jìn)行加總，以確定借貸是 否相等，檢查記賬、過(guò)賬過(guò)程中是否存 在差錯(cuò)的方法。,試算平衡,總分類賬試算平衡公式：,1、發(fā)生額試算平衡公式：,2、余額試算平衡公式：,總分類賬試算平

17、衡表：,年 月 日 編號(hào)：,試算平衡能夠檢驗(yàn)的錯(cuò)誤 會(huì)計(jì)分錄中一方金額記錯(cuò) 一方金額遺漏記載或重復(fù)記載 過(guò)入賬戶的一方金額過(guò)錯(cuò)、一方方向過(guò)錯(cuò) 分錄中一方遺漏、重復(fù)記載過(guò)入賬戶 賬戶借方或貸方合計(jì)數(shù)計(jì)算錯(cuò)誤,試算平衡,試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤 會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方全部漏記 全部重記 方向顛倒 用錯(cuò)賬戶,試算平衡,四、結(jié)賬,結(jié)賬：是指在把本會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額并將余額轉(zhuǎn)入下期或新賬的工作。 依據(jù)的公式： 期初余額 + 本期增加發(fā)生額 - 本期減少發(fā)生額 = 期末余額,月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。,總 分 類 賬,會(huì)計(jì)科目: 原材料,第 60 頁(yè),3

18、0,本月合計(jì),9 8 0 0 0 0,4 6 0 0 0 0,借,6 1 9 0 0 0,總 分 類 賬,會(huì)計(jì)科目: 原材料,第 60 頁(yè),31,本月合計(jì),9 8 0 0 0 0,4 6 0 0 0 0,借,6 1 9 0 0 0,31,本年合計(jì),5 6 8 0 0 0 0,1 5 0 0 0 0 0,借,4 2 7 9 0 0 0,結(jié)轉(zhuǎn)下年,4 2 7 9 0 0 0,借,會(huì)計(jì)循環(huán),會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟,會(huì)計(jì)循環(huán)的起點(diǎn)：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),重要提示：不能孤立地看會(huì)計(jì)和學(xué)會(huì)計(jì)，必須把會(huì)計(jì)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，在企業(yè)和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)框架內(nèi)學(xué)習(xí)和理解會(huì)計(jì)。,必須通過(guò)一個(gè)完整的會(huì)計(jì)循環(huán)，才能向報(bào)表使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息，這個(gè)循環(huán)是從分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始的。,知識(shí)點(diǎn)回顧：會(huì)計(jì)分錄，是指按照借貸記帳法記帳規(guī)則 的要求，對(duì)交易或事 項(xiàng)列示應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶和金額的一種記錄。,會(huì)計(jì)循環(huán)第二步：編制會(huì)計(jì)分錄,在分析了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響之后，就要運(yùn)用復(fù)式記賬原理對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以記錄，也就是要編制會(huì)計(jì)分錄。,會(huì)計(jì)循環(huán)第三步：賬簿登記,知識(shí)點(diǎn)回顧：賬簿是由若干具有專門格式相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的簿籍。賬簿內(nèi)的賬頁(yè)一旦標(biāo)上會(huì) 計(jì)科目，這個(gè)賬頁(yè)就成為用來(lái)記錄和反映該科目所規(guī)定核算內(nèi)容的賬戶,登記賬簿就是將會(huì)計(jì)分錄所記載的內(nèi)容過(guò)到總分類賬和明細(xì)分類賬簿上，應(yīng)此，登記賬簿又叫過(guò)賬。,會(huì)計(jì)循環(huán)第四步：調(diào)整前