利潤表分析課件.ppt

1、財(cái)務(wù)報(bào)表簡析,企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果主要是通過財(cái)務(wù)報(bào)告反映出來的。財(cái)務(wù)報(bào)告的靈魂是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。我們通常稱這些財(cái)務(wù)報(bào)表為“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。這四表一注充分反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。,這“四表一注”起著什么樣的作用呢？,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)的底子。 何謂底子？也就是家底子，是說企業(yè)有多少財(cái)產(chǎn)。企業(yè)目前有多少資產(chǎn)，這些資產(chǎn)有多少是通過債務(wù)形成的，又有多少是通過所有者權(quán)益形成的，資產(chǎn)負(fù)債表把這些內(nèi)容描述得一清二楚。,利潤表,利潤表是企業(yè)的面子。 企業(yè)的面子是什么？這要從企業(yè)的目的說起，企業(yè)的定義隨著社會的發(fā)展，其定義也往

2、往發(fā)生微調(diào)。但是，企業(yè)的核心目的-營利是永遠(yuǎn)不變的。所以說，營利是企業(yè)的面子。既然這樣，企業(yè)要千方百計(jì)維護(hù)面子，目的是為了讓企業(yè)有盈利。,現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表是企業(yè)的日子。 何謂日子？只要是有過家庭生活的人都知道如何過日子，也知道過日子的艱辛。過日子可不是靠面子來維持的。企業(yè)要過好日子，必須有充足的現(xiàn)金，要足夠保持現(xiàn)金的流動性。,所有者權(quán)益變動表,所有者權(quán)益變動表是企業(yè)的份子。 何謂份子？企業(yè)是股東的企業(yè)。企業(yè)的所有者權(quán)益是如何變化的，直接涉及到到股東的利益。一個股東可以不看報(bào)表，或者說看不懂報(bào)表，但至少他非常關(guān)系他的權(quán)益是否收到傷害，或者是否有所增值。,附注,附注是企業(yè)的帖子。 財(cái)務(wù)報(bào)告中

3、的附注是對財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目進(jìn)行文字描述或者明細(xì)說明，并且對財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有涉及到的項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)充說明。 附注讓四表變得有血有肉、活靈活現(xiàn)起來。 何謂帖子？帖子更多的是說明、告示或者說是提醒。帖子讓企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)生動起來，形象起來。如果說報(bào)表是一本正經(jīng)的，那么附注則是活靈活現(xiàn)的。,各類報(bào)表之間的聯(lián)系,利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表都是資產(chǎn)負(fù)債表的延伸。 資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤就是通過利潤表表現(xiàn)其如何實(shí)現(xiàn)的。 現(xiàn)金流量表中描寫的現(xiàn)金變化結(jié)果也是通過資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金等項(xiàng)目來表現(xiàn)的。 至于所有者權(quán)益變動表則是更詳細(xì)地描述了所有者權(quán)益的變動情況，讓股東一目了然地就知道了誰動了他的奶酪。,報(bào)表是

4、通過數(shù)據(jù)來表達(dá)信息的。我們可以從數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)關(guān)系上進(jìn)行一些財(cái)務(wù)分析，如對期末數(shù)和期初數(shù)的比較，還有對本期數(shù)對上期數(shù)的對比，我們也可以通過報(bào)表項(xiàng)目的關(guān)系進(jìn)行一些財(cái)務(wù)分析，如權(quán)益凈利率；我們也可以從相關(guān)項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)去進(jìn)行分析，如資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)等。,簡單總結(jié),底子讓企業(yè)能干什么。 面子讓企業(yè)過得是否有自尊。 日子讓企業(yè)能否過得下去。 份子體現(xiàn)了企業(yè)對股東的貢獻(xiàn)。 貼子就是對這些的說明和提示，讓我們知道上面的底子、面子、日子和份子到底是什么，到底是為什么。,財(cái)務(wù)報(bào)表給我們的信息是非常多的，但是財(cái)務(wù)報(bào)表信息給我們的信息還是感官的，甚至是模糊的，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)是籠統(tǒng)的。這些籠統(tǒng)信息的具體

5、細(xì)化是靠附注提供給財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的。因此，從一定程度上講，要深入了解一家企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，附注比報(bào)表重要得多。如果沒有附注，四表中的數(shù)據(jù)是空洞的，甚至是麻木的。,財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析,第一模塊,利潤表編制與分析,本章任務(wù) 任務(wù)1.1編制利潤表 活動1.1.1初識利潤表 活動1.1.2編制利潤表 任務(wù)1.2分析利潤表 活動1.2.1分析營業(yè)利潤率和凈利潤率 活動1.2.2分析成本費(fèi)用利潤率 活動1.2.3分析利息費(fèi)用保障倍數(shù),任務(wù)1.1 編制利潤表,利潤表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。由于它反映的是某一期間的情況，所以，又被稱為動態(tài)報(bào)表。有時(shí)，利潤表也稱為損益表、收益表

6、。,活動1.1.1 初識利潤表,從這張表格中你看到了那些東西？,活動1.1.1 初識利潤表,認(rèn)識利潤表的表首,利潤表的表首包含5部分： 報(bào)表名稱、 編制單位、 報(bào)表所屬時(shí)間、 報(bào)表編號、 計(jì)量單位。,利潤表反映的是某一期間的情況，所以又稱為動態(tài)報(bào)表。,活動1.1.1 初識利潤表,認(rèn)識利潤表的正表,利潤表理論依據(jù)：會計(jì)恒等式：收入-費(fèi)用=利潤,理解并學(xué)會計(jì)算：營業(yè)收入 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤,活動1.1.1 初識利潤表,認(rèn)識利潤表的表尾,單步式損益表，是將所有收入和費(fèi)用、成本分別匯總列示，然后將收入減去費(fèi)用、成本后得出本期利潤或虧損,活動1.1.1 初識利潤表,利潤表的結(jié)構(gòu) 分為單步式和多步

7、式 我國采用多步式,單步式利潤表的基本特點(diǎn)是：集中列示收入要素項(xiàng)目、費(fèi)用要素項(xiàng)目，根據(jù)收入總額與費(fèi)用總額直接計(jì)算列示利潤總額。這種格式比較簡單，便于編制，但是缺少利潤構(gòu)成情況的詳細(xì)資料，不利于企業(yè)不同時(shí)期利潤表與行業(yè)之間利潤表的縱向和橫向的比較、分析。,活動1.1.1 初識利潤表,活動1.1.1 初識利潤表,活動1.1.2 編制利潤表,1.編制利潤表的理論依據(jù)？,2.我國利潤表的結(jié)構(gòu),3.營業(yè)利潤、利潤總、凈利潤是如何計(jì)算的？ 相互之間是如何影響的？,要求： 1、計(jì)算營業(yè)收入和營業(yè)成本 2、計(jì)算營業(yè)利潤 3、計(jì)算總利潤 4、計(jì)算凈利潤 5、填制利潤表,活動1.1.2 編制利潤表,所得稅費(fèi)用=應(yīng)

8、納稅所得額所得稅稅率,活動1.1.2 編制利潤表,填制利潤表,1、營業(yè)收入和營業(yè)成本？ 2、營業(yè)利潤？ 3、總利潤？ 4、凈利潤？ 5、填制利潤表？,活動1.1.2 編制利潤表,活動1.1.2 編制利潤表,活動1.1.2 編制利潤表,任務(wù)1.2 分析利潤表,利潤表可以告訴報(bào)表使用者企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生了多少營業(yè)收入，為實(shí)現(xiàn)這些營業(yè)收入，投入了多少成本和費(fèi)用，以及最終賺了多少錢，即利潤情況。利潤表是企業(yè)年度或季度及月份財(cái)務(wù)報(bào)告最先看到的內(nèi)容，里面包含的信息，如營業(yè)收入、成本費(fèi)用、利潤等是報(bào)表使用者最為關(guān)注的企業(yè)基本面數(shù)據(jù)。,任務(wù)1.2 分析利潤表,除了上面我們直接能從利潤表上的數(shù)據(jù)獲取的信息之外

9、，通過觀察，我們還能挖掘到哪些重要的信息？ 利潤高，盈利能力就強(qiáng)嗎？ 利潤高，是因?yàn)槭杖朐黾恿诉€是費(fèi)用降低了？ 利潤高，是償還債務(wù)能力就強(qiáng)嗎？獲得的貸款就越多嗎？,我們之前的分析都是從絕對值、單一角度去分析，現(xiàn)在我們將收入、費(fèi)用、利潤聯(lián)合在一起從綜合的角度去分析,任務(wù)1.2 分析利潤表,利潤分析： 獲利能力分析 成本費(fèi)用的控制能力分析 償債能力分析,活動1.2.1分析營業(yè)利潤率和凈利潤率,1.計(jì)算營業(yè)利潤率,那么營業(yè)利潤率是什么含義呢？,活動1.2.1分析營業(yè)利潤率和凈利潤率,2014年?duì)I業(yè)利潤率=,2013年?duì)I業(yè)利潤率=,2014年與2013年的營業(yè)利潤率相比有什么變化？ 哪一年的經(jīng)營效率比

10、較高？原因是什么？,活動1.2.1分析營業(yè)利潤率和凈利潤率,營業(yè)利潤率是指企業(yè)的營業(yè)利潤與營業(yè)收入的比率。它是衡量企業(yè)經(jīng)營效率的指標(biāo)，即每百元營業(yè)收入所獲得的營業(yè)利潤。反映了在考慮營業(yè)成本的情況下，企業(yè)管理者通過經(jīng)營獲取利潤的能力。,2.認(rèn)識營業(yè)利潤率,活動1.2.1分析營業(yè)利潤率和凈利潤率,3.分析營業(yè)利潤率,2014年與2013年相比營業(yè)利潤率增長了多少？ 增長的原因是什么？,活動1.2.1分析營業(yè)利潤率和凈利潤率,3.分析營業(yè)利潤率,活動1.2.1分析營業(yè)利潤率和凈利潤率,2014年與2013年的營業(yè)利潤率相比有什么變化？ 如何提高企業(yè)的營業(yè)利潤率？,3.分析營業(yè)利潤率,活動1.2.1分

11、析營業(yè)利潤率和凈利潤率,4.計(jì)算凈利潤率,那么凈利潤率是什么含義呢？,活動1.2.1分析營業(yè)利潤率和凈利潤率,活動1.2.1分析營業(yè)利潤率和凈利潤率,凈利潤率是指企業(yè)的凈利潤與營業(yè)收入的比率。它是衡量企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)營業(yè)收入獲取利潤的 能力，即每百元營業(yè)收入所獲得的凈利潤。反映了主要經(jīng)營業(yè)務(wù)對凈利潤的貢獻(xiàn)程度。,5.認(rèn)識凈利潤率,活動1.2.1分析營業(yè)利潤率和凈利潤率,2014年與2013年的凈利潤率相比有什么變化？ 如何提高企業(yè)的凈利潤率？,6.分析凈利潤率,活動1.2.1分析營業(yè)利潤率和凈利潤率,什么是毛利潤 毛利潤是指銷售收入扣除主營業(yè)務(wù)的直接成本后的利潤部分。其中的直接成本不包括企業(yè)的管

12、理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、稅收等。 已售產(chǎn)品的毛利潤計(jì)算公式為： 毛利潤=銷售額-已售產(chǎn)品成本 毛利潤/銷售額=毛利潤率,活動1.2.1分析營業(yè)利潤率和凈利潤率,有兩種提高毛利潤率的主要方法。 首先，可以通過增加產(chǎn)品價(jià)格的方式。第二，可以降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。當(dāng)然了，二者都是說起來容易，做起來難。增加產(chǎn)品價(jià)格可能會導(dǎo)致銷售額下降。如果銷售額大幅下降，那么很可能獲得的收益總額還不夠支付營業(yè)費(fèi)用。增加價(jià)格還需要對通貨膨脹率、競爭因素、產(chǎn)品基本的供求關(guān)系等等有深刻的了解。 提高毛利潤率的第二個方法就是降低生產(chǎn)產(chǎn)品的可變成本。這可以通過降低原材料成本或者提高產(chǎn)品生產(chǎn)的效率來實(shí)現(xiàn)?？傤~折扣是降低原材料成

13、本的一個好方法。從某位供貨商那里購買的原材料越多，他們提供特價(jià)折扣的可能性就越大。降低原材料成本的另一個方式就是尋找價(jià)格更低的供貨商。但是，如果對方提供的原材料質(zhì)量不夠好，那么你就得犧牲原材料質(zhì)量上的降低。,活動1.2.1分析營業(yè)利潤率和凈利潤率,此外還應(yīng)注意：銷售毛利率指標(biāo)具有明顯的行業(yè)特點(diǎn)。一般說來，營業(yè)周期短、固定費(fèi)用低的行業(yè)的毛利率水平比較低，；營業(yè)周期長、固定費(fèi)用高的行業(yè)，則要求有較高的毛利率，以彌補(bǔ)其巨大的固定成本。,活動1.2.1分析營業(yè)利潤率和凈利潤率,7.編制利潤率分析表,活動1.2.1分析營業(yè)利潤率和凈利潤率,活動1.2.2分析成本費(fèi)用利潤率,1.計(jì)算成本費(fèi)用利潤率,提高利

14、潤的另一個途徑是降低成本 接下啦我們就來分析企業(yè)費(fèi)用的構(gòu)成 即如何控制企業(yè)的費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益,活動1.2.2分析成本費(fèi)用利潤率,成本費(fèi)用利潤率是企業(yè)一定期間的利潤總額與成本費(fèi)用總額的比率。成本費(fèi)用利潤率指標(biāo)表明每付出一元成本費(fèi)用可獲得多少利潤，體現(xiàn)了經(jīng)營耗費(fèi)所帶來的經(jīng)營成果。該項(xiàng)指標(biāo)越高，利潤就越大，反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益越好。,2.認(rèn)識成本費(fèi)用利潤率,活動1.2.2分析成本費(fèi)用利潤率,比較2014年與2013年的成本費(fèi)用利潤率,3.分析成本費(fèi)用利潤率,活動1.2.2分析成本費(fèi)用利潤率,4.編制成本費(fèi)用利潤率計(jì)算表,活動1.2.2分析成本費(fèi)用利潤率,活動1.2.3分析利息費(fèi)用保障倍數(shù),活動1.2

15、.3分析利息費(fèi)用保障倍數(shù),如果你是債務(wù)人，你最關(guān)注企業(yè)哪方面的信息企業(yè)利潤高 一定能償還利息嗎,活動1.2.3分析利息費(fèi)用保障倍數(shù),1.計(jì)算利息費(fèi)用保障倍數(shù),活動1.2.3分析利息費(fèi)用保障倍數(shù),第二節(jié) 利潤表綜合分析,一、利潤增減變動情況分析 二、利潤構(gòu)成變動分析 三、營業(yè)利潤分析,一、利潤增減變動情況分析,（一）分析資料與方法選擇 （二）編制利潤表水平分析表 （三）利潤增減變動水平分析評價(jià) 1.凈利潤或稅后利潤分析 2.利潤總額分析 3.營業(yè)利潤分析 注意：根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表“每股收益”項(xiàng)下增列“其他綜合收益”項(xiàng)目和“綜合收益總額”項(xiàng)目?！捌渌C合收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)

16、根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額?！熬C合收益總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計(jì)金額。,二、利潤構(gòu)成變動分析,（一）分析資料與方法選擇 （二）利潤垂直分析表編制 （三）利潤結(jié)構(gòu)變動分析評價(jià),三、營業(yè)利潤分析,（一）營業(yè)利潤水平分析 （二）營業(yè)利潤水平分析評價(jià) 1.營業(yè)利潤分析 2.營業(yè)毛利分析,第三節(jié) 利潤表分部分析,一、分部報(bào)告分析 二、產(chǎn)品銷售利潤因素分析,一、分部報(bào)告分析,（一）業(yè)務(wù)分部報(bào)告分析 1業(yè)務(wù)分部增減變動分析 2業(yè)務(wù)分部結(jié)構(gòu)變動分析 （二）地區(qū)分部報(bào)告分析 1.地區(qū)分部增減變動分析 2地區(qū)分部結(jié)構(gòu)變動分析,二、產(chǎn)品銷售利潤因素分

17、析,（一）影響產(chǎn)品銷售利潤的因素 （二）產(chǎn)品銷售利潤因素分析方法 1銷售量變動對利潤的影響分析 2銷售品種構(gòu)成變動對利潤的影響分析 3銷售價(jià)格變動對利潤的影響分析 4等級構(gòu)成變動對利潤的影響分析 5銷售成本變動對利潤影響分析 6稅率變動對利潤影響分析 （三）產(chǎn)品銷售利潤因素分析案例 （四）產(chǎn)品銷售利潤完成情況評價(jià),1.產(chǎn)品銷售利潤因素分析方法,2.品種構(gòu)成變動影響,第一種方法： 第二種方法：,2.品種構(gòu)成變動的影響,第三種方法： 第四種方法：,3.價(jià)格變動影響,4.成本變動的影響,5.產(chǎn)品銷售利潤分析案例,產(chǎn)品銷售利潤完成情況評價(jià)： 第一，分清影響產(chǎn)品銷售利潤的有利因素與不利因素。 第二，分清

18、影響產(chǎn)品銷售利潤的主觀因素與客觀因素。 第三，分清生產(chǎn)經(jīng)營中的成績與問題。,第四節(jié) 利潤表分項(xiàng)分析,一、企業(yè)收入分析 二、成本費(fèi)用分析 三、資產(chǎn)減值損失分析 四、投資收益分析 五、財(cái)務(wù)費(fèi)用分析 六、營業(yè)外收支變動分析,一、企業(yè)收入分析,（一）企業(yè)收入確認(rèn)與計(jì)量分析 1.企業(yè)收入確認(rèn)分析 2.企業(yè)收入確認(rèn)原則 3.企業(yè)收入計(jì)量分析 （二）銷售數(shù)量與銷售價(jià)格分析 （三）企業(yè)收入構(gòu)成分析 1.主營收入與其他收入分析 2.現(xiàn)銷收入與賒銷收入分析 （四）收入操縱的案例分析,（二）銷售數(shù)量與銷售價(jià)格分析,第一，計(jì)算營業(yè)收入增長額和增長率 : 第二，計(jì)算銷售量變動對收入的影響:,（二）銷售數(shù)量與銷售價(jià)格分析

19、,第三，計(jì)算價(jià)格變動對收入的影響:,二、成本費(fèi)用分析,（一）產(chǎn)品銷售成本分析 1.全部銷售成本完成情況分析 2.主要產(chǎn)品單位銷售成本分析 （二）各項(xiàng)費(fèi)用完成情況的分析 與財(cái)務(wù)成果直接相關(guān)的費(fèi)用有銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。對各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行分析可采用水平分析法和垂直分析法。運(yùn)用水平分析法可將各費(fèi)用項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)與上期數(shù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，以揭示各項(xiàng)費(fèi)用的完成情況及產(chǎn)生差異的原因。運(yùn)用垂直分析法則可揭示各項(xiàng)費(fèi)用的構(gòu)成變動，說明費(fèi)用構(gòu)成變動的特點(diǎn)。,1.全部銷售成本完成情況分析,第一，將本年度全部產(chǎn)品銷售總成本與按本年實(shí)際銷售量計(jì)算的上年實(shí)際銷售總成本進(jìn)行對比，求出銷售成本的增減額和增減率。 第二,

20、計(jì)算主要產(chǎn)品和非主要產(chǎn)品的銷售成本降低額和降低率,以及對全部銷售成本降低率的影響。 第三，計(jì)算各主要產(chǎn)品銷售成本降低額和降低率，以及它們對全部產(chǎn)品銷售總成本降低率的影響。,2.主要產(chǎn)品單位銷售成本分析,從上述產(chǎn)品銷售成本分析可看出,無論是全部銷售成本分析,還是百元銷售收入成本分析,單位銷售成本都是影響和決定它們的重要因素,因此深入地對單位銷售成本進(jìn)行分析是十分必要的。進(jìn)行單位銷售成本分析，首先應(yīng)明確單位銷售成本與單位生產(chǎn)成本的關(guān)系，它們之間的關(guān)系可通過以下關(guān)系式反映出來：,三、資產(chǎn)減值損失分析,利潤表中資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目的構(gòu)成以及增減變動情況，通常在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，以編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的形式加以說明。具體包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、無