《內(nèi)部審計(jì)案例》PPT課件.ppt

1、內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)和案例講座，案例思考，審計(jì)要點(diǎn)，案例分析，案例，第一，審計(jì)目標(biāo)，第二，審計(jì)策略。在具體的審計(jì)過程中，審計(jì)師首先進(jìn)行合規(guī)性測(cè)試，然后根據(jù)合規(guī)性測(cè)試的結(jié)果實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。案例3。主要審計(jì)內(nèi)容。主要審核流程、案例、審前調(diào)查、準(zhǔn)確的工作計(jì)劃、審核通知、全面的數(shù)據(jù)收集、合規(guī)性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、審核評(píng)估和審核報(bào)告，5。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題、案例：(1)內(nèi)部控制制度正在建立和實(shí)施中五、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題：(1)內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施中存在的問題；(2)超計(jì)劃投資采購：三臺(tái)公司未經(jīng)批準(zhǔn)自行采購計(jì)劃外固定資產(chǎn)，違反了三臺(tái)公司固定資產(chǎn)投資計(jì)劃管理規(guī)定和三臺(tái)公司物資采購規(guī)定(試行)。3固定資產(chǎn)管理，實(shí)

2、例，5。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題：(1)內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施中存在的問題。貨幣基金管理，例子，5。內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的主要問題，(1)內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施中存在的問題，5。合同管理，6。發(fā)票管理。對(duì)從內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易中獲得的發(fā)票進(jìn)行簡單管理，其中一些只獲得收據(jù)。2.從分包項(xiàng)目取得的發(fā)票不符合會(huì)計(jì)相互約束的原則。病例5。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題，(2)財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算中存在的問題，(5)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題，(2)財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算中存在的問題，(6)。審計(jì)處理及建議，案例，6。審計(jì)處理及建議，案例思考問題審計(jì)要點(diǎn)案例分析，問題思考，三臺(tái)集團(tuán)審計(jì)局對(duì)三臺(tái)有限公司的內(nèi)部審計(jì)，三臺(tái)集團(tuán)審計(jì)局確

3、定的審計(jì)策略合適嗎？三臺(tái)集團(tuán)審計(jì)局的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容全面嗎？三臺(tái)集團(tuán)審計(jì)局的內(nèi)部審計(jì)流程合理嗎？有什么特點(diǎn)？三臺(tái)集團(tuán)審計(jì)局關(guān)于三臺(tái)有限公司內(nèi)部審計(jì)的工作底稿是按照標(biāo)準(zhǔn)化獨(dú)立審計(jì)工作底稿的格式和要求編制的。這可行嗎？三臺(tái)集團(tuán)審計(jì)局內(nèi)部審計(jì)的深度是什么？三臺(tái)集團(tuán)審計(jì)局建議對(duì)三臺(tái)公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是否可行？審計(jì)要點(diǎn)案例分析，審計(jì)要點(diǎn)1。內(nèi)部審計(jì)定義(一)國內(nèi)意見審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)規(guī)定第二條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)本單位及其下屬單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的基本原則：“內(nèi)部審計(jì)是指在一個(gè)組織內(nèi)進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)

4、活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！?二)國外的觀點(diǎn)自1941年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)成立以來，已經(jīng)公布了內(nèi)部審計(jì)的定義。1、1947年第一次定義“內(nèi)部審計(jì)是基于對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的審查的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)?！彼鼮楣芾韺犹峁┍Ｗo(hù)性和建設(shè)性服務(wù)，處理財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)問題，有時(shí)還涉及運(yùn)營和管理問題。2.1957年的第二個(gè)定義是：“內(nèi)部審計(jì)是以審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和商業(yè)活動(dòng)為基礎(chǔ)的獨(dú)立評(píng)估活動(dòng)。它為管理層提供服務(wù)，是一種管理控制，用于衡量和評(píng)估其他控制的有效性。“3 .1971年，第三次定義為“內(nèi)部審計(jì)是以審查業(yè)務(wù)活動(dòng)為基礎(chǔ)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，為管理提供服務(wù)，是衡量

5、和評(píng)價(jià)其他控制有效性的管理控制?！?.1978年，第四次將內(nèi)部審計(jì)定義為“以對(duì)組織的檢查和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，為組織提供服務(wù)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。”5.1990年的第五個(gè)定義是“內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)建立的獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，其目的是審查和評(píng)價(jià)其為該組織服務(wù)的活動(dòng)?！?.1993年的第六個(gè)定義是“內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助組織的管理成員有效地履行其職責(zé)。”從而解決誰為組織服務(wù)的問題。一、內(nèi)部審計(jì)的定義，7。2001年，內(nèi)部審計(jì)的第七個(gè)定義是獨(dú)立和客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的是增加組織的價(jià)值并提高其運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化的方法評(píng)估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，并幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！皟?nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立和客

6、觀的保證和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作條件。它引入了系統(tǒng)和嚴(yán)格的方法來評(píng)估和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序，并幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”8.2004年修訂的專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加組織的價(jià)值和改善組織的運(yùn)作。它通過應(yīng)用系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化的方法來評(píng)估和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，并幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。在提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)的過程中，內(nèi)部審計(jì)師通過改善實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的機(jī)會(huì)、確認(rèn)運(yùn)營改進(jìn)和/或降低風(fēng)險(xiǎn)來增加自身價(jià)值。確認(rèn)服務(wù)是一種客觀審查證據(jù)的行為，目的是獨(dú)立評(píng)估組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過程。例如，審查財(cái)務(wù)、績效、合規(guī)、系統(tǒng)安全和盡職調(diào)查等。咨詢服

7、務(wù)提供建議和相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)。此類服務(wù)的性質(zhì)和范圍是通過與客戶協(xié)商確定的。其目的是增加價(jià)值并改善組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制流程，如咨詢、建議、協(xié)調(diào)、培訓(xùn)等。前提是內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理責(zé)任。從上述定義來看，國際內(nèi)部審計(jì)研究的主要問題如下： 1內(nèi)部審計(jì)為誰服務(wù)2如何定位內(nèi)部審計(jì)3工作條件和人員素質(zhì)4內(nèi)部審計(jì)的范圍，審計(jì)要點(diǎn)，一，內(nèi)部審計(jì)的定義，審計(jì)要點(diǎn)，二，審計(jì)目標(biāo)，一，總體審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)是監(jiān)督被審計(jì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和有效性，確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和有效性。(2)具體的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)要點(diǎn)；(3)重要性和風(fēng)險(xiǎn)；(1)重要性是貫穿審計(jì)活動(dòng)全過程的概念。(2)風(fēng)險(xiǎn)，從內(nèi)部審

8、計(jì)的角度來看，審計(jì)人員應(yīng)該注意以下風(fēng)險(xiǎn)：(3)審計(jì)本質(zhì)，(3)重要性和風(fēng)險(xiǎn)，(3)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這是一個(gè)非常寬泛的概念，可以理解為對(duì)審計(jì)主體造成損失或不利的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)方面：1 .重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)；2 .檢查風(fēng)險(xiǎn)，由重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，它們之間的關(guān)系可用公式表示：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)要點(diǎn)；4 .審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)內(nèi)容，(1)不同時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)工作不同，1 .在內(nèi)部審計(jì)建立的初期，它主要起著“舞弊審計(jì)”的作用，在審計(jì)重點(diǎn)中，以財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)是主要的。在審計(jì)時(shí)限中，審計(jì)后是主要時(shí)限。2.隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭越來越激烈，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)

9、的要求越來越高。在這個(gè)時(shí)候，財(cái)政收支審計(jì)，這只是為了檢查錯(cuò)誤和防止缺點(diǎn)，是不那么重要。內(nèi)部審計(jì)的角色正在向高層次的“員工”和“助理”轉(zhuǎn)變，主要表現(xiàn)在：在審計(jì)模式上，向效率和管理方向發(fā)展。從審計(jì)重點(diǎn)來看，它向以內(nèi)部控制為核心的全面基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展。在審計(jì)時(shí)限上，應(yīng)朝著事前和事中審計(jì)的方向發(fā)展。就內(nèi)部審計(jì)師的素質(zhì)要求而言，專業(yè)結(jié)構(gòu)也發(fā)生了全面而多樣化的變化，對(duì)本行的會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)都了如指掌。在方法方面，詳細(xì)審查改為基于系統(tǒng)的審計(jì)。審計(jì)要點(diǎn)，4。審計(jì)內(nèi)容，(2)現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)做什么(1)對(duì)本單位及其下屬單位(包括處于控制地位或領(lǐng)導(dǎo)地位的單位，下同)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；審計(jì)本單位及其所

10、屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況；3.審核本單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位領(lǐng)導(dǎo)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審核本單位及其下屬單位的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目；5 .審查本單位及其下屬單位內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性和有效性；6 .對(duì)本單位及其下屬單位的經(jīng)濟(jì)管理和效益進(jìn)行審計(jì)；7.法律法規(guī)和本單位主要負(fù)責(zé)人或機(jī)關(guān)要求的其他審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)要點(diǎn)。審核流程(一般)，(1)內(nèi)部審核準(zhǔn)備，1。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要工作，審計(jì)要點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段的審計(jì)流程，選擇審計(jì)項(xiàng)目，組建內(nèi)部審計(jì)小組，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，進(jìn)行財(cái)務(wù)收支預(yù)審調(diào)查，進(jìn)行初步調(diào)查以了解被審計(jì)單位的情況，進(jìn)行初步分析評(píng)審，初步確定重要程度并分析審計(jì)結(jié)果，確定審計(jì)策略

11、，編制內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，發(fā)送審計(jì)通知，并提出書面承諾要求。五、審計(jì)流程(概述)；(1)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)要點(diǎn)；5.審計(jì)流程(一般)；(2)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施；1.內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的主要工作，審計(jì)要點(diǎn)；5.舉辦不同類型的研討會(huì)。全面收集與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的信息?，F(xiàn)場(chǎng)檢查。實(shí)施合規(guī)性測(cè)試。實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。審核要點(diǎn)，(2)內(nèi)部審核的實(shí)施，(2)內(nèi)部審核實(shí)施階段的審核流程，描述1:合規(guī)性測(cè)試的實(shí)施。審計(jì)過程(總則)，注2:實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試，審計(jì)要點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)過程，審計(jì)過程(總則)，注3:內(nèi)部審計(jì)工作底稿參考格式審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿參考格式如下：五、審計(jì)過程(總則)，審計(jì)日記錄

12、，總頁數(shù)，審計(jì)項(xiàng)目：總頁數(shù)附錄，審計(jì)驗(yàn)證底稿編制日期：MM DD YY，審計(jì)師：審核員：中石化集團(tuán)審計(jì)工作底稿按編制順序分為子項(xiàng)目審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。* * * * * * * * * *(公司全稱)被審計(jì)單位：第：號(hào)草案審計(jì)項(xiàng)目：準(zhǔn)備人員：準(zhǔn)備時(shí)間：審核人3360。資本集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)草案的基本格式如下：審計(jì)草案號(hào)、劍龍鋼鐵集團(tuán)有限公司審計(jì)工作底稿、總審計(jì)工作底稿索引號(hào)、審計(jì)項(xiàng)目科目索引號(hào)、被審計(jì)單位檢查人員日期、會(huì)計(jì)期間檢查人員日期、證書抽查表。我們建議內(nèi)部審計(jì)工作文件可以借鑒獨(dú)立審計(jì)工作文件的格式。具體建議如下：對(duì)于存在問題且對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)編制審計(jì)驗(yàn)證

13、文件或證明材料，相當(dāng)于內(nèi)部審計(jì)人員習(xí)慣編制的定期審計(jì)工作文件；對(duì)于一般審計(jì)事項(xiàng)的驗(yàn)證過程和結(jié)果，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)化獨(dú)立審計(jì)工作底稿的格式和要求編制。審核驗(yàn)證工作底稿，支持材料，描述：1。事實(shí)陳述(記錄審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，并闡明問題的事實(shí)和原因)。2.審計(jì)結(jié)論(需要明確上述問題違反相關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容)。3.潛在風(fēng)險(xiǎn)和影響(需要分析問題的可能影響或后果)。4.審計(jì)意見或建議。5.最終審計(jì)鑒證工作底稿是通過分析審計(jì)證明材料中被審計(jì)單位的事實(shí)和意見形成的。審計(jì)要點(diǎn)；(3)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)；1)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)階段的主要工作，包括收集和匯總審計(jì)數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性；5)審核流程(

14、一般)；中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所一貫主張內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)貫穿于內(nèi)部審計(jì)工作的全過程，采用獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)流程。我們?cè)O(shè)計(jì)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)一般流程如下：明確內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的目的和總體流程，收集整理內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)，編制財(cái)務(wù)收支真實(shí)性評(píng)價(jià)表，編制財(cái)務(wù)收支合規(guī)性評(píng)價(jià)表，總結(jié)審計(jì)評(píng)價(jià)情況，形成總體評(píng)價(jià)意見；(3)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)，2)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)階段的審計(jì)過程，5。審核流程(一般)、審核要點(diǎn)(4)、內(nèi)部審核報(bào)告(1)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段的主要工作。審核流程(一般)，整理、分析和審核審核工作底稿，匯總審核結(jié)果，編制審核結(jié)果匯總表，匯總審核差異，編制審核差異調(diào)整表，匯總審核差異，按重要程度編制審核差異調(diào)整表。編制會(huì)計(jì)報(bào)表審前和

15、審后對(duì)照表，與被審計(jì)單位交換意見，總結(jié)審計(jì)工作，形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿，正式征求被審計(jì)單位的審計(jì)報(bào)告，出具正式審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見、審計(jì)決定、審計(jì)處罰決定、審計(jì)建議等。總結(jié)審計(jì)工作，并歸檔備案，在某些情況下，為了審計(jì)要點(diǎn)。審核流程(一般)，(4)內(nèi)部審核報(bào)告，2。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段的審計(jì)過程。內(nèi)部審計(jì)方法，(1)業(yè)務(wù)周期審計(jì)方法，銷售和收款周期，采購和付款周期，生產(chǎn)和庫存周期，現(xiàn)場(chǎng)檢查，貨幣資本周期，固定資產(chǎn)周期，審計(jì)要點(diǎn)，6 (1)一般步驟，審計(jì)要點(diǎn)，(2)審計(jì)技術(shù)，(2)適用范圍，和(6)內(nèi)部審計(jì)方法，如會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)報(bào)表，計(jì)劃，會(huì)議記錄，各種規(guī)章制度等。這包括：審核原始憑證的格

16、式，主要是審核原始憑證的要素(表頭、日期、填制單位、產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等)。)是完整的、真實(shí)的和標(biāo)準(zhǔn)化的，側(cè)重于：審計(jì)要點(diǎn)；(2)審計(jì)技術(shù)方法；1.審計(jì)方法；(3)具體應(yīng)用；和6。內(nèi)部審計(jì)方法。重點(diǎn)放在：審核要點(diǎn)，(2)審核技巧，(3)具體應(yīng)用，(6)內(nèi)部審核方法，(2)審核會(huì)計(jì)憑證，其中包括：審核會(huì)計(jì)憑證的格式主要是審核會(huì)計(jì)憑證的所有要素(表頭、日期、填制人、摘要、借出方向、金額、會(huì)計(jì)憑證號(hào)等)。)是完整和真實(shí)的。審核會(huì)計(jì)憑證主要是指審核會(huì)計(jì)憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法、合規(guī)，重點(diǎn)是：審核要點(diǎn)，(2)審核技巧，(3)具體應(yīng)用，(6)內(nèi)部審核方法，(3)審核會(huì)計(jì)賬簿，包括：審核會(huì)計(jì)賬簿格式，重點(diǎn)是：審核要點(diǎn)，(2)審核技巧，1。審核會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)