03應(yīng)收賬款管理.ppt

1、了解應(yīng)收帳款管理、知識目標、周轉(zhuǎn)資金的含義、內(nèi)容和特性，了解周轉(zhuǎn)資金對償付能力分析的影響，了解現(xiàn)金的持有動機和最佳現(xiàn)金持有量的計算原理。了解應(yīng)收帳款成本構(gòu)成、信用政策構(gòu)成、應(yīng)收帳款機會成本、打折成本、應(yīng)收帳款現(xiàn)金擔(dān)保率計算。了解庫存管理決策相關(guān)的成本，掌握庫存經(jīng)濟訂單安排、ABC分類決策的基本原理和方法。您可以利用能力目標、成本分析、庫存模型和隨機模型確定最佳現(xiàn)金儲備。您可以評估和選擇企業(yè)的信用政策替代方案。您可以確定庫存的經(jīng)濟訂單批量，并使用ABC分類方法對庫存分類。第三節(jié)應(yīng)收帳款管理，應(yīng)收帳款是指因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，需要向購買機關(guān)或接受勞務(wù)的單位及其他機關(guān)索賠的金額。

2、(阿爾伯特愛因斯坦，Northern Exposure(美國電視電視劇)，商品名言)企業(yè)采用賒銷方式，促進銷售，減少庫存，同時因應(yīng)收帳款的持有而付出一定的代價，但同時也會因銷售增加而產(chǎn)生一定的收益。(威廉莎士比亞，溫斯頓，應(yīng)收帳款，應(yīng)收帳款，應(yīng)收帳款，存貨，存貨，存貨)，第一，應(yīng)收帳款的作用，第一。銷售功能增加2。減少庫存功能，第二，應(yīng)收帳款成本，應(yīng)收帳款成本(包括機會成本、管理成本和壞賬成本)，(a)機會成本，應(yīng)收帳款的機會成本，應(yīng)收帳款投入資金而損失的其他收益。失去投資證券機會而失去的投資收益。機會成本的大小通常與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需的資金量(即外資金額)、資本成本率有關(guān)。應(yīng)收帳款機會成本

3、=維持應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)所需的資金成本率=應(yīng)收帳款平均馀額變動成本率資金成本率=應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率天數(shù)變動成本率資金成本率，范例6-10計算應(yīng)收帳款機會成本，西北公司預(yù)測，下一年應(yīng)收帳款銷售為3千萬韓元，應(yīng)收帳款平均收款天數(shù)為60天，變動成本率為60天請計算應(yīng)收帳款的機會成本=應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率天數(shù)可變成本率資金成本率=3 000360606060% 8%=24(萬韓元)，(2)管理成本，管理成本是管理應(yīng)收帳款時增加的成本。主要包括調(diào)查顧客信用狀況的費用，收集各種信息的費用賬簿的記錄費用收取費用等。(c)壞賬費用、壞賬費用是無法收回應(yīng)收帳款而給企業(yè)帶來的損失。牙齒費用一般與應(yīng)收帳款數(shù)方向相同。也就是說，應(yīng)收

4、帳款越多，壞賬費用也越高。3、信用政策、應(yīng)收帳款管理政策，即信用政策是企業(yè)為計劃和控制應(yīng)收帳款投資而確立的基本原則和行為準則(包括信用標準信用條件收帳政策)，(1)信用標準、信用標準是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所需的最低條件，通常用預(yù)期的損害賠償率表示。“5C模型”，客戶的質(zhì)量能力資本抵押條款，(2)現(xiàn)金打折政策是商品貸款的提前收回，可以減少機會成本和不良貸款成本，但會增加打折成本。(3)收款政策、收款政策是指企業(yè)對客戶的信用條款違反、拖欠、甚至拒付等收款策略和措施。是企業(yè)信用政策的重要組成部分，企業(yè)必須制定完善的回收政策，解決客戶無法履行付款所產(chǎn)生的違約問題。制定收帳政策，要在收帳費和減少的不良損

5、失之間取得平衡。第四，信用政策決定，信用政策決定的內(nèi)容包括建立信用標準，確定信用條件，制定收帳政策等。信用政策決定是否合理的措施是，如果將信貸政策實施后增加的收入(或節(jié)約的支出)與增加的支出進行比較，則凈利潤增加是合理的，否則是不合理的。(a)確定信用期限，確定信用期限，主要是分析當前信用期限變更對收入和費用的影響。延長信用期會增加銷售額，產(chǎn)生有利的影響。與此同時，應(yīng)收帳款、收款費用、不良損失的增加會產(chǎn)生不利影響。如果現(xiàn)在的人比后者大，可以延長信用期限，否則將渡邊杏延長?？s短信用期，情況與此相反。例6-11信用期限決定分析，華東公司計劃將信用條件放寬到n/60。各方案估計的賒銷水平、壞賬率、收

6、帳費等相關(guān)資料見表6-6。要求：決定是否修改信用期間。分析提示：信用期決策分析是對銷售增加和壞賬損失增加、應(yīng)收帳款機會成本增加、收費上漲等進行均衡評價。如果前者大于后者，則表明設(shè)定的信用期限方案是可取的。(1)增加貢獻總利潤計算，=增加收入(1-變動成本率)=(50 400-43 200)(1-60%)=2880(萬元)，(2)增加計算現(xiàn)金折扣會給企業(yè)帶來價錢打折損失。例6-12現(xiàn)金打折決定分析，根據(jù)先例，企業(yè)為了加快應(yīng)收帳款回收，決定以新方案(A方案)為基準，將應(yīng)收帳款銷售條件改為“2/10，1/20，n/60”，形成B方案。預(yù)計使用55%左右的客戶(按應(yīng)收帳款計算)牙齒2%的折扣。30%的

7、客戶利用1%的折扣。因此，不良債權(quán)損失率降低到1%，收款費用降低到50萬韓元。要求：請評價牙齒信用條件，評價是否采用B方案。分析提示：現(xiàn)金打折決策分析是對打折成本增加和壞賬損失減少、應(yīng)收機會成本減少、成本減少等進行平衡評估。如果前者小于后者，則表明現(xiàn)金打折方案是可取的。(1)計算增加的貢獻的總收益，因為現(xiàn)金折扣的變化沒有改變營業(yè)收入。因此，a和b方案的貢獻總利潤差異為零。(2)計算增加的機會成本，因為預(yù)計約55%的客戶使用2%的折扣，30%的客戶使用1%的折扣。減少應(yīng)收帳款的平均收款天數(shù)。b方案應(yīng)收帳款平均收款天數(shù)=55 30 (1-55%-30%) 60=20.50天，因此增加的業(yè)務(wù)機會成本，(3)增加的不良損失計算，=50 400 (1% 1.5%)=如果前者小于后者，則表明設(shè)定的回收政策是可取的。5、除了應(yīng)收帳款的日常管理、信用政策決定外，企業(yè)還必須加強應(yīng)收帳款的日常管理工作，采取有力措施確保應(yīng)收帳款及時收回。這些措施包括：(1)跟蹤管理(2)老化分類管理(3)現(xiàn)金保證比率分析、(2)老化分類管理、表6-8老化分析表、(3)現(xiàn)金保證比率分析、應(yīng)收現(xiàn)金保證比率滿足現(xiàn)金支付需要。應(yīng)收帳款現(xiàn)金擔(dān)保率(目前所需現(xiàn)金付款總額目前其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額)本期應(yīng)收帳款總額，示例6-13計算應(yīng)收帳款現(xiàn)金擔(dān)保率，西北公司目前需要現(xiàn)金支付的金額為工人