貸款業(yè)務的核算PPT課件

1、1、第四章貸款業(yè)務核算，2、第一節(jié)貸款業(yè)務概要，1、貸款業(yè)務核算意義貸款是金融企業(yè)向貸款人提供的約定利率和期限支付利息的貨幣資金。 做好貸款業(yè)務是商業(yè)銀行的重要責任，是根據(jù)貸款政策和國家產業(yè)政策，根據(jù)貸款原則，向國民經濟各部門進行資金的再分配。 通過發(fā)行貸款，可以通訊端口生產發(fā)展和商品流通，調整貸款投入和支持的重點，可以調節(jié)產業(yè)結構和產品結構，通過信用監(jiān)督，改善企業(yè)的工商管理，節(jié)約資金使用和云同步，加快資金周轉，減少貸款損失，增加銀行的營業(yè)收入，提高銀行的3、2、貸款業(yè)務的種類銀團貸款可以從各種角度進行分類。 根據(jù)發(fā)行貸款的期限，可以分為短期貸款、中期貸款和長期貸款1個短期貸款。 這是指貸款期

2、限在一年以內(包括一年)的貸款。 這通常用于工商企業(yè)的運營資本，各種偶然的流動資金需求和銀行間的資金融通。4、2中期貸款。 這是指貸款期間為1年以上、5年以內(包括5年)的貸款。 這主要用于工商企業(yè)的設備更新改造，是中小公司獲得固定資本的重要途徑，個人消費者貸款也很多。 三長期借款。 這是指貸款期限為5年以上的貸款。 它主要用于企業(yè)的各種固定資產的購買，如工廠、百貨大樓、生產經營設備等。 也提供給個人消費者，主要購買住宅和轎車等。 5、按銀行發(fā)放貸款的責任分為自營貸款和委托貸款，1自營貸款。 這是貸款人合法籌集資金自愿發(fā)放的貸款，其風險由貸款人承擔，貸款人收取本金和利息。 2委托貸款。 政府部

3、門、企業(yè)部門、個人等委托人提供資金，貸款人(即受托人)根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等由代理發(fā)行、監(jiān)督、回收的貸款，其風險由委托人承擔，貸款人即受托人只收取手續(xù)費。 3特定貸款。 這是指經國務院行政許可，在對貸款可能造成的損失采取相應補救措施后，由國有獨資商業(yè)銀行發(fā)行的貸款。 這樣的貸款具有政策性質，但不像扶貧貸款那樣政策性貸款。 6、按貸款方式分為信用貸款、擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)、1信用貸款。 這是根據(jù)貸款人的信用而完全發(fā)放的貸款。 此類貸款一般與銀行關系密切，僅供信譽高、有實力的大客戶使用。 2抵押貸款。 這是指一定財產或者第三方無法償還貸款人的，按照約定承擔一般保證責任或者

4、連帶責任保證的貸款。 根據(jù)擔保方式，可以分為擔保貸款、擔保貸款、典當行貸款。 三票據(jù)貼現(xiàn)。 這是貸款人以轉讓貸款人未到期票據(jù)的方式發(fā)放的借款。7、按貸款對象分為單位貸款和個人貸款、1單位貸款。 這是指銀行向企業(yè)事業(yè)單位、機關、團體等經濟組織發(fā)行的貸款。 兩人貸款。 這是銀行向消費者個人發(fā)放的貸款。 主要包括個人住房貸款、個人消費貸款、國家政府補貼等。8、按照貸款償還方式，可分為逾期一次償還的貸款和分期償還的貸款、逾期一次償還的貸款。 這意味著貸款到期時一次償還貸款本金，利息可以分期支付貸款合同或整個貸款期，也可以在貸款到期時一次支付。 分期償還的貸款。 按年、季度、月以相同金額支付利息的貸款。

5、9、按照貸款風險程度分為正常貸款、關注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款、1正常貸款。 這意味著貸款人可以履行合同，沒有理由懷疑貸款利息不能按時全額償還。 關注兩筆貸款。這是指盡管貸款人目前有能力償還貸款利息，但仍可能對償還產生不良影響的因素。 三次貸款。 這意味著貸款人償債能力出現(xiàn)明顯問題，其正常營業(yè)收入無法全額償還貸款本金，執(zhí)行擔?？赡茉斐梢欢〒p失。 4可疑貸款。 這意味著貸款人無法全額償還貸款利息，執(zhí)行擔保無疑會造成很大損失。 5損失貸款。 這意味著即使采取了所有可能的措施和必要的法律程序，也不能回收本情報，或者只能回收一部分。1.0、三、貸款核算要求、金融企業(yè)發(fā)放貸款的原則是短期貸款本

6、金以實際貸款金額入賬，期末以貸款本金和適用利率計算利息收入；中長期貸款利息分別計算商業(yè)的貸款和政策貸款分別計算自營貸款和委托貸款分別計算應計貸款和具體要求有：嚴格的貸款發(fā)放手續(xù)申請貸款、貸款受理、貸款調查、貸款審查、貸款合同簽訂、貸款發(fā)放、貸款后檢查、貸款還款、貸款質量監(jiān)督等手續(xù)。 會計部門應當根據(jù)借款合同的內容認真審查借款證明，審查貸款是否符合分離、等級審查制度的審批手續(xù)和審批權限，必須經過審核，才能辦理存款轉賬。 監(jiān)督1.1、貸款使用和收回的銀行發(fā)放貸款后，會計部門防止貸款人挪用或適用銀行借款，減少或防范貸款風險，并督促云同步經常檢查和掌握貸款期限，并按期歸還貸款人。 進行不良貸款計算和分

7、析的銀行為了增強自我發(fā)展能力，經營的貸款為了確保資產的安全性和流變性，必須嚴格管理。 因此，會計部門應當認真計算和分析各種不良貸款，加強不良貸款管理，為進行不良貸款督促工作提供相關引導者和部門相關資料。 “貸款”是資產類的賬戶，主要用于計算銀行按規(guī)定發(fā)行的各種顧客貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 發(fā)放貸款記入借方，實際支付記入“吸收存款”、“存入中央銀行貨款”等科目的貸方，收回貸款記入貸方，借方有馀額，表示尚未收回的貸款金額。 這個賬戶可以按貸款類別、客戶來計算明細。 “利息收入”是損益賬戶，主要用于計算金融企業(yè)確認的利息收入，發(fā)行的各種貸款(銀團貸款、貿易信貸、折扣和折扣

8、融資，協(xié)議透支，信用卡透支，貸款、押金等)，與其他金融機構(中央銀行、業(yè)者等)之間發(fā)生資金交易業(yè)務收到利息收入時記入貸方，期末將本賬戶馀額轉入“本年度利潤”賬戶，轉入后本賬戶無馀額。1.3、一、單位貸款計算、(一)信用貸款計算信用貸款是指只憑貸款人信用發(fā)放貸款，無需提供擔保的貸款方式。 此類貸款應當逐項申請證據(jù)，逐項審查，確定期限，逾期償還。 貸款人取得信用貸款的，應當根據(jù)借款計劃與銀行簽訂借款合同。 按合同確定的貸款額一次或者分期付款的，可以由貸款人書面申請，經貸款部門批準確定貸款金額和還款日期，填寫借款證明由會計部門確定會計科目開設貸款賬戶，發(fā)放貸款轉入人的儲蓄賬戶后使用。、1.4、1貸款

9、發(fā)放的會計貸款人申請貸款時，向銀行提交“借款申請書”和相關資料，貸款部門進行調查評估和可行性論證后，按照審核貸款分離、等級審核的要求進行貸款審核。 貸款雙方共同訂立借款合同，合同一經簽訂，銀行和貸款人應當共同履行合同約定的貸款金額、期限、用途、利率、還款方式、違約責任等事項。 借款合同簽訂后，貸款人應當根據(jù)合同化學基向貸款部門填寫一式五聯(lián)借款證明(表4-1 )。 第二代轉賬貸方傳票第三批收據(jù)按倒買倒賣印退回貸款人，作為收款依據(jù)的第四聯(lián)在為記錄貸款而蓋章后，向貸款部門審核準備的第五聯(lián)到期卡由會計部門保留，并按到期日并排保管，到期日收回貸款。1.5、1.6、會計部門收到借款證明后，應認真審查信用部

10、門有無審核意見，確認各項內容填寫正確，是否完整，大小寫金額是否相符，印章是否相符等。 經審查間接一般無二后，用借款證明第一代、第二代的轉賬、貸記單據(jù)進行轉賬。 其會計分錄為：吸收借款信用貸款貸款人貸款：存款活期存款貸款人存款帳戶轉帳后，將借款證書第三聯(lián)蓋章，作為還款單返還給貸款人，第四聯(lián)由貸款部門保留，第五聯(lián)按日期保管，隨時查詢借款期限，并按期向借款部門準備資金按時還款、1.7、2收回貸款的會計期限到期，收回貸款的會計期限到期，貸款機構償還貸款的(包括提前還款)，填寫還款證明，并提交開戶銀行辦理還款手續(xù)。 會計部門根據(jù)領取存款的要求審查證明，準確無誤地提取貸款借據(jù)，對照“還款記錄”進行登記、會

11、計處理方法。 貸款人用現(xiàn)金還款的，應當收到現(xiàn)金后會計處理方法。 會計分錄如下：借方：存款-活期存款-單位存款帳戶貸款：貸款-信用貸款-單位貸款帳戶利息收入、1.8，本行未開設帳戶的借款公司提交的轉賬支票，在通過票據(jù)交換提交相關銀行審查支付之前不進行轉帳。 會計分錄為：借方：中央銀行備付金(或相關科目)貸款：貸款信用貸款單位貸款賬戶的借款部門，分期償還貸款時，將本次償還金額登記為借款，借款繼續(xù)保管，侯恩最后償還的情況下，將注銷的借款返還貸款人。 在貸款到期日貸款人未主動償還的，銀行查看單位存款賬戶馀額，按照有關規(guī)定主動征收全部或部分貸款，銀行制作特殊轉帳傳票，按上述方式進行會計處理方法。 1.9

12、、貸款到期的，貸款人因特殊原因無法按期歸還貸款，需要延期。 在貸款期滿前向銀行提交“貸款期限延長申請書”，注明原因，經貸款部門審查同意后，在期限延長申請書上填寫意見并送交會計部門。 會計部門提取原借款，向借款注釋展期后的償還日期及相應利率，將展期申請書與原借款一并保管，新期限收回貸款，不辦理轉賬手續(xù)。 如果延長貸款期間，短期貸款期間的累計期間不得超過原始貸款期間的中期貸款的累計期間不得超過預定貸款期間的一半的長期貸款的累計期間不得超過3年。 貸款人只申請延長貸款期限一次。2.0、貸款到期的賬戶貸款人不能按期歸還，或者貸款人存款賬戶資金不足，只能部分償還貸款，其馀部分不能按期歸還，并且沒有辦理貸

13、款期限的延長手續(xù)，其全部或部分貸款必須轉為逾期貸款處理會計部門應在貸款到期日營業(yè)結束前，將原貸款轉入逾期貸款賬戶。 轉賬的方法是根據(jù)過期貸款金額制作特殊的轉賬借方單據(jù)，并在同一方向進行轉賬。其會計分錄為借款：逾期貸款-單位逾期貸款帳戶貸款：貸款-信用貸款-單位貸款轉賬后，在原借款合同和借款逾期貸款卡上按下“逾期貸款”斯坦共和國，存入相應的逾期貸款帳戶，定期進行檢驗監(jiān)督，加強催款。2.1，例1有商業(yè)銀行的分理處于3月2.1日發(fā)放下列貸款：向紅旗廠發(fā)放4.0萬元貸款，期限為3個月向春華公司集團發(fā)放7.0萬元貸款，期限為6個月的好公司發(fā)放2.0萬元貸款，期限為3個月。 6月2.1，紅旗廠貸款到期，共

14、償還4.0萬元貸款的好佳公司因2.0萬元貸款到期，沒有返還資金，轉為逾期貸款。 9月2.1，春華公司集團7.0萬元貸款到期，因資金短缺歸還5.0萬元，而2.0萬元到期的好佳公司2.0萬元貸款仍未償還，轉為“非應計貸款”要求： 3月2.1日，6月21日，9月21日編制會計分錄。 3月2.1貸款：借款-短期貸款-紅旗工廠戶400萬. 0.0貸款：吸收存款-單位活期存款-紅旗工廠戶400萬. 0.0借款：貸款-短期貸款-春華集團700萬. 0.0貸款：吸收存款-單位活期存款-春華集團700萬. 0.0借款：貸款-短期貸款-好集團200 佳組200萬. 0.0， 22 6月2.1日：借款：借款-過期貸

15、款好公司集團戶200萬. 0.0借款：貸款-短期貸款好公司集團戶200萬. 0.0借款：吸收存款-單位活期存款-紅旗工廠戶400萬. 0.0貸款：貸款-短期貸款-紅旗工廠戶400萬. 00月21日借款：吸收存款-單位現(xiàn)金-春華集團公司戶付-短期貸款-春華公司集團戶500萬. 0.0貸款：貸款-逾期貸款-春華公司集團戶200萬. 0.0貸款：短期貸款-春華公司集團戶200萬. 0.0貸款：貸款-非應計貸款-優(yōu)良公司集團戶200萬. 0.0貸款：貸款-逾期貸款-優(yōu)良集團公司戶200萬. 00，23，(2) 抵押貸款的計算抵押貸款是貸款關系，是要求為確保貸款按期回收，向貸款人和第三者提供一定的財產和

16、信用憑證的貸款。 這種貸款風險小，保證性強。 擔保貸款因擔保方式不同而不同，分為擔保貸款、擔保貸款、典當行貸款三種。 1擔保貸款的計算擔保貸款是指第三方未能償還貸款時，按照約定承擔一般保證責任或者連帶責任保證的貸款。 銀行通常對經營風險大、信用差、巨額貸款和特殊情況下經營項目復雜的貸款，要求貸款人提供貸款擔保人。在保證2.4、貸款的條件下保證貸款人、擔保人與銀行的關系，保證是否有效，直接關系到銀行債權能否收回。 因此，銀行發(fā)放擔保貸款時，重要的是對貸款人申請擔保貸款的條件進行調查評估和可行性論證。 其主要內容包括：擔保人保證資格。 擔保人必須是具有償還債務能力的企業(yè)法人、其他組織或者公民。 沒

17、有擔保人資格的是國家機關、學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、企業(yè)企業(yè)法人的分公司和職能部門。 擔保人的資金力量和保證意志。 擔保人和債權人必須書面簽訂保證合同。 在簽訂保證合同時，銀行要明確理解擔保人的保證意愿，尋找擔保人履行保證合同的歷史紀錄。 保證2.5、人與貸款人的關系。 擔保人主要是貸款人的股東、鐘點工、高級管理人員、總公司和有交易的公司等，擔保人和貸款人之間多有一定程度的經濟收益關系。 因此，銀行必須特別注意完全依賴保證貸款，防止欺詐行為。 有保證的法律責任。 保證的方式分為一般保證和連帶責任保證。銀行與擔保人簽訂擔保合同時，寫明連帶責任擔保，債務人在主合同規(guī)定的債務履行期限屆滿未履行債務的，債權人可以要求債務人履行債務，也可以要求擔保人在保證范圍內承擔保證責任。 擔保的范圍包括主債權和利息、違約金、損害賠償金和債權實現(xiàn)費用。 必須在云同步上規(guī)定保證期間。 發(fā)放2.6、擔保貸款的會計貸款人申請擔保貸款，應當向