企業(yè)所得稅前扣除模板2020年匯算清繳最新

1、20202020年年企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅稅稅前前扣扣除除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)明明細(xì)細(xì)表表 項(xiàng)項(xiàng)目目扣扣除除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)/ /限限額額比比例例 職工工資 據(jù)實(shí) 加計(jì)100%扣除 職工福利費(fèi)14% 職工教育經(jīng)費(fèi) 8.00% 8% 全額扣除 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2% 業(yè)務(wù)招待費(fèi)（60%，5） 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 15% 30% 不得扣除 捐贈(zèng)支出12% 利息支出（向企業(yè)借款） 據(jù)實(shí)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)向金融 企業(yè)借款） 同期同類(lèi)范圍內(nèi)可扣（非 關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款） 權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)可 扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)借款） 據(jù)實(shí)扣（關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境 內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息） 利息支出（向自然人借款） 同期同類(lèi)范圍內(nèi)可扣（無(wú) 關(guān)聯(lián)關(guān)系） 權(quán)益性投資5倍或2倍內(nèi)

2、可 扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人） 據(jù)實(shí)扣（有關(guān)聯(lián)關(guān)系自然 人） 利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本額 的） 部分不得扣除 非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付利息不得扣除 住房公積金據(jù)實(shí) 罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物損失不得扣除 稅收滯納金不得扣除 贊助支出不得扣除 各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款據(jù)實(shí) 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)5% 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)5% 與取得收入無(wú)關(guān)支出不得扣除 不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用不得扣除 環(huán)境保護(hù)、生態(tài)保護(hù)等專(zhuān)項(xiàng)資金據(jù)實(shí) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)據(jù)實(shí) 特殊工種職工的人身安全險(xiǎn)可以扣除 其他商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除 租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)按租賃期均勻扣除 租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)分期扣除 勞動(dòng)保護(hù)支出據(jù)實(shí) 企業(yè)間支付的管理費(fèi)（如上繳總機(jī)構(gòu)管

3、理 費(fèi)） 不得扣除 企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的租金不得扣除 企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間支付的特許權(quán)使用費(fèi)不得扣除 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資 收益 不得扣除 所得稅稅款不得扣除 未經(jīng)核定準(zhǔn)備金不得扣除 固定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范圍內(nèi)可扣 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 不低于10年分?jǐn)?法律或合同約定年限分?jǐn)?不可扣除 不可扣除 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用限額內(nèi)可扣 資產(chǎn)損失 實(shí)際資產(chǎn)損失 法定資產(chǎn)損失 開(kāi)辦費(fèi)可以扣除 低值易耗品攤銷(xiāo)據(jù)實(shí) 審計(jì)及公證費(fèi)據(jù)實(shí) 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 加計(jì)扣除（未形成無(wú)形資 產(chǎn)的，據(jù)被扣附后基礎(chǔ)上 按研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣 除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按 成本的175%攤銷(xiāo)） 稅金可以扣除

4、咨詢(xún)、訴訟費(fèi)據(jù)實(shí) 差旅費(fèi)據(jù)實(shí) 會(huì)議費(fèi)據(jù)實(shí) 工作服飾費(fèi)用據(jù)實(shí) 運(yùn)輸、裝卸、包裝費(fèi)等費(fèi)用據(jù)實(shí) 印刷費(fèi)據(jù)實(shí) 咨詢(xún)費(fèi)據(jù)實(shí) 訴訟費(fèi)據(jù)實(shí) 郵電費(fèi)據(jù)實(shí) 租賃費(fèi)據(jù)實(shí) 水電費(fèi)據(jù)實(shí) 取暖費(fèi)/防暑降溫費(fèi)并入福利費(fèi)算限額 公雜費(fèi)據(jù)實(shí) 車(chē)船燃料費(fèi)據(jù)實(shí) 交通補(bǔ)貼及員工交通費(fèi)用 08年以前并入工資，08年 以后的并入福利費(fèi)算限額 電子設(shè)備轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)據(jù)實(shí) 修理費(fèi)據(jù)實(shí) 安全防衛(wèi)費(fèi)據(jù)實(shí) 董事會(huì)費(fèi)據(jù)實(shí) 綠化費(fèi)據(jù)實(shí) 手續(xù)費(fèi)和傭金支出 5%（般企業(yè)） 15%（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)） 10%（人身保險(xiǎn)企業(yè)） 18%（所有保險(xiǎn)企業(yè)） 不得扣除 10% 未到期責(zé)任準(zhǔn)備（中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu) ） 50% 煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出實(shí)際發(fā)生扣除； 高危行業(yè)企業(yè)安全

5、生產(chǎn)費(fèi)用支出預(yù)提不得在稅前扣除 交易所會(huì)員年費(fèi)據(jù)實(shí) 交易席位費(fèi)攤銷(xiāo)按10年分?jǐn)?同業(yè)公會(huì)會(huì)費(fèi)據(jù)實(shí) 信息披露費(fèi)據(jù)實(shí) 公告費(fèi)據(jù)實(shí) 其他視情況而定 說(shuō)說(shuō)明明事事項(xiàng)項(xiàng)（限限額額比比例例的的計(jì)計(jì)算算基基數(shù)數(shù)，其其他他說(shuō)說(shuō)明明事事項(xiàng)項(xiàng)） 任職或受雇，合理 支付殘疾人員的工資 工資薪金總額 工資薪金總額；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用 工資薪金總額；憑工會(huì)組織開(kāi)具的 工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)和稅務(wù) 機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑據(jù)扣除 發(fā)生額的60%，銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入的5；股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股 息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計(jì)算基數(shù) 當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，超

6、過(guò)部分向以后結(jié)轉(zhuǎn) 當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒 類(lèi)制造）企業(yè) 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi) 年度利潤(rùn)（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）總額；公益性捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所屬 年度內(nèi)可扣，會(huì)計(jì)利潤(rùn)0不能算限額 非金融向金融借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè) 拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出 非金融向非金融，不超過(guò)同期同類(lèi)計(jì)算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同 期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明” 金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過(guò)權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi) 提供資料證明交易符合獨(dú)立交易原則或企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián) 方 20202020年年企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅稅稅前前扣扣除除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)明明細(xì)

7、細(xì)表表 同期同類(lèi)可扣并簽訂借款合同 能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨(dú)立交易原則 不得扣除的借款利息該期間借款利息額該期間未繳足注冊(cè)資本額 該期間借款額 規(guī)定范圍內(nèi) 規(guī)定范圍內(nèi)（“五費(fèi)一金”：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失 業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 ） 工資總額 工資總額 包括不征稅收入用于支出所形成的財(cái)產(chǎn)，不得計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo) 扣除 按規(guī)提??；改變用途的不得扣除 國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的除外 經(jīng)營(yíng)租賃租入 融資租入構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分可提折舊 合理 正常情況下不超過(guò)最低折舊年限?？梢约铀僬叟f，500萬(wàn)以下可以一次 性扣除。 林木類(lèi)10年，

8、畜類(lèi)3年 一般無(wú)形資產(chǎn) 投資或受讓的無(wú)形資產(chǎn) 自創(chuàng)商譽(yù)；外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)扣除 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn) 1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出，按預(yù)計(jì)尚可使用年限分?jǐn)?2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分?jǐn)?3、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)?4、其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，攤銷(xiāo)年限不低于3年 清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式申報(bào)扣除 開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性扣除或作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo) 從事國(guó)家規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，年度匯算時(shí)向稅局申請(qǐng) 加扣 所得稅和增值稅不得扣除 會(huì)議紀(jì)要等證明真實(shí)的材料 屬職工福利費(fèi)范疇，福利費(fèi)超標(biāo)需調(diào)增 2008年以前計(jì)入

9、工資總額同時(shí)繳納個(gè)稅；2008年以后的則作為職工福 利費(fèi)列支 按服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%算限額，除委托個(gè)人代理外， 須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣 按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額 按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額 保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全 部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅 所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。 保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)建立健全手續(xù)費(fèi)及傭金的相關(guān)管理制度，并加強(qiáng)手續(xù)費(fèi)及 傭金結(jié)轉(zhuǎn)扣除的臺(tái)賬管理。 為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金 從5房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)委