增值稅稅率表

增值稅稅率表演講人：日期:增值稅基本概念與原理目錄CONTENTS各類商品和服務(wù)增值稅稅率表特殊行業(yè)增值稅政策解讀目錄CONTENTS跨境貿(mào)易與進(jìn)出口環(huán)節(jié)增值稅處理納稅申報(bào)與發(fā)票管理要求目錄CONTENTS近期增值稅改革動(dòng)態(tài)及影響分析目錄CONTENTS01增值稅基本概念與原理增值稅定義增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅特點(diǎn)避免重復(fù)征稅、稅基廣泛、稅負(fù)公平、出口退稅等。增值稅定義及特點(diǎn)征稅范圍涉及銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物、銷售服務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域。納稅人類型一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其中一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。征稅范圍與納稅人類型計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法（銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（銷售額×征收率）。稅率設(shè)置原則根據(jù)商品或服務(wù)的性質(zhì)、特點(diǎn)以及稅收政策的需要，合理設(shè)置不同稅率檔次。計(jì)稅方法與稅率設(shè)置原則稅收優(yōu)惠政策概述出口退稅政策對(duì)出口商品實(shí)行零稅率或免稅，并退還已繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。減免稅政策特定商品、行業(yè)、地區(qū)或納稅人可享受的減免稅優(yōu)惠政策。02各類商品和服務(wù)增值稅稅率表農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品稅率通常在9%-13%之間，具體根據(jù)產(chǎn)品類別有所不同。工業(yè)制成品工業(yè)制成品的稅率為13%，適用于大部分工業(yè)制成品。醫(yī)療器械醫(yī)療器械的稅率為13%，包括但不限于醫(yī)療器械、衛(wèi)生材料、醫(yī)療設(shè)備等。交通運(yùn)輸設(shè)備交通運(yùn)輸設(shè)備的稅率為13%，包括汽車、船舶、飛機(jī)等大型運(yùn)輸工具。貨物類增值稅稅率表勞務(wù)類增值稅稅率表加工勞務(wù)加工勞務(wù)的稅率為13%，適用于提供加工、修理、修配等勞務(wù)。建筑勞務(wù)建筑勞務(wù)的稅率為9%，適用于提供建筑、安裝、修繕等勞務(wù)。文化體育勞務(wù)文化體育勞務(wù)的稅率為6%，適用于提供文化、體育、娛樂等勞務(wù)。其他勞務(wù)其他勞務(wù)的稅率為6%，適用于除上述勞務(wù)以外的其他勞務(wù)。服務(wù)類增值稅稅率表餐飲服務(wù)餐飲服務(wù)的稅率為6%，適用于提供餐飲、娛樂等服務(wù)的場(chǎng)所。交通運(yùn)輸服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)的稅率為9%，適用于提供陸路、水路、航空等交通運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)。郵政服務(wù)郵政服務(wù)的稅率為9%，適用于提供郵政、快遞等服務(wù)的企業(yè)。電信服務(wù)電信服務(wù)的稅率為6%，適用于提供電信、網(wǎng)絡(luò)等服務(wù)的企業(yè)。不動(dòng)產(chǎn)銷售的稅率為9%，適用于銷售建筑物、土地等不動(dòng)產(chǎn)。不動(dòng)產(chǎn)租賃的稅率為9%，適用于提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的企業(yè)。無形資產(chǎn)銷售的稅率為6%，適用于銷售商標(biāo)、專利、版權(quán)等無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)租賃的稅率為6%，適用于提供無形資產(chǎn)租賃服務(wù)的企業(yè)。不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)類增值稅稅率表不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)租賃無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn)租賃03特殊行業(yè)增值稅政策解讀貸款利息收入需繳納增值稅，且不得抵扣借款利息支出。貸款服務(wù)轉(zhuǎn)讓金融商品如股票、債券等，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額計(jì)算繳納增值稅。金融商品轉(zhuǎn)讓保險(xiǎn)公司提供保險(xiǎn)服務(wù)，需就其提供的保險(xiǎn)服務(wù)收入繳納增值稅。保險(xiǎn)服務(wù)金融行業(yè)增值稅政策010203房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用特定稅率計(jì)算增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)銷售二手房或商業(yè)地產(chǎn)時(shí)，需按照銷售額計(jì)算繳納增值稅。房地產(chǎn)銷售租賃不動(dòng)產(chǎn)如商鋪、寫字樓等，需按照租金收入計(jì)算繳納增值稅。不動(dòng)產(chǎn)租賃房地產(chǎn)行業(yè)增值稅政策提供陸路、水路、航空等運(yùn)輸服務(wù)，需就其提供的運(yùn)輸服務(wù)收入計(jì)算繳納增值稅。運(yùn)輸服務(wù)租賃運(yùn)輸工具如汽車、船舶、飛機(jī)等，也需按照租金收入計(jì)算繳納增值稅。運(yùn)輸工具租賃如裝卸搬運(yùn)、倉儲(chǔ)等輔助運(yùn)輸服務(wù)，也需繳納增值稅。運(yùn)輸輔助服務(wù)交通運(yùn)輸行業(yè)增值稅政策提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，適用特定稅率計(jì)算增值稅。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)文化體育服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù)提供文化、體育等娛樂服務(wù)的企業(yè)，也需繳納增值稅，但適用特定稅率。提供教育、醫(yī)療服務(wù)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)，適用特定稅率計(jì)算繳納增值稅。其他特殊行業(yè)增值稅政策04跨境貿(mào)易與進(jìn)出口環(huán)節(jié)增值稅處理指跨越國境或關(guān)境進(jìn)行的貨物、服務(wù)和技術(shù)的交換活動(dòng)，涉及不同國家或地區(qū)的海關(guān)、稅收、外匯等管理?？缇迟Q(mào)易主要包括一般貿(mào)易、加工貿(mào)易、保稅物流等。一般貿(mào)易指進(jìn)口商與出口商直接交易；加工貿(mào)易指進(jìn)口原材料、零部件等進(jìn)行加工后再出口；保稅物流指貨物在海關(guān)監(jiān)管下，未繳納進(jìn)口稅即可在境內(nèi)流通?？缇迟Q(mào)易模式跨境貿(mào)易基本概念及模式分析納稅義務(wù)人進(jìn)口貨物的收貨人或其代理人，需按照規(guī)定向海關(guān)申報(bào)并繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。征稅范圍進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅適用于所有進(jìn)口貨物，包括自用、銷售、加工等用途。計(jì)稅依據(jù)進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅稅額，作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。納稅期限進(jìn)口貨物的收貨人或其代理人應(yīng)在海關(guān)放行貨物后規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅征收管理規(guī)定出口退（免）稅政策解讀出口退稅指對(duì)出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已繳納的增值稅、消費(fèi)稅等稅額，按照規(guī)定予以退還的政策。出口免稅指對(duì)出口貨物在出口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅等稅種的政策。退稅適用范圍適用于出口貨物、對(duì)外承包工程、境外投資等跨境貿(mào)易活動(dòng)。退稅辦理流程出口企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)部門申報(bào)退稅，提供相關(guān)單證和資料，經(jīng)審核無誤后予以退稅。稅收政策概述跨境電商零售進(jìn)口商品按照個(gè)人自用、合理數(shù)量的原則，實(shí)行按商品征收進(jìn)口稅的政策。行郵稅個(gè)人郵寄進(jìn)境物品需繳納行郵稅，行郵稅包括關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，根據(jù)商品類別和完稅價(jià)格計(jì)算。稅收優(yōu)惠對(duì)于符合條件的跨境電商零售進(jìn)口商品，如限額內(nèi)、自用等，可享受一定的稅收優(yōu)惠或免征進(jìn)口稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)稅跨境電商零售進(jìn)口商品在進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，根據(jù)商品類別和稅率不同而有所不同?？缇畴娚塘闶圻M(jìn)口稅收政策0102030405納稅申報(bào)與發(fā)票管理要求納稅人需按照稅法規(guī)定，準(zhǔn)備相關(guān)納稅資料和計(jì)算稅額。根據(jù)稅務(wù)部門提供的申報(bào)表樣式，填寫本期應(yīng)納稅額、已繳稅額等信息。將填寫完畢的申報(bào)表提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)，等待審核。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核結(jié)果，按時(shí)繳納應(yīng)納稅款。納稅申報(bào)流程簡(jiǎn)介納稅申報(bào)準(zhǔn)備申報(bào)表填寫申報(bào)表提交稅款繳納發(fā)票種類及使用規(guī)定增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，僅限于一般納稅人領(lǐng)購使用，用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)等。02040301電子發(fā)票與傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，可實(shí)時(shí)查驗(yàn)、下載和打印。普通發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制或批準(zhǔn)印制，適用于小規(guī)模納稅人及部分特定行業(yè)。特殊行業(yè)發(fā)票如機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等，適用于特定行業(yè)或業(yè)務(wù)。電子發(fā)票推廣應(yīng)用情況電子發(fā)票系統(tǒng)建設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)已建立電子發(fā)票系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)發(fā)票的在線開具、傳輸、查驗(yàn)和存儲(chǔ)。電子發(fā)票法律效力電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，可作為會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)檢查的依據(jù)。電子發(fā)票便利性納稅人可隨時(shí)隨地通過電子發(fā)票系統(tǒng)查詢、下載和打印發(fā)票，節(jié)省時(shí)間和成本。電子發(fā)票推廣難點(diǎn)部分納稅人對(duì)電子發(fā)票的認(rèn)知度不高，需要加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)。未按規(guī)定開具發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令限期改正，并可處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重者可吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。非法印制發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法沒收非法印制的發(fā)票，并可處以罰款，涉嫌犯罪的將移送司法機(jī)關(guān)處理。虛開發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳稅款、滯納金，并處以罰款，涉嫌犯罪的將移送司法機(jī)關(guān)處理。未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令限期改正，并可處以罰款。違法行為處罰措施06近期增值稅改革動(dòng)態(tài)及影響分析深化增值稅改革背景及目標(biāo)消除重復(fù)征稅通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，避免多環(huán)節(jié)重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅負(fù)。促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。激發(fā)市場(chǎng)活力通過減稅降費(fèi)，激發(fā)市場(chǎng)活力，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境簡(jiǎn)化稅收程序，提高稅收征管效率，為企業(yè)創(chuàng)造更加公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。降低制造業(yè)等行業(yè)增值稅率舉措擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，降低企業(yè)實(shí)際稅負(fù)。增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣將制造業(yè)等行業(yè)原適用稅率逐步降低，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。制造業(yè)稅率下調(diào)針對(duì)特定行業(yè)或企業(yè)出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，支持其發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策加大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度政策將更多行業(yè)和企業(yè)納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，降低企業(yè)稅負(fù)。提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額