稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃復(fù)習(xí)題范文2VIP

一、單項(xiàng)選擇題

1.居民企業(yè)取得下列各項(xiàng)收入中，按照企業(yè)所得稅法

和實(shí)施條例規(guī)定應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是

（）o

A.國債利息收入

B.財(cái)政撥款

C.居民企業(yè)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的

股票12個(gè)月以上取得的投資收益

D.資產(chǎn)溢余收益

2.下列不屬于“企業(yè)所得稅”的納稅義務(wù)人的是（）。

A.我國境內(nèi)注冊成立的有限責(zé)任公.B.我國境內(nèi)注冊成

立的股份有限公司

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.境外注冊成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)的外國企

業(yè)

3.按合同約定采用分期收款方式銷售貨物的增值稅納稅

義務(wù)發(fā)生時(shí)間為?.）

A.收到貨款的當(dāng)天

B.貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.合同規(guī)定的收款H期的當(dāng)天

D.全部價(jià)款收到的當(dāng)天

4.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售

價(jià)格時(shí)復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格為（）

A.組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）+（1—比例稅率）

B.組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額

稅率）■="（1—比例稅率）

C組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）4-（1一定額稅率）

D.組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅

率）?。?一定額稅率）

5.我國現(xiàn)行增值稅屬于（）

A.生產(chǎn)型增值稅

B.收入型增值稅

C.消費(fèi)型增值稅

D.積累型增值稅

6.下列關(guān)于銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)間的說法正確的是（）

A.托收承付、委托銀行收款方式銷售的，為收到貨款的

當(dāng)天

B.直接收款方式銷售的，為發(fā)貨當(dāng)天

C.預(yù)收貨款方式銷售的，為收款當(dāng)天

D.將資產(chǎn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，為貨物移送

當(dāng)天

7,根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，下列不屬于企業(yè)

所得稅視同銷售的有?.）o

A.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于捐贈(zèng)

B.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

C.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)基建工程

D.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于利潤分配

2

8.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列表述中不

正確的是（）。

A.發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不超過

銷售（營業(yè)）收入5%。的部分準(zhǔn)予扣除

B.發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的

部分準(zhǔn)予稅前扣除

C.為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療

保險(xiǎn)費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除

D.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除

9.某汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年度

購進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅510萬元；銷售輪胎10萬套,

其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通

發(fā)票取得的銷售額1170萬元。增值稅稅率17%,消費(fèi)稅稅率

3%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%,教育費(fèi)附加征收率3%o計(jì)算

應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加為（）萬

7Lo

A1QQRRR。CR74DR14

10.某公司2008年度［現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額25.36萬元。其

中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生

產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬元;

經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限

10個(gè)月，支付借款利息3.5萬元。該公司2008年度的應(yīng)納

稅所得額為（）萬元。

A.21.86B.26.3..C.30.36D.33.36

11.某企業(yè)2008年全年取得收入總額為3000萬元；銷

售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共計(jì)2800萬元；營業(yè)外支出

中列支40萬元，其中，通過希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū)

捐款10萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈(zèng)5萬元，非廣告性贊

助25萬元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元

A.41.25B.47.5C.46.25D.43.5

12.某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2006年虧損65萬

元，2007年度虧損15萬元，2008年度盈利200萬元，2008

年該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。

A.2...C.3...D.40

13.某企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)利潤800萬元，殘疾人工資30

萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所

得稅（）萬元。

A.20.B.186.2.C.193.7.D.192.5

3

14.下列關(guān)于應(yīng)納稅所得額的表述，正確的是..）o

A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各

項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

B.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項(xiàng)扣除-允

許彌補(bǔ)的以前年度虧損

C.應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許

彌補(bǔ)的以前年度虧損

D.應(yīng)納稅所得額=收入總額-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前

年度虧損

15.納稅人銷售貨物適用13%低稅率為（）

A.銷售糧食B.銷售不動(dòng)產(chǎn)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.

銷售殘疾人專用輪椅

16.居民企業(yè)取得下列各項(xiàng)收入中，按照企業(yè)所得稅法

和實(shí)施條例規(guī)定應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是

（）o

A.國債利息收入

B.財(cái)政撥款

C.300萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

D.居民企業(yè)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的

股票10個(gè)月取得的投資收益

17.下列不屬于“企業(yè)所得稅”的納稅義務(wù)人的是

A.我國境內(nèi)注冊成立的有限責(zé)任公.B.我國境內(nèi)注冊成

立的股份有限公司

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.境外注冊成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)的外國企

業(yè)

18.從事貨物生產(chǎn)或者提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人一

般納稅人年銷售額的標(biāo)準(zhǔn)為（）以上

A.50萬元

B.80萬元

C.100萬元

D.180萬元

4

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列內(nèi)容中，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目貸方

登記的有（）o

A.進(jìn)項(xiàng)稅額B.銷項(xiàng)稅額C.出口退稅D.減免稅款

2..某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生

如下進(jìn)項(xiàng)稅額，其中（）可以按規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中

進(jìn)行抵扣

A.從農(nóng)戶直接購買其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

上的收購價(jià)格計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資取得發(fā)票計(jì)算的進(jìn)

項(xiàng)稅額

C.購進(jìn)原材料而取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，根據(jù)運(yùn)

費(fèi)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.進(jìn)口貨物取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上所列

的進(jìn)項(xiàng)稅額

3.根據(jù)現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，下列表述正確的有

（）.

A.納稅人銷售貨物（非酒類）而出租出借的包裝物押金,

單獨(dú)記賬核算的應(yīng)計(jì)入銷售額納稅

B.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（非金銀首飾），

應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額納稅

C.以物易物雙方均應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物確

定銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物確定進(jìn)項(xiàng)稅額

D.納稅人采用現(xiàn)金折扣方式銷售貨物，一律按原銷售

額計(jì)算納稅

4.企業(yè)發(fā)生下述事項(xiàng)屬于增值稅征收范圍的有（）

A.隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入

B.銷售本企業(yè)的貨物并同時(shí)由本企業(yè)車隊(duì)送貨收取運(yùn)

費(fèi)

C.納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保

險(xiǎn)費(fèi)收入

0.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

5.下列事項(xiàng)允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的包括（）

A.購進(jìn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品和同時(shí)用于非應(yīng)稅事項(xiàng)的設(shè)備

B.接受贈(zèng)送生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的設(shè)備及運(yùn)費(fèi)

C.外購用于個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)繳消費(fèi)稅的摩托車

D.外購用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的設(shè)備。

6.按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅

的稅率包括（ABCD）o

A.25%B.20%C.15%D.10%

7.征收增值稅同時(shí)又征收消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅

價(jià)格計(jì)算公式為（/BD）

A.組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利澗

B.組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+消費(fèi)稅

C.組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+增值稅

D.組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）/（1-消費(fèi)稅稅率）

8.根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，下列屬于企業(yè)

所得稅視同銷售的有（/ABD）。

A.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于捐贈(zèng)

B.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工福利

C.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)基建工程

D.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于償債

9.某日化廠5月份銷售化妝品一批，不含稅售價(jià)為

50000元，隨同產(chǎn)品銷售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物1000個(gè)，普通

發(fā)票上注明單價(jià)為每個(gè)10元，款項(xiàng)尚未收到。化妝品的消費(fèi)

稅稅率為30%。則該企業(yè)有關(guān)增值稅和消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理，

正確的是（/CD）o

A.借：應(yīng)收賬款68500

6

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

其他業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷）8500

B.借：營業(yè)稅金及附加15000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅15000

C.借：應(yīng)收賬款68500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

其他業(yè)務(wù)收入8547.01

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷）9952.99

D.借：營業(yè)稅金及附加17564.10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅17564.10

10.某工業(yè)企業(yè)出租固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備、房屋建筑物

等），5月份收到租金23400元。則該企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處

理，正確的是（/AB）o

A.借：銀行存款23400

貸：其他業(yè)務(wù)收入23400

B.借：營業(yè)稅金及附加1170

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅1170

C.借:銀行存款23400

貸：其他業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷）3400

D.借:營業(yè)稅金及附加1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅1000

11.根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，對企業(yè)的有關(guān)

工資及三費(fèi)的表述中，正確的是（）0

A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

B.企業(yè)計(jì)提的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額

14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

C.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分,

準(zhǔn)予扣除。

D.除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生

的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額1.5%的部分,

7

準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

三、判斷題

L企業(yè)將購入的貨物無償贈(zèng)與他人，因該貨物購買時(shí)已繳

納了增值稅，所以，贈(zèng)送他人時(shí)可以不再并入銷售額征稅。

（）

2,自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)在移送使用時(shí)納稅….）

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)的

產(chǎn)品用于本企業(yè)的基建工程，應(yīng)作為視同銷售行為應(yīng)計(jì)算

繳納增值稅，但不繳納企業(yè)所得稅。（）

4.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分

別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷

售額的，從高適用稅率。（）

5.依據(jù)所得稅法被認(rèn)定為居民企業(yè)的外國企業(yè)其來源

于中國境外的所得不需繳納所得稅。（）

6.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，如果作為投資提供給

其他單位，應(yīng)將該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

中扣減。（）

7.單位和個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，因未取得收入,

所以不征營業(yè)稅。（）o

8.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，納稅人和負(fù)稅人是一致的。（）

9.納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出和業(yè)務(wù)

宣傳費(fèi)支出，可以根據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。（）

10.企業(yè)所得稅中應(yīng)納稅所得額的界定既包括經(jīng)常性的

經(jīng)營所得也包括臨時(shí)性和偶然性的所得（）

H.企業(yè)在銷售過程中，為了鼓勵(lì)購貨方及早償還貨款，按付款時(shí)間給予購貨方一定

比例的貨款折扣，不得從貨物銷售額中減除。（）

12.單位和個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，因未取得攻入，所以不征收營業(yè)稅。（）

13.依據(jù)所得稅法被認(rèn)定為居民企業(yè)的外資企業(yè)其來

8

源于中國境外的所得不需繳納所得稅。（）

14.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，如果作為投資提供給其他單位，應(yīng)將該貨物的進(jìn)項(xiàng)

稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。（）

15.納稅人委托加工為應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。（）

16.根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的職

工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣

除。（）

17.某工業(yè)企業(yè)2008年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬

元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的銷售收入為4000萬元，則該企業(yè)當(dāng)年在企

業(yè)所得稅前扣除的招待費(fèi)為20萬元。（）

18.某服裝廠2008年度產(chǎn)品銷售收入500萬元，其他業(yè)

務(wù)收入100萬元，營業(yè)外收入60萬元。該年度支付廣告費(fèi)

80萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為50萬元。則該企業(yè)準(zhǔn)予在稅前扣除

的費(fèi)用90萬元。（）

四、簡答題

1.簡述增值稅的視同銷售的范圍。

2.比較兼營與視同銷售并舉例說明。

3.比較增值稅與所得稅的視同銷售范圍的異同。

4、不作為計(jì)算增值稅銷售額的價(jià)外收費(fèi)有哪些？

五、計(jì)算分析題

（一）某企業(yè)為借方本年發(fā)生忖方本年發(fā)生額

增值稅一般納稅額

人，某年末利潤

表事項(xiàng)如下：

賬戶名稱

主營業(yè)務(wù)收入8000萬

9

主營業(yè)務(wù)成本3800萬

其他業(yè)務(wù)收入150萬

其他業(yè)務(wù)成本80萬

營業(yè)稅金及附加539萬

銷售費(fèi)用1376萬

管理費(fèi)用708萬

財(cái)務(wù)費(fèi)用31萬

資產(chǎn)減值損失100萬

公允價(jià)值變動(dòng)損106萬

益

投資收益600萬

營業(yè)外收入200萬

營業(yè)外支出---------2507?

合計(jì)6884萬9056萬

除上述資料外，本年和應(yīng)納稅所得額計(jì)算有關(guān)的部分業(yè)務(wù)

還包括：

1.本年度用于新產(chǎn)品的研發(fā)支出總額為2000萬元，其中

研究支出800萬（料:20萬,人工費(fèi)400萬,其他380萬）,

開發(fā)支出1200萬（假設(shè)耗用的資產(chǎn)全部為銀行存款）中

符合資本化條件的800萬。

2.本年度購入環(huán)保設(shè)備一臺，設(shè)備的購入成本為200萬元,

按規(guī)定可獲得設(shè)備價(jià)值10%的抵減。

10

3.本年的固定資產(chǎn)折舊總額為150萬元，按稅法標(biāo)準(zhǔn)的

本年可稅前扣除的折舊費(fèi)為166萬。

4.上年發(fā)生并在稅前扣除的壞賬100萬元本年對方又償

還。

5.本年財(cái)產(chǎn)清查有一項(xiàng)賬外固定資產(chǎn)，凈值為20力。

6.管理費(fèi)用中包括為管理人員購入的商業(yè)保險(xiǎn)元。

7.投資收益中包含權(quán)益法核算的被投資企業(yè)本年凈利本單

位應(yīng)占份額20萬元

根據(jù)上述事項(xiàng)列出所得稅關(guān)于各項(xiàng)收入、扣除與會(huì)計(jì)不同的

事項(xiàng)并在計(jì)算該企業(yè)本年利潤的基礎(chǔ)上計(jì)算納稅調(diào)增金額、

納稅調(diào)減金額和應(yīng)納稅所得額。

調(diào)整事納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額

項(xiàng)

合計(jì)

會(huì)計(jì)利潤二

應(yīng)納稅所得額=

應(yīng)交所得稅二

（二）

1,市公司自2007年初開始對銷售部門的一項(xiàng)設(shè)備提取

11

折舊，該設(shè)備的原價(jià)為110萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬元，折

舊期為5年，采用直線法提取折舊。2008年末該設(shè)備的可

收回價(jià)值為61萬元。2009年無減值跡象。2010年末該設(shè)備

的可收回價(jià)值為14萬元。稅務(wù)部門審核凈殘值過低，核定

為10萬,直線法。

計(jì)算各年末應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（三）某啤酒廠系增值稅一般納稅企業(yè)，“其他應(yīng)付款

——存入保證金”賬戶反映的啤酒箱押金情況如下：

2005年9月收取100元，2005年12月收取300元,

2006年10月銷售啤酒不含稅銷售額為10000元，同時(shí)另收

啤酒箱押金500元，記入“其他應(yīng)付款一一存入保證金”賬

戶。以前收取押金均未退還，亦未作任何賬務(wù)處理。計(jì)算該

啤酒廠2006年10月份的銷項(xiàng)稅額。

（四）.2009年1月份，某洗衣機(jī)廠廠生產(chǎn)出最新型號

的洗衣機(jī)，每臺不含稅單價(jià)為2500元，每臺單位成本為

1200兀。當(dāng)月發(fā)生如卜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：?.L1月3日，，購進(jìn)

生產(chǎn)洗衣機(jī)用原材料一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票

上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅額為34萬元，并在當(dāng)月

未通過認(rèn)證，材料已驗(yàn)收入庫；??2.1月5日，向希望小學(xué)

贈(zèng)送洗衣機(jī)10臺.

3.1月11日，采取以舊換新方式從消費(fèi)者個(gè)人手中收購

舊型號洗衣機(jī)，銷售新型號洗衣機(jī)200臺，每臺舊型號洗衣

機(jī)折價(jià)為400元；..4.1月13,日向各大商場銷售洗衣機(jī)

1000臺，對這些大商場在當(dāng)月20天內(nèi)付清1000臺洗衣機(jī)

購貨款均給予了5%的銷售折扣；

?5.1月18日，發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)200臺，用于銷售,

并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用3000元，其中取得運(yùn)輸單位開具的

貨票上注明的運(yùn)費(fèi)2000元，建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)300

元，保險(xiǎn)費(fèi)100元，保管費(fèi)100元；

6.1月23日，購進(jìn)兩臺洗衣機(jī)檢測設(shè)備，取得的增值稅

專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬元。

本月應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”期初余額為

3000元，計(jì)算本期的應(yīng)交增值稅。

資料：假定某企業(yè)為居民企業(yè)，所得稅稅率為25%,

2009年末有關(guān)利潤表情況如下：

單位：萬元本年借方發(fā)生額本年貸方發(fā)生額

賬戶名稱

12

主營業(yè)務(wù)收入7500

主營業(yè)務(wù)成本3300

營業(yè)稅金及附加120

銷售費(fèi)用2010

管理費(fèi)用1440

財(cái)務(wù)費(fèi)用180

營業(yè)外收入210

營業(yè)外支出150

合計(jì)72007710

除上述資料外，本年和應(yīng)納稅所得額計(jì)算有關(guān)的業(yè)務(wù)

還包括：

1.本年共計(jì)發(fā)生廣告費(fèi)1350萬元；

2.本年共計(jì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元；

3.本年通過公益性社會(huì)團(tuán)體向希望工程捐款90萬元；

4.本年支付稅收滯納金18萬元；

5.本年實(shí)發(fā)工資總額450萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬

元，支出職工福利費(fèi)69萬元，支出職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元;

6.2008年企業(yè)應(yīng)納稅所得額為-122.55萬元。

麥或-計(jì)管納我H用塘全窘而納旗調(diào)減全新

廣告器99S

\11/名招建祥

招贈(zèng)古由

科的滯納金

儂丁福利斯6

RRT勤吉籍?7B

四前生府與119SS

合計(jì)amss119SS

會(huì)計(jì)利潤

=7500+210-3300-120-2010-1440-180-150=510（萬元）

應(yīng)納稅所得額

13

=510+225+18+28.8+18+6+6.75-112.55=700（萬元）

2009年應(yīng)交所得稅=700*0.25=17.5（萬元）

五、綜合業(yè)務(wù)題

（-）某企業(yè)2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1.銷售甲商品售價(jià)金額元，銷項(xiàng)稅額17000元，包裝物100

個(gè)出租，共計(jì)租金9360元，一次性收取包裝物押金5850

元。對方逾期1年沒有退還包裝物，視為逾期，押金沒收。

2.自產(chǎn)電視機(jī)作為職工福利發(fā)給銷售部職工10臺，成本

3000元/臺，不含稅售價(jià)為4500元/臺。

3,銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)

格為80000元，增值稅額為13600元，已經(jīng)確認(rèn)銷售收入「

對方在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量嚴(yán)重不合格，發(fā)起退貨本

方同意。銷貨款項(xiàng)尚未收到，開具紅字專用發(fā)票。

4、本月外購原材料并入庫，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票

（當(dāng)月認(rèn)證）上注明的價(jià)款為12000元，增值稅額為2040

元，數(shù)量為100噸，銷貨方代墊運(yùn)費(fèi)2200元，其中包括建

設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)200元，原材料因運(yùn)輸中發(fā)

生正常損失1噸。上述款項(xiàng)均已付清。

5.本月外購電力買價(jià)50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8.5萬，款

項(xiàng)已委托銀行付清并已取得增值稅專用發(fā)票。結(jié)轉(zhuǎn)職工食堂

及浴池負(fù)擔(dān)的外購電力5萬，增值稅&500元。

6.修理本單位車間的機(jī)床，取得增值稅專用發(fā)票一張（當(dāng)月

認(rèn)證通過）,注明修理費(fèi)20000元,稅額3400元,款項(xiàng)已用銀

行存款支付。

7、從國內(nèi)采購機(jī)器設(shè)備一臺給生產(chǎn)部門使用，專用發(fā)票上

注明價(jià)款50萬元，增值稅8.5萬元，購進(jìn)固定資產(chǎn)所支付

的運(yùn)輸費(fèi)用0.5萬元，安裝材料成本5000元（不含稅），其

他費(fèi)用合計(jì)5000元，取得合法發(fā)票，所有款項(xiàng)均用銀行存

款支付。

8、銷售小汽車一輛，原賬面價(jià)值15萬，己提折舊6萬，以

8萬元的價(jià)格售出，開具普通發(fā)票。

9、從廢品回收站收購廢鋼鐵一批，發(fā)票金額為50000元，當(dāng)

14

月驗(yàn)收入庫，約定3個(gè)月后付款。

10、以自產(chǎn)產(chǎn)品向投資人分配利潤，產(chǎn)品的成本為60

萬元，銷售價(jià)格為100萬元（不含稅）。

11、某日化廠某月銷售化妝品一批，不含稅售價(jià)為

10000元，隨同產(chǎn)品銷售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物100個(gè)，普通

發(fā)票上注明單價(jià)為每個(gè)10元，款項(xiàng)尚未收到。

要求：1.根據(jù)下列資