建立責(zé)任成本管理制度

建立責(zé)任成本管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司成本管理，明確各部門及人員在成本控制中的責(zé)任，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，特制定本責(zé)任成本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門、各項(xiàng)目組以及全體員工。（三）基本原則1.責(zé)任明確原則：明確劃分各部門、各崗位在成本管理中的責(zé)任，做到責(zé)任到人。2.全面管理原則：成本管理貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面。3.效益優(yōu)先原則：以提高公司經(jīng)濟(jì)效益為核心，通過成本控制實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。4.激勵(lì)約束原則：建立有效的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)成本控制成效顯著的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)；同時(shí)，對(duì)成本超支、責(zé)任落實(shí)不到位的進(jìn)行約束和處罰。二、責(zé)任成本管理的組織體系（一）責(zé)任成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組成立以公司總經(jīng)理為組長(zhǎng)，副總經(jīng)理為副組長(zhǎng)，各部門負(fù)責(zé)人為成員的責(zé)任成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組。其主要職責(zé)為：1.負(fù)責(zé)制定公司責(zé)任成本管理的方針、政策和目標(biāo)。2.審批責(zé)任成本管理的相關(guān)制度和辦法。3.協(xié)調(diào)解決責(zé)任成本管理過程中的重大問題。4.對(duì)各部門責(zé)任成本管理工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查和考核。（二）責(zé)任成本管理工作小組由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，各相關(guān)部門指定專人參加，組成責(zé)任成本管理工作小組。其主要職責(zé)為：1.負(fù)責(zé)責(zé)任成本管理制度的具體實(shí)施和日常工作。2.組織開展成本核算、成本分析和成本控制工作。3.定期向責(zé)任成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)工作進(jìn)展情況。4.對(duì)各部門責(zé)任成本管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和培訓(xùn)。（三）各部門職責(zé)1.生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)計(jì)劃，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，減少物料浪費(fèi)，控制生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)消耗。負(fù)責(zé)生產(chǎn)設(shè)備的維護(hù)和保養(yǎng)，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。2.采購(gòu)部門負(fù)責(zé)供應(yīng)商的選擇和管理，建立良好的合作關(guān)系，爭(zhēng)取優(yōu)惠的采購(gòu)價(jià)格。制定合理的采購(gòu)計(jì)劃，控制采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)時(shí)機(jī)，降低采購(gòu)成本。加強(qiáng)采購(gòu)過程中的成本控制，嚴(yán)格審核采購(gòu)合同，確保采購(gòu)物資的質(zhì)量和價(jià)格符合要求。3.銷售部門負(fù)責(zé)市場(chǎng)調(diào)研和銷售預(yù)測(cè)，制定合理的銷售策略，提高產(chǎn)品銷售量和銷售收入。加強(qiáng)銷售費(fèi)用管理，控制銷售費(fèi)用支出，提高銷售費(fèi)用的使用效益。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，降低壞賬損失。4.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)建立健全公司成本核算體系，準(zhǔn)確核算各項(xiàng)成本費(fèi)用。定期編制成本報(bào)表，進(jìn)行成本分析，為公司決策提供依據(jù)。加強(qiáng)成本控制和監(jiān)督，對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和考核。協(xié)助各部門做好成本管理工作，提供相關(guān)的財(cái)務(wù)支持和指導(dǎo)。5.人力資源部門負(fù)責(zé)制定合理的薪酬福利制度，控制人工成本支出。加強(qiáng)員工培訓(xùn)和績(jī)效管理，提高員工素質(zhì)和工作效率，降低人力資源成本。根據(jù)公司發(fā)展需要，合理配置人力資源，避免人員冗余。6.其他部門各部門應(yīng)按照公司的總體要求，做好本部門的成本管理工作，積極配合其他部門開展責(zé)任成本管理工作，共同完成公司的成本管理目標(biāo)。三、責(zé)任成本的核算與分析（一）責(zé)任成本核算對(duì)象根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定責(zé)任成本核算對(duì)象為各部門、各項(xiàng)目組以及各產(chǎn)品（或服務(wù)）。（二）責(zé)任成本核算方法采用制造成本法進(jìn)行責(zé)任成本核算，將成本費(fèi)用劃分為直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等項(xiàng)目，分別歸集到各責(zé)任成本核算對(duì)象中。（三）責(zé)任成本核算流程1.成本數(shù)據(jù)收集：各部門按照規(guī)定的格式和要求，定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)送本部門的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)。2.成本數(shù)據(jù)審核：財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門報(bào)送的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。3.成本數(shù)據(jù)歸集：財(cái)務(wù)部門根據(jù)審核后的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，按照責(zé)任成本核算對(duì)象進(jìn)行歸集，計(jì)算各責(zé)任成本核算對(duì)象的責(zé)任成本。4.成本報(bào)表編制：財(cái)務(wù)部門定期編制責(zé)任成本報(bào)表，反映各責(zé)任成本核算對(duì)象的成本費(fèi)用發(fā)生情況和成本控制效果。（四）責(zé)任成本分析1.定期分析：財(cái)務(wù)部門每月對(duì)各責(zé)任成本核算對(duì)象的成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本變動(dòng)的原因和存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議。2.專項(xiàng)分析：針對(duì)成本管理中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，組織相關(guān)部門進(jìn)行專項(xiàng)分析，深入研究問題產(chǎn)生的原因，制定切實(shí)可行的解決方案。3.分析報(bào)告：財(cái)務(wù)部門定期撰寫責(zé)任成本分析報(bào)告，向公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)成本管理工作情況，為公司決策提供依據(jù)。四、責(zé)任成本預(yù)算與控制（一）責(zé)任成本預(yù)算編制1.編制原則以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，科學(xué)合理地編制責(zé)任成本預(yù)算。堅(jiān)持實(shí)事求是，充分考慮各部門的實(shí)際情況和歷史數(shù)據(jù)，確保預(yù)算指標(biāo)的可行性和可靠性。實(shí)行零基預(yù)算，打破以往的預(yù)算基數(shù)，根據(jù)實(shí)際需要編制預(yù)算，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和有效性。2.編制方法采用自上而下、自下而上相結(jié)合的方法編制責(zé)任成本預(yù)算。首先由公司責(zé)任成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，提出責(zé)任成本預(yù)算的總體目標(biāo)和要求；然后各部門根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合本部門的實(shí)際情況，編制本部門的責(zé)任成本預(yù)算草案；最后由財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，編制公司年度責(zé)任成本預(yù)算草案，報(bào)公司責(zé)任成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批后下達(dá)執(zhí)行。（二）責(zé)任成本預(yù)算分解將公司年度責(zé)任成本預(yù)算分解到各部門、各項(xiàng)目組以及各產(chǎn)品（或服務(wù)），明確各責(zé)任主體的成本控制目標(biāo)和責(zé)任范圍。各部門應(yīng)將本部門的責(zé)任成本預(yù)算進(jìn)一步分解到各崗位和個(gè)人，確保責(zé)任落實(shí)到人。（三）責(zé)任成本控制措施1.成本定額控制：制定各項(xiàng)成本費(fèi)用的定額標(biāo)準(zhǔn)，如材料消耗定額、工時(shí)定額、費(fèi)用定額等，并嚴(yán)格按照定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)各部門責(zé)任成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整。3.成本費(fèi)用審批：嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用審批制度，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保支出的合理性和必要性。4.成本節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)：對(duì)在成本控制方面取得顯著成績(jī)的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)全體員工積極參與成本控制工作。五、責(zé)任成本考核與獎(jiǎng)懲（一）考核原則1.公平公正原則：考核過程和結(jié)果要客觀、公正，確?？己私Y(jié)果真實(shí)反映各部門和個(gè)人的責(zé)任成本管理工作成效。2.全面考核原則：從成本控制目標(biāo)完成情況、成本管理措施執(zhí)行情況、成本核算準(zhǔn)確性等方面進(jìn)行全面考核。3.動(dòng)態(tài)考核原則：對(duì)責(zé)任成本管理工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。（二）考核指標(biāo)1.成本控制指標(biāo)：考核各部門責(zé)任成本預(yù)算的完成情況，包括成本降低率、成本節(jié)約額等指標(biāo)。2.成本管理指標(biāo)：考核各部門成本管理制度的執(zhí)行情況，如成本核算準(zhǔn)確性、成本分析質(zhì)量、成本控制措施落實(shí)情況等指標(biāo)。3.其他指標(biāo)：根據(jù)公司實(shí)際情況，可設(shè)置其他相關(guān)考核指標(biāo)，如產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)效率、客戶滿意度等。（三）考核周期考核周期為月度、季度和年度。月度考核主要對(duì)各部門成本控制指標(biāo)完成情況進(jìn)行初步考核；季度考核在月度考核的基礎(chǔ)上，對(duì)各部門成本管理指標(biāo)進(jìn)行綜合考核；年度考核是對(duì)各部門全年責(zé)任成本管理工作進(jìn)行全面考核，確定最終考核結(jié)果。（四）考核程序1.數(shù)據(jù)收集：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)收集各部門的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)、預(yù)算執(zhí)行情況等相關(guān)資料，作為考核的依據(jù)。2.指標(biāo)計(jì)算：根據(jù)收集的數(shù)據(jù)，計(jì)算各部門的考核指標(biāo)完成情況。3.考核評(píng)價(jià)：責(zé)任成本管理工作小組對(duì)各部門的考核指標(biāo)完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出考核意見。4.結(jié)果審定：責(zé)任成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)考核意見進(jìn)行審定，確定各部門的考核結(jié)果。（五）獎(jiǎng)懲措施1.獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)成本控制成效顯著、考核結(jié)果優(yōu)秀的部門和個(gè)人，給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)勵(lì)方式包括獎(jiǎng)金、榮譽(yù)證書、晉升機(jī)會(huì)等。設(shè)立成本節(jié)約獎(jiǎng)，對(duì)在成本控制方