做賬實(shí)操-健身行業(yè)的全盤賬務(wù)處理及成本核算

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/16做賬實(shí)操-健身行業(yè)的全盤賬務(wù)處理及成本核算實(shí)例：健身房基本信息ABC健身公司于2024年1月1日成立，主要提供健身場(chǎng)地租賃、私教課程等服務(wù)。初始投資階段賬務(wù)處理1.收到投資款：1月1日，收到股東投資1000000元，存入銀行。借：銀行存款1000000貸：實(shí)收資本——股東A500000貸：實(shí)收資本——股東B300000貸：實(shí)收資本——股東C2000002.租賃場(chǎng)地：1月2日，支付一年房租360000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：預(yù)付賬款——房租360000貸：銀行存款3600003.加盟品牌：1月3日，支付加盟品牌費(fèi)200000元，取得品牌特許經(jīng)營(yíng)權(quán)。借：無(wú)形資產(chǎn)——特許經(jīng)營(yíng)權(quán)200000貸：銀行存款2000004.購(gòu)買設(shè)備：1月5日，購(gòu)買健身設(shè)備一批，價(jià)款500000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額65000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。借：固定資產(chǎn)——健身設(shè)備500000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：銀行存款565000運(yùn)營(yíng)階段賬務(wù)處理1.會(huì)員辦卡收入1月10日，收到會(huì)員張三辦理的年卡費(fèi)用3600元，款項(xiàng)存入銀行。年卡合同價(jià)款3600元，使用期限一年。根據(jù)稅法規(guī)定，開票后當(dāng)月繳納增值稅，增值稅稅率為6%。借：銀行存款3600貸：合同負(fù)債3396.23貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）203.771月31日，按照直線法確認(rèn)本月收入，月收入為3396.23÷12=283.02元。借：合同負(fù)債283.02貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入283.022.私教課程收入1月15日，會(huì)員李四購(gòu)買10節(jié)私教課，每節(jié)300元，共計(jì)3000元，款項(xiàng)已收。教練每節(jié)課提成100元。收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款3000貸：合同負(fù)債3000教練提成處理（執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》通過(guò)“合同取得成本”過(guò)渡）：借：合同取得成本1000貸：應(yīng)付職工薪酬——提成1000假設(shè)1月31日，李四上了2節(jié)私教課，確認(rèn)收入及成本：確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600結(jié)轉(zhuǎn)成本（教練提成部分）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200貸：合同取得成本2003.日常費(fèi)用支出1月水電費(fèi)支出2000元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)2000貸：銀行存款20001月支付非教練人員工資20000元。計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用20000貸：應(yīng)付職工薪酬20000發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬20000貸：銀行存款200001月購(gòu)買飲料、蛋白粉等商品，價(jià)款5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額650元，款項(xiàng)已付，商品已入庫(kù)。借：庫(kù)存商品——飲料、蛋白粉等5000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款56501月銷售飲料等商品，取得收入3000元，增值稅銷項(xiàng)稅額390元，款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本2000元。取得收入時(shí)：借：銀行存款3390貸：其他業(yè)務(wù)收入3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本2000貸：庫(kù)存商品——飲料、蛋白粉等20004.固定資產(chǎn)折舊與無(wú)形資產(chǎn)攤銷1月31日，計(jì)提健身設(shè)備折舊10000元，攤銷加盟品牌費(fèi)16666.67元（200000÷12）。計(jì)提折舊：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——折舊費(fèi)10000貸：累計(jì)折舊——健身設(shè)備10000攤銷無(wú)形資產(chǎn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——無(wú)形資產(chǎn)攤銷16666.67貸：無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷16666.675.房租分?jǐn)?月31日，分?jǐn)偙驹路孔?0000元（360000÷12）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——房租30000貸：預(yù)付賬款——房租30000成本核算1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=教練提成（私教課部分）200元+健身設(shè)備折舊10000元+無(wú)形資產(chǎn)攤銷16666.67元+房租分?jǐn)?0000元=56866.67元。2.單位成本（僅考慮年卡和私教課）年卡本月確認(rèn)收入對(duì)應(yīng)的單位成本：假設(shè)本月僅張三辦理年卡，年卡收入283.02元，年卡對(duì)應(yīng)成本（按年卡期限分?jǐn)偵鲜鲋鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本）約為56866.67÷12÷1=4738.89元（單位成本較高是因?yàn)楸驹聵I(yè)務(wù)量較少）。私教課單位成本：本月私教課確認(rèn)收入600元，對(duì)應(yīng)教練提成成本200元，單位成本為200÷2=100元/節(jié)。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?財(cái)務(wù)分析報(bào)告一、公司概述公司基本信息公司名稱、成立時(shí)間、注冊(cè)地址、經(jīng)營(yíng)范圍等。行業(yè)背景簡(jiǎn)述公司所處行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局等。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析分析各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，如流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，了解公司資產(chǎn)的分布情況。重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等主要資產(chǎn)項(xiàng)目的變化趨勢(shì)及原因。負(fù)債結(jié)構(gòu)分析分析各項(xiàng)負(fù)債占總負(fù)債的比重，如短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付賬款等，評(píng)估公司的負(fù)債水平和償債壓力。關(guān)注負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)，判斷短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。所有者權(quán)益分析分析所有者權(quán)益的構(gòu)成，包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等，了解公司的股東權(quán)益狀況。觀察所有者權(quán)益的變動(dòng)情況，分析其增長(zhǎng)或減少的原因。（二）利潤(rùn)表分析收入分析分析公司的營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，了解各業(yè)務(wù)板塊的收入貢獻(xiàn)。分析收入的增長(zhǎng)或下降趨勢(shì)，探討其背后的原因，如市場(chǎng)需求變化、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、營(yíng)銷策略等。成本費(fèi)用分析分析營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目的變動(dòng)情況。計(jì)算成本費(fèi)用率，評(píng)估公司的成本控制水平和費(fèi)用管理效率。利潤(rùn)分析分析公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的變化趨勢(shì)，評(píng)估公司的盈利能力。計(jì)算毛利率、凈利率等盈利能力指標(biāo)，與行業(yè)平均水平進(jìn)行對(duì)比，判斷公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。（三）現(xiàn)金流量表分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出的主要項(xiàng)目，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等。計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~，判斷公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金創(chuàng)造能力。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流出的主要項(xiàng)目，如購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，投資支付的現(xiàn)金等。關(guān)注投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的正負(fù)情況，了解公司的投資策略和資金運(yùn)用情況。籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出的主要項(xiàng)目，如吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金、分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金等。評(píng)估公司的籌資能力和資金來(lái)源結(jié)構(gòu)。三、財(cái)務(wù)比率分析（一）償債能力分析流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債反映公司短期償債能力，一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)在2左右較為合適。速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）÷流動(dòng)負(fù)債剔除存貨后的速動(dòng)比率更能準(zhǔn)確反映公司的短期償債能力，通常速動(dòng)比率在1左右較為理想。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%衡量公司長(zhǎng)期償債能力，一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)控制在合理范圍內(nèi)，不同行業(yè)的合理資產(chǎn)負(fù)債率水平有所差異。（二）營(yíng)運(yùn)能力分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷平均應(yīng)收賬款余額反映公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明公司收賬速度快，應(yīng)收賬款管理效率高。存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本÷平均存貨余額衡量公司存貨的周轉(zhuǎn)速度，存貨周轉(zhuǎn)率越高，表明公司存貨管理水平高，存貨占用資金少?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額綜合評(píng)價(jià)公司全部資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和利用效率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率越高。（三）盈利能力分析毛利率=（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）÷營(yíng)業(yè)收入×100%反映公司產(chǎn)品或服務(wù)的初始盈利水平，毛利率越高，說(shuō)明公司產(chǎn)品或服務(wù)的盈利能力越強(qiáng)。凈利率=凈利潤(rùn)÷營(yíng)業(yè)收入×100%體現(xiàn)公司最終的盈利能力，凈利率越高，表明公司的盈利能力越強(qiáng)。四、財(cái)務(wù)狀況綜合評(píng)價(jià)根據(jù)上述財(cái)務(wù)