做賬實操-瑞典公司全盤賬務處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-瑞典公司全盤真賬實操賬務處理分錄實例一、資金籌集業(yè)務1.股東現(xiàn)金出資業(yè)務描述：股東以500,000瑞典克朗（SEK）現(xiàn)金出資，款項存入公司銀行賬戶。會計分錄：借：銀行存款[具體銀行賬戶]500,000貸：股本[股東名稱]500,0002.股東以固定資產(chǎn)出資業(yè)務描述：股東以一套價值300,000SEK的辦公設備入股，該設備已提折舊50,000SEK，雙方確認公允價值為280,000SEK。會計分錄：借：固定資產(chǎn)辦公設備280,000借：累計折舊50,000借：資本公積資本溢價20,000貸：股本[股東名稱]300,0003.向銀行借入短期借款業(yè)務描述：公司向銀行借入一筆期限為6個月、金額為200,000SEK的短期借款，年利率為4%。會計分錄：借入款項時：借：銀行存款[具體銀行賬戶]200,000貸：短期借款[銀行名稱]200,000每月計提利息（每月利息=200,000×4%÷12≈666.67SEK）：借：財務費用利息支出666.67貸：應付利息[銀行名稱]666.67到期償還本金及利息時：借：短期借款[銀行名稱]200,000借：應付利息[銀行名稱]4,000（666.67×6）貸：銀行存款[具體銀行賬戶]204,0004.發(fā)行公司債券業(yè)務描述：公司發(fā)行面值為1,000,000SEK的公司債券，票面利率為5%，期限為3年，按面值發(fā)行，款項已存入銀行。會計分錄：發(fā)行債券時：借：銀行存款[具體銀行賬戶]1,000,000貸：應付債券面值1,000,000每年計提利息（每年利息=1,000,000×5%=50,000SEK）：借：財務費用利息支出50,000貸：應付債券應計利息50,000債券到期償還本金及利息時：借：應付債券面值1,000,000借：應付債券應計利息150,000（50,000×3）貸：銀行存款[具體銀行賬戶]1,150,000二、采購業(yè)務5.采購原材料（貨款已付，材料已驗收入庫）業(yè)務描述：公司從供應商處采購一批原材料，價款為80,000SEK，增值稅稅率為25%（瑞典標準增值稅率），款項通過銀行轉賬支付，材料已驗收入庫。會計分錄：借：原材料[原材料名稱]80,000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）20,000（80,000×25%）貸：銀行存款[具體銀行賬戶]100,0006.采購原材料（貨款未付，材料已驗收入庫）業(yè)務描述：公司采購一批原材料，價款為60,000SEK，增值稅稅率為25%，材料已驗收入庫，但貨款尚未支付給供應商。會計分錄：借：原材料[原材料名稱]60,000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）15,000（60,000×25%）貸：應付賬款[供應商名稱]75,0007.采購固定資產(chǎn)（設備）業(yè)務描述：公司購置一臺生產(chǎn)設備，價值150,000SEK，增值稅稅率為25%，設備已交付使用，款項暫未支付。會計分錄：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設備150,000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）37,500（150,000×25%）貸：應付賬款[供應商名稱]187,5008.預付貨款采購原材料業(yè)務描述：公司向供應商預付50,000SEK用于采購原材料。會計分錄：預付貨款時：借：預付賬款[供應商名稱]50,000貸：銀行存款[具體銀行賬戶]50,000收到原材料，價款為80,000SEK，增值稅稅率為25%，補付貨款時：借：原材料[原材料名稱]80,000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）20,000貸：預付賬款[供應商名稱]50,000貸：銀行存款[具體銀行賬戶]50,000三、生產(chǎn)業(yè)務9.生產(chǎn)領用原材料業(yè)務描述：生產(chǎn)部門領用原材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，價值60,000SEK。會計分錄：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本60,000貸：原材料[原材料名稱]60,00010.分配生產(chǎn)工人工資業(yè)務描述：結算本月生產(chǎn)工人工資30,000SEK，通過銀行代發(fā)。會計分錄：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本30,000貸：應付職工薪酬工資30,000發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬工資30,000貸：銀行存款[具體銀行賬戶]30,00011.歸集制造費用（水電費）業(yè)務描述：車間發(fā)生水電費5,000SEK，以銀行存款支付。會計分錄：借：制造費用水電費5,000貸：銀行存款[具體銀行賬戶]5,00012.歸集制造費用（設備折舊）業(yè)務描述：車間設備計提折舊8,000SEK。會計分錄：借：制造費用設備折舊8,000貸：累計折舊[設備名稱]8,00013.分配制造費用業(yè)務描述：假設本月制造費用總額為20,000SEK，按生產(chǎn)工時比例分配到產(chǎn)品成本中，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時為3,000小時，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時為2,000小時。計算分配率：分配率=20,000÷(3,000+2,000)=4SEK/小時A產(chǎn)品應分攤制造費用：3,000×4=12,000SEKB產(chǎn)品應分攤制造費用：2,000×4=8,000SEK會計分錄：借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品12,000借：生產(chǎn)成本B產(chǎn)品8,000貸：制造費用20,00014.產(chǎn)品完工入庫業(yè)務描述：本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品完工入庫，成本共計94,000SEK。會計分錄：借：庫存商品A產(chǎn)品94,000貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品94,000四、銷售業(yè)務15.銷售商品（現(xiàn)銷）業(yè)務描述：公司銷售一批商品，售價為100,000SEK，增值稅稅率為25%，款項已收到存入銀行。會計分錄：借：銀行存款[具體銀行賬戶]125,000貸：主營業(yè)務收入[商品名稱]100,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）25,000（100,000×25%）16.銷售商品（賒銷）業(yè)務描述：公司銷售商品一批，售價為80,000SEK，增值稅稅率為25%，款項尚未收到。會計分錄：借：應收賬款[客戶名稱]100,000貸：主營業(yè)務收入[商品名稱]80,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）20,000（80,000×25%）17.預收貨款銷售商品業(yè)務描述：公司預收客戶貨款30,000SEK。會計分錄：預收貨款時：借：銀行存款[具體銀行賬戶]30,000貸：合同負債[客戶名稱]30,000發(fā)出商品，確認收入，商品售價為50,000SEK，增值稅稅率為25%：借：合同負債[客戶名稱]30,000借：銀行存款[具體銀行賬戶]32,500貸：主營業(yè)務收入[商品名稱]50,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）12,500（50,000×25%）18.銷售退回業(yè)務描述：客戶退回之前購買的商品，該商品售價為10,000SEK，成本為6,000SEK，已確認收入且增值稅稅率為25%，款項已通過銀行退回給客戶。會計分錄：沖減收入：借：主營業(yè)務收入[商品名稱]10,000借：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,500貸：銀行存款[具體銀行賬戶]12,500轉回成本：借：庫存商品[商品名稱]6,000貸：主營業(yè)務成本[商品名稱]6,000五、費用業(yè)務19.支付辦公費用業(yè)務描述：公司支付本月辦公費3,000SEK，以銀行存款支付。會計分錄：借：管理費用辦公費3,000貸：銀行存款[具體銀行賬戶]3,00020.支付差旅費業(yè)務描述：員工報銷差旅費2,500SEK，以現(xiàn)金支付。會計分錄：借：管理費用差旅費2,500貸：庫存現(xiàn)金2,50021.支付廣告費用業(yè)務描述：公司支付廣告費用8,000SEK，增值稅稅率為25%，款項已通過銀行支付。會計分錄：借：銷售費用廣告費8,000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）2,000（8,000×25%）貸：銀行存款[具體銀行賬戶]10,00022.計提管理人員工資業(yè)務描述：計提本月管理人員工資40,000SEK。會計分錄：借：管理費用工資40,000貸：應付職工薪酬工資40,00023.計提固定資產(chǎn)折舊（管理部門）業(yè)務描述：管理部門固定資產(chǎn)計提折舊5,000SEK。會計分錄：借：管理費用折舊費5,000貸：累計折舊[固定資產(chǎn)名稱]5,00024.支付水電費（管理部門）業(yè)務描述：支付管理部門水電費2,000SEK，以銀行存款支付。會計分錄：借：管理費用水電費2,000貸：銀行存款[具體銀行賬戶]2,000六、資產(chǎn)相關業(yè)務25.固定資產(chǎn)清查（盤盈）業(yè)務描述：公司在固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)一臺賬外設備，重置成本為30,000SEK。會計分錄：借：固定資產(chǎn)[設備名稱]30,000貸：以前年度損益調整30,00026.固定資產(chǎn)清查（盤虧）業(yè)務描述：公司盤虧一臺設備，該設備原值為20,000SEK，已提折舊8,000SEK。會計分錄：批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢12,000借：累計折舊[設備名稱]8,000貸：固定資產(chǎn)[設備名稱]20,000批準后：借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧損失12,000貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢12,00027.無形資產(chǎn)攤銷業(yè)務描述：公司購入一項無形資產(chǎn)，價值60,000SEK，攤銷期限為5年，本月攤銷1,000SEK。會計分錄：借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷1,000貸：累計攤銷[無形資產(chǎn)名稱]1,00028.存貨清查（盤盈）業(yè)務描述：公司存貨清查中盤盈原材料一批，價值5,000SEK。會計分錄：批準前：借：原材料[原材料名稱]5,000貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢5,000批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢5,000貸：管理費用存貨盤盈5,00029.存貨清查（盤虧）業(yè)務描述：公司盤虧一批存貨，價值8,000SEK，經(jīng)查明屬于管理不善造成，增值稅稅率為25%。會計分錄：批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢10,000貸：原材料[原材料名稱]8,000貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）2,000（8,000×25%）批準后：借：管理費用存貨盤虧損失10,000貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢10,000支付審計費（含VAT）借：管理費用審計費10,000,000應交稅費VAT進項稅1,600,000貸：銀行存款11,600,000計提長期借款利息借：財務費用利息支出8,000,000貸：長期借款應計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用差旅費8,000,000貸：其他應收款員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款租金18,000,000借：預收賬款租金6,000,000貸：其他業(yè)務收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應收款保險賠款25,000,000特殊業(yè)務債務重組債權人同意減免應付賬款10,000。借：應付賬款10,000貸：營業(yè)外收入債務重組利得10,000研發(fā)費用資本化研發(fā)項目符合資本化條件，支出35,000。借：研發(fā)支出資本化支出35,000貸：原材料20,000應付職工薪酬10,000銀行存款5,000無形資產(chǎn)攤銷專利技術原值60,000，按10年攤銷。借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷500貸：累計攤銷500投資性房地產(chǎn)租金收入收到租金收入23,000（含15%增值稅）。借：銀行存款23,000貸：其他業(yè)務收入20,000應交稅費增值稅銷項稅3,000保險理賠收入收到保險賠款12,000。借：銀行存款12,000貸：其他應收款保險賠款12,000期末處理結轉主營業(yè)務成本本月銷售成本150,000。借：主營業(yè)務成本150,000貸：庫存商品150,000結轉損益類科目收入結轉：借：主營業(yè)務收入600,000其他業(yè)務收入50,000其他收益50,000貸：本年利潤700,000費用結轉：借：本年利潤500,000貸：主營業(yè)務成本300,000管理費用100,000銷售費用50,000財務費用15,000所得稅費用35,000計提盈余公積按凈利潤10%計提法定盈余公積。借：利潤分配提取法定盈余公積20,000貸：盈余公積法定盈余公積20,000分配股利宣告分配現(xiàn)金股利40,000。借：利潤分配應付現(xiàn)金股利40,000貸：應付股利40,000彌補以前年度虧損用盈余公積彌補虧損15,000。借：盈余公積15,000貸：利潤分配盈余公積補虧15,000跨境業(yè)務進口關稅繳納進口貨物繳納關稅8,000。借：原材料/固定資產(chǎn)8,000貸：銀行存款8,000跨境服務增值稅代扣代繳支付境外服務費57,500（含15%增值稅），代扣代繳。借：管理費用服務費50,000應交稅費增值稅進項稅7,500貸：銀行存款50,000應交稅費代扣代繳增值稅7,500出口退稅申請申報出口退稅12,000。借：其他應收款出口退稅12,000貸：應交稅費增值稅出口退稅12,000境外投資收益匯回收到境外子公司分紅30,000（已扣預提稅）。借：銀行存款30,000貸：投資收益30,000跨境運費支付（含增值稅）支付國際運費23,000（含15%增值稅）。借：銷售費用運費20,000應交稅費增值稅進項稅3,000貸：銀行存款30,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發(fā)生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、