做賬實(shí)操-愛(ài)爾蘭公司全盤(pán)賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-愛(ài)爾蘭公司全盤(pán)真賬實(shí)操賬務(wù)處理分錄實(shí)例愛(ài)爾蘭公司的賬務(wù)處理需遵循當(dāng)?shù)囟愂照吲c國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS），以下從企業(yè)運(yùn)營(yíng)全流程出發(fā)，結(jié)合常見(jiàn)業(yè)務(wù)場(chǎng)景，賬務(wù)處理分錄實(shí)例。一、資金籌集業(yè)務(wù)1.股東現(xiàn)金出資：股東向公司投入現(xiàn)金500,000歐元，款項(xiàng)存入公司銀行賬戶。借：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]500,000貸：實(shí)收資本-[股東姓名/名稱]500,0002.股東非貨幣出資（專利技術(shù)）：股東以一項(xiàng)專利技術(shù)出資，經(jīng)評(píng)估價(jià)值300,000歐元。借：無(wú)形資產(chǎn)-專利技術(shù)300,000貸：實(shí)收資本-[股東姓名/名稱]300,0003.向銀行借入短期借款：因季節(jié)性生產(chǎn)需要，從銀行取得6個(gè)月期短期借款200,000歐元，年利率4%。借：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]200,000貸：短期借款-[銀行名稱]200,0004.發(fā)行債券籌資：公司成功發(fā)行面值1,000,000歐元的債券，期限3年，年利率5%，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]1,000,000貸：應(yīng)付債券-面值1,000,0005.接受投資追加資本：新投資者投入150,000歐元，占公司新增注冊(cè)資本100,000歐元，超出部分作為資本溢價(jià)。借：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]150,000貸：實(shí)收資本-[新投資者名稱]100,000資本公積-資本溢價(jià)50,000二、采購(gòu)業(yè)務(wù)6.現(xiàn)購(gòu)原材料（愛(ài)爾蘭增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為23%）：購(gòu)入原材料一批，價(jià)款100,000歐元，增值稅23,000歐元，以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料-[原材料名稱]100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）23,000貸：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]123,0007.賒購(gòu)原材料：向供應(yīng)商賒購(gòu)原材料，價(jià)款80,000歐元，增值稅18,400歐元，材料已入庫(kù)，付款期30天。借：原材料-[原材料名稱]80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18,400貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]98,4008.采購(gòu)固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備）：購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款250,000歐元，增值稅57,500歐元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，設(shè)備已投入使用。借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備250,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）57,500貸：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]307,5009.預(yù)付貨款采購(gòu)原材料：向供應(yīng)商預(yù)付貨款40,000歐元用于采購(gòu)特定原材料。借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]40,000貸：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]40,00010.材料入庫(kù)，沖銷預(yù)付款并補(bǔ)付貨款：預(yù)付貨款的原材料到貨，價(jià)款60,000歐元，增值稅13,800歐元，補(bǔ)付貨款33,800歐元。借：原材料-[原材料名稱]60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,800貸：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]40,000銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]33,80011.采購(gòu)?fù)素洠ㄇ捌谫d購(gòu)）：因質(zhì)量問(wèn)題，退回前期賒購(gòu)的部分原材料，價(jià)款20,000歐元，增值稅4,600歐元，已取得紅字發(fā)票。借：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]24,600貸：原材料-[原材料名稱]20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4,60012.采購(gòu)辦公用品：用現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)用3,000歐元。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)3,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3,00013.采購(gòu)材料發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)含稅，稅率9%）：支付原材料運(yùn)輸費(fèi)10,900歐元，其中增值稅900歐元。借：原材料-[原材料名稱]10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]10,90014.采購(gòu)貨物取得商業(yè)匯票結(jié)算：購(gòu)入商品價(jià)款70,000歐元，增值稅16,100歐元，開(kāi)具商業(yè)承兌匯票支付。借：庫(kù)存商品-[商品名稱]70,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16,100貸：應(yīng)付票據(jù)-[商業(yè)承兌匯票編號(hào)]86,10015.商品短缺（非合理?yè)p耗）：購(gòu)入商品價(jià)款50,000歐元，增值稅11,500歐元，驗(yàn)收入庫(kù)短缺價(jià)值8,000歐元（不含稅），原因待查。借：庫(kù)存商品-[商品名稱]42,000待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9,840應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11,500貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]61,500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1,840三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)16.領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料，成本共計(jì)75,000歐元用于A產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接材料）75,000貸：原材料-[原材料名稱]75,00017.分配生產(chǎn)工人工資：計(jì)算本月生產(chǎn)工人工資50,000歐元，全部用于A產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（直接人工）50,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資50,00018.計(jì)提車間管理人員工資：計(jì)提車間管理人員工資20,000歐元。借：制造費(fèi)用-工資20,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資20,00019.計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備折舊：本月生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊15,000歐元。借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)15,000貸：累計(jì)折舊-生產(chǎn)設(shè)備15,00020.歸集車間水電費(fèi)：車間水電費(fèi)共計(jì)12,000歐元，尚未支付。借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)12,000貸：應(yīng)付賬款-[供電/供水公司名稱]12,00021.分配制造費(fèi)用：本月制造費(fèi)用總額47,000歐元，按生產(chǎn)工時(shí)比例分配給A、B兩種產(chǎn)品，A產(chǎn)品工時(shí)300小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)200小時(shí)。制造費(fèi)用分配率=47,000÷(300+200)=94（歐元/小時(shí)）A產(chǎn)品分配=300×94=28,200歐元B產(chǎn)品分配=200×94=18,800歐元借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費(fèi)用）28,200生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品（制造費(fèi)用）18,800貸：制造費(fèi)用47,00022.產(chǎn)品完工入庫(kù)：A產(chǎn)品完工，總成本153,200歐元，B產(chǎn)品完工，總成本86,800歐元，驗(yàn)收入庫(kù)。借：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品153,200庫(kù)存商品-B產(chǎn)品86,800貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品153,200生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品86,80023.委托加工物資發(fā)出：發(fā)出原材料成本30,000歐元委托加工。借：委托加工物資-[委托加工項(xiàng)目名稱]30,000貸：原材料-[原材料名稱]30,00024.支付委托加工費(fèi)：支付加工費(fèi)12,000歐元，增值稅2,760歐元，款項(xiàng)通過(guò)銀行支付。借：委托加工物資-[委托加工項(xiàng)目名稱]12,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,760貸：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]14,76025.委托加工物資收回入庫(kù)：委托加工物資完工入庫(kù)，總成本42,000歐元。借：庫(kù)存商品-[加工后商品名稱]42,000貸：委托加工物資-[委托加工項(xiàng)目名稱]42,000四、銷售業(yè)務(wù)26.現(xiàn)銷商品：銷售A產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款80,000歐元，增值稅18,400歐元，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]98,400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18,40027.賒銷商品：向客戶賒銷B產(chǎn)品，發(fā)票價(jià)款60,000歐元，增值稅13,800歐元，信用期45天。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]73,800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,80028.預(yù)收貨款銷售商品：預(yù)收客戶貨款25,000歐元，用于購(gòu)買(mǎi)A產(chǎn)品。后續(xù)發(fā)出A產(chǎn)品，價(jià)款40,000歐元，增值稅9,200歐元，客戶補(bǔ)付24,200歐元。預(yù)收時(shí)：借：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]25,000貸：預(yù)收賬款-[客戶名稱]25,000發(fā)貨及收款：借：預(yù)收賬款-[客戶名稱]25,000銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]24,200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品40,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9,20029.銷售退回：客戶退回已購(gòu)A產(chǎn)品，價(jià)款15,000歐元，增值稅3,450歐元，已開(kāi)具紅字發(fā)票，款項(xiàng)尚未支付。該批產(chǎn)品成本12,000歐元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品15,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,450貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]18,450借：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品12,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-A產(chǎn)品12,00030.銷售折扣（現(xiàn)金折扣）：銷售商品價(jià)款100,000歐元，增值稅23,000歐元，現(xiàn)金折扣條件2/10，n/30，客戶在10天內(nèi)付款。銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]123,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23,000客戶折扣期內(nèi)付款：借：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]120,540財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣2,460貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]123,00031.銷售折讓：因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題給予客戶銷售折讓，折讓金額10,000歐元，增值稅2,300歐元，已開(kāi)具紅字發(fā)票。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]12,30032.銷售邊角料：銷售生產(chǎn)邊角料收入8,000歐元，增值稅1,840歐元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]9,840貸：其他業(yè)務(wù)收入-邊角料銷售8,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,84033.出租包裝物取得收入：出租包裝物取得租金收入5,000歐元，增值稅1,150歐元，存入銀行。借：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]6,150貸：其他業(yè)務(wù)收入-包裝物租金5,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,15034.分期收款銷售商品：銷售商品價(jià)款120,000歐元，分三期收款，每期40,000歐元，增值稅每期9,200歐元，該商品成本80,000歐元。發(fā)出商品：借：發(fā)出商品-[商品名稱]80,000貸：庫(kù)存商品-[商品名稱]80,000第一期收款：借：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]49,200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]40,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9,200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-[商品名稱]26,667貸：發(fā)出商品-[商品名稱]26,66735.以舊換新銷售：銷售新產(chǎn)品價(jià)款30,000歐元，回收舊產(chǎn)品作價(jià)5,000歐元，實(shí)際收款25,000歐元，增值稅6,900歐元。借：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]25,000庫(kù)存商品-舊產(chǎn)品5,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,900五、費(fèi)用業(yè)務(wù)36.支付辦公費(fèi)：以銀行存款支付本月辦公費(fèi)用6,000歐元。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)6,000貸：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]6,00037.支付差旅費(fèi)：?jiǎn)T工報(bào)銷差旅費(fèi)8,000歐元，出差前預(yù)借7,000歐元，差額以現(xiàn)金補(bǔ)足。借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000貸：其他應(yīng)收款-[員工姓名]7,000庫(kù)存現(xiàn)金1,00038.支付水電費(fèi)（管理部門(mén)）：以銀行存款支付管理部門(mén)水電費(fèi)4,500歐元。借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)4,500貸：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]4,50039.支付廣告費(fèi)：通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付廣告費(fèi)用15,000歐元。借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)15,000貸：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]15,00040.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)：以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)3,500歐元。借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)3,500貸：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]3,50041.計(jì)提管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊：管理部門(mén)設(shè)備本月應(yīng)計(jì)提折舊5,000歐元。借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)5,000貸：累計(jì)折舊-管理設(shè)備5,00042.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷（商標(biāo)）：本月攤銷商標(biāo)費(fèi)用4,000歐元。借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷4,000貸：累計(jì)攤銷-商標(biāo)4,00043.支付銀行手續(xù)費(fèi)：銀行扣除轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)800歐元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)800貸：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]80044.支付短期借款利息：支付短期借款本月利息1,200歐元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出1,200貸：銀行存款-[開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)]1,20045.收到保險(xiǎn)賠款借：銀行存款25,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,00046.分期收款銷售借：長(zhǎng)期應(yīng)收款150,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入130,435未實(shí)現(xiàn)融資收益19,565應(yīng)交稅費(fèi)-VAT銷項(xiàng)稅22,50047.支付印花稅借：稅金及附加1,200貸：銀行存款1,20048.計(jì)提盈余公積借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積10,000貸：盈余公積-法定盈余公積10,00049.債務(wù)重組損失借：營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失12,000貸：應(yīng)收賬款12,00050.外幣報(bào)表折算差額借：其他綜合收益-外幣報(bào)表折算差額8,000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8,00051.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準(zhǔn)備10,00052.支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（含VAT）借：管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)15,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅2,250貸：銀行存款17,25053.支付員工培訓(xùn)費(fèi)（含VAT）借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)7,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅1,050貸：銀行存款8,05054.計(jì)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用借：管理費(fèi)用-修理費(fèi)20,000貸：預(yù)提費(fèi)用20,00055.支付租賃設(shè)備租金（含VAT）借：制造費(fèi)用-租賃費(fèi)12,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅1,800貸：銀行存款13,80056.確認(rèn)政府補(bǔ)助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補(bǔ)助15,00057.支付商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)（含VAT）借：無(wú)形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)25,000應(yīng)交稅費(fèi)-VAT進(jìn)項(xiàng)稅3,750貸：銀行存款28,75058.計(jì)提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊9,00059.支付環(huán)保罰款借：營(yíng)業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,00060.確認(rèn)匯兌損失借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：