2023 年注冊會計(jì)師考試《稅法》真題（8 月 25 日）

2023年注冊會計(jì)師考試《稅法》真題（8月25日）{答案在后}第1題單選題（每題1分，共10題，共10分）1．下列屬于中央政府固定收入的是（）。A．車船稅B．環(huán)境保護(hù)稅C．房產(chǎn)稅D．車輛購置稅2．海洋石油企業(yè)繳納的資源稅屬于（）。A．中央分享50％，地方分享50％B．中央稅C．地方稅D．中央分享60％，地方分享40％3．退休公民韓某每月領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金5600元、企業(yè)年金800元，該年金繳付時(shí)未繳納個人所得稅。2022年韓某應(yīng)繳納的個人所得稅是（）元。A．0B．180C．216D．2881/84．中國公民張某2019年8月將自有的一間位于市區(qū)的臨街商鋪按照市場價(jià)格對外出租，每月取得不含增值稅租金收入50000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)用2000元，發(fā)生除增值稅外的相關(guān)稅金3000元，通過公益性組織向貧困地區(qū)捐贈15000元。則張某2019年8月該項(xiàng)租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A．4392B．5174.4C．5160D．6176.45．下列屬于BEPS行動計(jì)劃提高稅務(wù)透明度和確定性類別的是（）。A．利息扣除B．混合錯配C．多邊工具D．爭端解決6．某貨物向海關(guān)報(bào)明運(yùn)往境外加工，已知該批貨物的價(jià)值100萬元，出境的運(yùn)費(fèi)5萬元，境外發(fā)生的加工費(fèi)20萬元，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)6萬元，關(guān)稅稅率10％，計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額是（）萬元。A．0.6B．2.6C．3.1D．13.17．甲企業(yè)2023年擁有貨車和掛車各1輛，其中貨車整備質(zhì)量50噸，掛車整備質(zhì)量20噸，貨車的年基準(zhǔn)稅額80元每噸，則甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅是（）元。A．2800B．3600C．4800D．56008．下列情形中，屬于企業(yè)所得稅減半征收的是（）。A．海水養(yǎng)殖B．中藥材的種植C．遠(yuǎn)洋捕撈D．林木的種植9．下列在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，繳納的是（）。A．資源稅B．車船稅C．城鎮(zhèn)土地使用稅D．耕地占用稅10．稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列征管措施中，必須經(jīng)過設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)方可行使的是（）。A．稅收保全B．查詢稅收違法案件中，涉嫌人員的儲蓄存款C．將扣繳義務(wù)人以前年度記賬憑證調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查D．稅收強(qiáng)制執(zhí)行第2題多選題（每題1.5分，共8題，共12分）11．下列屬于中央政府固定收入的有（）。A．車輛購置稅B．消費(fèi)稅C．船舶噸稅D．車船稅12．下列關(guān)于小王轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋繳納個人所得稅的說法，正確的有（）。A．取得的收入，不享受稅收優(yōu)惠B．取得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅C．辦理過戶手續(xù)，不征收個人所得稅D．計(jì)稅原值為初始購買房屋時(shí)的價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)乘以分配的比例13．補(bǔ)開發(fā)票，以非正常戶為由，要求給出支出證明，這個證明材料可以有（）。A．相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同憑證B．原材料出庫、入庫憑證C．列入非正常經(jīng)營戶的證明資料D．非現(xiàn)金形式的付款憑證14．關(guān)于白酒生產(chǎn)企業(yè)，下列費(fèi)用需要計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A．包裝物押金B(yǎng)．增值稅稅款C．延期付款利息D．向商業(yè)銷售方收取的“品牌使用費(fèi)”15．下列關(guān)于試點(diǎn)水資源稅，說法正確的有（）。A．征管模式是“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報(bào)、信息共享”B．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)天C．試點(diǎn)水資源稅實(shí)施辦法由省人民政府規(guī)定，報(bào)同級人大常委會D．需要跨?。▍^(qū)、市）調(diào)度水資源的，要在調(diào)入?yún)^(qū)域所在地報(bào)稅16．境外取得所得，已經(jīng)繳納所得稅，不能從境內(nèi)應(yīng)繳納所得稅中扣除的有（）。A．依據(jù)境外稅法律，實(shí)際繳納的境外所得稅B．依據(jù)境外稅法律，錯繳的個人所得稅C．根據(jù)稅收法則，不應(yīng)該征收的所得稅D．依據(jù)先征后返，實(shí)際返還的所得稅17．下列關(guān)于占用耕地，享受減征耕地占用稅的有（）。A．廠區(qū)內(nèi)的專用鐵路B．鄉(xiāng)道的主體工程C．國道的兩側(cè)邊溝D．國家相關(guān)部門]批準(zhǔn)設(shè)立的大學(xué)占用的耕地18．下列關(guān)于境外所得稅已納稅額的抵免限額的方法有（）。A．分國不分項(xiàng)B．分國分項(xiàng)C．不分國不分項(xiàng)D．不分國分項(xiàng)第3題計(jì)算題（每題5分，共1題，共5分）19．某煤場位于兩省交界處：（1）本月銷售原煤20000噸，其中5000噸從衰竭期礦山開采，其余15000噸正常開采，不含增值稅銷售價(jià)格為600元/噸。（2）外購原煤增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元。將購原煤與自采原煤混產(chǎn)后銷售洗選煤，取得不含增值稅銷售額500萬元。（3）生產(chǎn)2800噸固體廢物，其中綜合利用800噸（符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)）。已知：原煤資源稅稅率3％，洗選煤資源稅稅率2％；環(huán)境保護(hù)稅稅率5元/噸。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。1．計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅2．計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅3．計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅第4題綜合題（每題15分，共1題，共15分）20．居民個人李某為獨(dú)生子女，育有一個剛滿周歲的兒子和正在上小學(xué)的女兒，其父母均已年滿65周歲。2019年李某與他人共同成立了一家合伙企業(yè)。并持有50％份額，按合伙協(xié)議約定份額對合伙企業(yè)取得的所得進(jìn)行分配。2022年該合伙企業(yè)經(jīng)營情況如下：（1）從被投資企業(yè)分回投資收益20萬元。（1）實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入200萬元，允許扣除成本費(fèi)用等共計(jì)120萬元。（其他相關(guān)資料：相關(guān)專項(xiàng)附加扣除均由李某100％扣除，并已報(bào)送其專項(xiàng)附加信息）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。附：經(jīng)營所得個人所得稅稅率表1．回答李某可享受的個人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及其扣除標(biāo)準(zhǔn)。2．判斷以合伙企業(yè)名義分回的投資收益是否并入李某的經(jīng)營所得繳納個人所得稅。如不并入，計(jì)算李某應(yīng)納的個人所得稅。3．計(jì)算李某從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅。答案解析（8月25日）參考答案第1題單選題（每題1分，共10題，共10分）1．【答案】D【解析】中央政府固定收入包括消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、船舶噸稅和由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅和煙葉稅等。因此本題選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)ABC屬于地方政府固定收入。2．【答案】B【解析】海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府，其余部分歸地方政府。3．【答案】D【解析】個人按規(guī)定領(lǐng)取的五險(xiǎn)一金，免征個人所得稅；個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用“月度稅率表”，計(jì)算繳納個人所得稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按月領(lǐng)取額，適用“月度稅率表”，計(jì)算繳納個人所得稅；按年領(lǐng)取的，適用“綜合所得稅率表”，計(jì)算繳納個人所得稅。個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，適用“綜合所得稅率表”，計(jì)算繳納個人所得稅。對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，適用“月度稅率表”，計(jì)算繳納個人所得稅。2022年韓某應(yīng)繳納個人所得稅＝800×3％×12＝288（元）。4．【答案】B【解析】未扣除捐贈額的租賃收入應(yīng)納稅所得額＝[每次（月）收入額－相關(guān)稅費(fèi)－修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1－20％）＝（50000－3000－800）×（1－20％）＝36960（元），捐贈扣除限額＝36960×30％＝11088（元），捐贈扣除額＝min（11088，15000）＝11088（元）。張某2022年8月租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅＝（36960－11088）×20％＝5174.4（元）。或：張某2022年8月租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅＝（50000－3000－800）×（1－20％）×（1－30％）×20％＝5174.4（元）。5．【答案】D【解析】2013年6月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（簡稱“OECD“）發(fā)布的《稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計(jì)劃》共包括五大類15項(xiàng)成果，其中“提高稅收透明度和確定性”包括數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、強(qiáng)制披露原則、轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料、爭端解決。6．【答案】B【解析】運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格；應(yīng)繳納關(guān)稅＝（20＋6）×0.1＝2.6（萬元）。7．【答案】C【解析】掛車按照貨車稅額的50％計(jì)算納稅。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅＝50×80＋20×80×50％＝4800（元）。8．【答案】A【解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。9．【答案】A【解析】選項(xiàng)A，資源稅在開采銷售、開采自用環(huán)節(jié)繳納；選項(xiàng)BC，城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和車船稅，在保有環(huán)節(jié)繳納；選項(xiàng)D，耕地占用稅在占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)時(shí)繳納。10．【答案】B【解析】選項(xiàng)AD，稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)即可實(shí)施；選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款；選項(xiàng)C，因檢查需要時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還。有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。第2題多選題（每題1.5分，共8題，共12分）11．【答案】A，B，C【解析】我國現(xiàn)行開征的18個稅種中，消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅、船舶噸稅和海關(guān)代征的進(jìn)口增值稅屬于中央政府固定收入；選項(xiàng)ABC正確。增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)、印花稅為中央與地方共享收入；選項(xiàng)D。其余為地方政府固定收入。12．【答案】B，C【解析】選項(xiàng)AB，個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，不符合稅收優(yōu)惠條件的，需要計(jì)算繳納個人所得稅；選項(xiàng)C，通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅；選項(xiàng)D，個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許以扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額（財(cái)產(chǎn)原值＝（初次購置全部原值＋相關(guān)稅費(fèi)）×轉(zhuǎn)讓者房屋所有權(quán)比例），按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，繳納個人所得稅。13．【答案】A，B，C，D【解析】企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：（1）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；選項(xiàng)C。（2）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；選項(xiàng)A。（3）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；選項(xiàng)D。（4）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；（5）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；選項(xiàng)B。（6）企業(yè)會計(jì)核算記錄以及其他資料。其中，第（1）至（3）項(xiàng)為必備資料。14．【答案】A，C，D【解析】選項(xiàng)A，銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類應(yīng)稅消費(fèi)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，向購買方收取的銷項(xiàng)稅額，不計(jì)入銷售額；選項(xiàng)CD，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。15．【答案】A，B，D【解析】選項(xiàng)A，水資源稅征管模式為“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報(bào)、信息共享”；選項(xiàng)B，水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取用水資源的當(dāng)日；選項(xiàng)C，水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法由國務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案；選項(xiàng)D，需要跨?。▍^(qū)、市）調(diào)度水資源的，要在調(diào)入?yún)^(qū)域所在地申報(bào)繳納水資源稅。16．【答案】B，C，D【解析】境外所得稅額不能抵免的有：①按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；選項(xiàng)B。②按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；選項(xiàng)C。③因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；④境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?；選項(xiàng)D。⑤按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款；⑥按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。17．【答案】B，C【解析】選項(xiàng)BC，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅（減征）；選項(xiàng)A，專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道占用耕地，照章納稅；選項(xiàng)D，軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。18．【答案】A，C【解析】企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計(jì)算（分國不分項(xiàng)）或者不按國別匯總計(jì)算（不分國不分項(xiàng)）其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照有關(guān)規(guī)定分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。第3題計(jì)算題（每題5分，共1題，共5分）19．某煤場位于兩省交界處：（1）本月銷售原煤20000噸，其中5000噸從衰竭期礦山開采，其余15000噸正常開采，不含增值稅銷售價(jià)格為600元/噸。（2）外購原煤增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元。將購原煤與自采原煤混產(chǎn)后銷售洗選煤，取得不含增值稅銷售額500萬元。（3）生產(chǎn)2800噸固體廢物，其中綜合利用800噸（符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)）。已知：原煤資源稅稅率3％，洗選煤資源稅稅率2％；環(huán)境保護(hù)稅稅率5元/噸。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。1．計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅2．計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅3．計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅（1）15000×600×3％＋5000×600×3％×（1－30％）＝333000（元）＝33.3（萬元）【提示】從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30％資源稅?！究疾榭键c(diǎn)】第八章－資源稅的減征（2）準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額＝外購原煤購進(jìn)金額×（本地區(qū)原煤適用稅率÷本地區(qū)選煤適用稅率）＝200×（3％/2％）＝300（萬元）該企業(yè)混合銷售選煤應(yīng)繳納資源稅＝應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額×適用稅率＝（應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售額－準(zhǔn)予扣減的購進(jìn)金額）×適用稅率＝（500－300）×2％＝4（萬元）【考查考點(diǎn)】第八章－資源稅（3）應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅＝（2800－800）×5/10000＝1（萬元）【提示】企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。第4題綜合題（每題15分，共1題，共15分）20．居民個人李某為獨(dú)生子女，育有一個剛滿周歲的兒子和正在上小學(xué)的女兒，其父母均已年滿65周歲。201