2025年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》新版真題卷

年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》新版真題卷一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分，共30分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.下列關(guān)于審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)的表述，正確的是（）A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)B.資源財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)C.管理者內(nèi)部分權(quán)制是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)D.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)答案：A解析：審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，當(dāng)資源財(cái)產(chǎn)的所有者將資源財(cái)產(chǎn)委托給管理者經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，就產(chǎn)生了受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為了監(jiān)督和評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。所以A選項(xiàng)正確，其他選項(xiàng)是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的相關(guān)因素，但不是社會(huì)基礎(chǔ)。2.下列屬于國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告的是（）A.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告B.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告C.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告D.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告答案：A解析：國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告兩種形式。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告屬于內(nèi)部審計(jì)的成果，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告通常是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的報(bào)告類型。所以本題選A。3.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的表述，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行的控制B.審計(jì)質(zhì)量控制的目的是確保審計(jì)行為符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，提高審計(jì)工作質(zhì)量C.審計(jì)質(zhì)量控制的主體是審計(jì)組織和審計(jì)人員D.審計(jì)質(zhì)量控制的客體是被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)答案：D解析：審計(jì)質(zhì)量控制的客體是審計(jì)組織和審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程，而不是被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)質(zhì)量控制是對(duì)審計(jì)行為的自我約束和規(guī)范，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量。所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。4.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是（）A.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表D.被審計(jì)單位的管理層聲明書答案：B解析：環(huán)境證據(jù)是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)，包括被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度、管理人員的素質(zhì)、各種管理?xiàng)l件和管理水平等。A選項(xiàng)會(huì)計(jì)憑證、C選項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表、D選項(xiàng)管理層聲明書都屬于書面證據(jù)。所以本題選B。5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述，正確的是（）A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄B.審計(jì)工作底稿必須采用書面形式C.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位D.審計(jì)工作底稿可以隨意修改答案：A解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄，A選項(xiàng)正確。審計(jì)工作底稿可以以書面形式、電子形式或其他介質(zhì)形式存在，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于審計(jì)組織，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。審計(jì)工作底稿的修改需要遵循一定的規(guī)范和程序，不能隨意修改，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。6.下列審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）A.檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況B.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤C.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察D.對(duì)貨幣資金進(jìn)行函證答案：B解析：實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序，包括對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤屬于實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測(cè)試，A選項(xiàng)檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況屬于控制測(cè)試，C選項(xiàng)實(shí)地觀察固定資產(chǎn)和D選項(xiàng)函證貨幣資金既可能是控制測(cè)試也可能是實(shí)質(zhì)性程序，具體取決于審計(jì)目的。但本題中最符合實(shí)質(zhì)性程序的是B選項(xiàng)。7.下列關(guān)于審計(jì)重要性的表述，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出決策的錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度B.審計(jì)重要性水平越高，所需的審計(jì)證據(jù)越少C.審計(jì)重要性的確定需要考慮被審計(jì)單位的具體情況D.審計(jì)重要性包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性和認(rèn)定層次的重要性答案：A解析：審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出決策的錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，而不是不影響決策的錯(cuò)報(bào)。A選項(xiàng)表述錯(cuò)誤，其他選項(xiàng)均正確。8.下列屬于審計(jì)抽樣中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（）A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.誤受風(fēng)險(xiǎn)C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)D.以上都是答案：D解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果形成的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體實(shí)際情況不一致的可能性，包括在控制測(cè)試中的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，以及在細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。所以本題選D。9.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述，正確的是（）A.內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守而由管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序B.內(nèi)部控制的五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通和監(jiān)督C.內(nèi)部控制可以絕對(duì)保證被審計(jì)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)D.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受成本效益原則的制約答案：ABD解析：C選項(xiàng)錯(cuò)誤，內(nèi)部控制只能合理保證被審計(jì)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而不是絕對(duì)保證。ABD選項(xiàng)均正確描述了內(nèi)部控制的定義、要素和特點(diǎn)。10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告意見類型的表述，正確的是（）A.無保留意見審計(jì)報(bào)告表示審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映B.保留意見審計(jì)報(bào)告表示審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但存在一些重大錯(cuò)報(bào)C.否定意見審計(jì)報(bào)告表示審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面存在錯(cuò)報(bào)，不能按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制D.無法表示意見審計(jì)報(bào)告表示審計(jì)人員無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見答案：ABCD解析：A選項(xiàng)是無保留意見的定義，B選項(xiàng)保留意見是指存在影響重大但不具有廣泛性的錯(cuò)報(bào)，C選項(xiàng)否定意見是存在影響重大且具有廣泛性的錯(cuò)報(bào)，D選項(xiàng)無法表示意見是由于審計(jì)范圍受限等原因無法獲取充分證據(jù)。所以ABCD選項(xiàng)均正確。11.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的表述，正確的是（）A.審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員在從事審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則B.審計(jì)職業(yè)道德包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密等基本原則C.獨(dú)立性是審計(jì)職業(yè)道德的核心D.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性答案：ABCD解析：審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員職業(yè)行為的基本準(zhǔn)則，包含多項(xiàng)基本原則，獨(dú)立性是核心，且包括實(shí)質(zhì)和形式上的獨(dú)立。ABCD選項(xiàng)均正確。12.下列關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的表述，正確的是（）A.審計(jì)目標(biāo)包括總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)B.總體審計(jì)目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證C.具體審計(jì)目標(biāo)包括與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定和與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定D.審計(jì)目標(biāo)的確定取決于審計(jì)準(zhǔn)則和被審計(jì)單位的具體情況答案：ABCD解析：審計(jì)目標(biāo)分為總體和具體目標(biāo)，總體目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，具體目標(biāo)基于各類認(rèn)定，其確定受審計(jì)準(zhǔn)則和被審計(jì)單位情況影響。ABCD選項(xiàng)均正確。13.下列關(guān)于審計(jì)程序的表述，正確的是（）A.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.控制測(cè)試是為了測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性D.實(shí)質(zhì)性程序是為了發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)答案：ABCD解析：審計(jì)程序的三大類及其各自目的表述均正確，ABCD選項(xiàng)均符合審計(jì)程序的相關(guān)知識(shí)。14.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的表述，正確的是（）A.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)人員的結(jié)論B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性D.審計(jì)人員需要獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案：ABCD解析：充分性關(guān)注數(shù)量，適當(dāng)性關(guān)注相關(guān)和可靠，適當(dāng)性好則可能減少數(shù)量需求，審計(jì)需要兩者兼具。ABCD選項(xiàng)均正確。15.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔的表述，正確的是（）A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)B.審計(jì)工作底稿歸檔后，不得修改或增加C.審計(jì)工作底稿的保管期限為自審計(jì)報(bào)告日起至少10年D.對(duì)同一客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別歸檔答案：ACD解析：B選項(xiàng)錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿歸檔后，如有必要可以修改或增加，但需要記錄修改的理由、時(shí)間、人員等信息。ACD選項(xiàng)均正確。16.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述，正確的是（）A.審計(jì)抽樣包括統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣B.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)C.非統(tǒng)計(jì)抽樣依賴審計(jì)人員的主觀判斷，不能有效控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)人員在審計(jì)中可以結(jié)合使用統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣答案：ABD解析：C選項(xiàng)錯(cuò)誤，非統(tǒng)計(jì)抽樣雖然依賴主觀判斷，但審計(jì)人員也可以通過合理設(shè)計(jì)樣本和運(yùn)用職業(yè)判斷來控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只是不能像統(tǒng)計(jì)抽樣那樣精確計(jì)量。ABD選項(xiàng)正確。17.下列關(guān)于內(nèi)部控制測(cè)試的表述，正確的是（）A.內(nèi)部控制測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制是否存在、是否有效運(yùn)行B.當(dāng)預(yù)期內(nèi)部控制有效時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試C.內(nèi)部控制測(cè)試可以采用詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等方法D.內(nèi)部控制測(cè)試的范圍取決于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況答案：ABCD解析：內(nèi)部控制測(cè)試的目的、實(shí)施條件、方法和范圍的表述均正確，ABCD選項(xiàng)均符合相關(guān)知識(shí)。18.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序的表述，正確的是（）A.實(shí)質(zhì)性分析程序是指通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)B.實(shí)質(zhì)性分析程序可以用于識(shí)別各類交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)C.實(shí)質(zhì)性分析程序的運(yùn)用需要考慮數(shù)據(jù)之間的預(yù)期關(guān)系是否存在并且合理D.實(shí)質(zhì)性分析程序的準(zhǔn)確性受數(shù)據(jù)可靠性、預(yù)期值的精確程度和可接受的差異額的影響答案：ABCD解析：對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的定義、作用、運(yùn)用條件和影響因素的表述均正確，ABCD選項(xiàng)均正確。19.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的要素的表述，正確的是（）A.審計(jì)報(bào)告的要素包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、審計(jì)人員的責(zé)任段、審計(jì)意見段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章、報(bào)告日期B.引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過審計(jì)，并指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱、財(cái)務(wù)報(bào)表附注以及財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間C.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任D.審計(jì)意見段應(yīng)當(dāng)說明審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映答案：ABCD解析：對(duì)審計(jì)報(bào)告各要素的表述均正確，ABCD選項(xiàng)均符合審計(jì)報(bào)告的規(guī)范要求。20.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制制度的表述，正確的是（）A.審計(jì)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持、審計(jì)人員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力、審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等方面的控制B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的審計(jì)質(zhì)量控制制度，適用于所有的審計(jì)業(yè)務(wù)C.審計(jì)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)隨著法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則的變化和審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展而不斷修訂和完善D.審計(jì)質(zhì)量控制制度的目的是確保審計(jì)人員遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，提高審計(jì)工作質(zhì)量答案：ACD解析：B選項(xiàng)錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等因素制定適合的審計(jì)質(zhì)量控制制度，不一定是統(tǒng)一的，但要確保制度的有效性。ACD選項(xiàng)正確。三、案例分析題（共3大題，每大題有5小題，每小題2分，共30分）案例一ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：1.甲公司2024年12月31日的存貨余額為5000萬元，審計(jì)人員通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)，存貨中有1000萬元的存貨已被質(zhì)押給銀行，用于取得短期借款，但甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中未對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行披露。2.甲公司2024年發(fā)生的管理費(fèi)用中包括一筆金額為500萬元的咨詢費(fèi)，審計(jì)人員通過檢查相關(guān)合同和付款憑證發(fā)現(xiàn)，該咨詢費(fèi)是支付給甲公司控股股東的關(guān)聯(lián)企業(yè)，用于提供財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)，但甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中未披露該關(guān)聯(lián)交易。3.甲公司2024年12月31日的應(yīng)收賬款余額為3000萬元，審計(jì)人員通過函證發(fā)現(xiàn)，其中有500萬元的應(yīng)收賬款對(duì)方單位回函表示無法確認(rèn)，甲公司未能提供進(jìn)一步的證據(jù)證明該應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可收回性。根據(jù)上述資料，回答以下問題：1.針對(duì)事項(xiàng)1，甲公司的行為違反了財(cái)務(wù)報(bào)表的（）認(rèn)定。A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞鸢福篊解析：存貨被質(zhì)押，說明甲公司對(duì)該存貨的權(quán)利受到限制，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。甲公司未披露該事項(xiàng)，違反了權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定，該認(rèn)定要求記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。2.針對(duì)事項(xiàng)2，甲公司的行為違反了財(cái)務(wù)報(bào)表的（）認(rèn)定。A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.分類和可理解性答案：B解析：關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，甲公司未披露該關(guān)聯(lián)交易，違反了完整性認(rèn)定，完整性認(rèn)定要求所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均已包括。3.針對(duì)事項(xiàng)3，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序是（）A.實(shí)施替代審計(jì)程序，如檢查銷售合同、發(fā)貨單、發(fā)票等原始憑證，以確定該應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可收回性B.要求甲公司管理層對(duì)該應(yīng)收賬款進(jìn)行重新估計(jì)，并調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表C.認(rèn)定該應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)，直接出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告D.忽略該事項(xiàng)，因?yàn)閷?duì)方單位無法確認(rèn)并不一定意味著應(yīng)收賬款存在問題答案：A解析：當(dāng)函證未收到回函時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，如檢查相關(guān)的原始憑證等，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。不能直接認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)或忽略該事項(xiàng)，也不能直接要求管理層調(diào)整，需要先通過替代程序進(jìn)一步核實(shí)。4.針對(duì)上述三個(gè)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告意見類型的影響是（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：B解析：事項(xiàng)1和事項(xiàng)2屬于披露錯(cuò)報(bào)，事項(xiàng)3如果替代程序無法證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性和可收回性，可能導(dǎo)致存在重大錯(cuò)報(bào)。這些錯(cuò)報(bào)影響重大但不具有廣泛性，所以應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。5.審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易未披露，應(yīng)當(dāng)（）A.要求甲公司管理層披露該關(guān)聯(lián)交易B.如果甲公司管理層拒絕披露，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告意見類型的影響C.檢查關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性和合法性D.以上都是答案：D解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易未披露，應(yīng)當(dāng)首先要求管理層披露，檢查其真實(shí)性和合法性，如果管理層拒絕披露，就需要考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告意見類型的影響。所以D選項(xiàng)正確。案例二乙公司是一家制造業(yè)企業(yè)，審計(jì)人員在對(duì)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到以下與固定資產(chǎn)相關(guān)的事項(xiàng)：1.乙公司2024年1月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備的可收回金額為800萬元，乙公司未對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。2.乙公司2024年6月對(duì)一棟廠房進(jìn)行了改擴(kuò)建，改擴(kuò)建支出為500萬元，符合資本化條件。該廠房原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊800萬元，改擴(kuò)建后預(yù)計(jì)使用年限延長(zhǎng)5年。乙公司將改擴(kuò)建支出計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。3.審計(jì)人員在檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)已于2023年12月報(bào)廢，但在2024年的固定資產(chǎn)明細(xì)賬中仍有記錄，未進(jìn)行報(bào)廢處理。根據(jù)上述資料，回答以下問題：1.針對(duì)事項(xiàng)1，乙公司的行為違反了固定資產(chǎn)的（）認(rèn)定。A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)答案：C解析：設(shè)備的可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，乙公司未計(jì)提，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值高估，違反了計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，該認(rèn)定要求資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。2.針對(duì)事項(xiàng)2，乙公司的會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤導(dǎo)致（）A.資產(chǎn)虛增B.費(fèi)用虛增C.利潤(rùn)虛增D.利潤(rùn)虛減答案：BD解析：改擴(kuò)建支出符合資本化條件應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，乙公司計(jì)入管理費(fèi)用，導(dǎo)致費(fèi)用虛增，利潤(rùn)虛減，同時(shí)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值未增加，資產(chǎn)虛減。所以BD選項(xiàng)正確。3.針對(duì)事項(xiàng)3，乙公司的行為違反了固定資產(chǎn)的（）認(rèn)定。A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞鸢福篈解析：已報(bào)廢的固定資產(chǎn)仍在明細(xì)賬中記錄，導(dǎo)致固定資產(chǎn)存在虛增的情況，違反了存在認(rèn)定，該認(rèn)定要求記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。4.針對(duì)事項(xiàng)1，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)建議乙公司計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）A.0萬元B.150萬元C.200萬元D.250萬元答案：B解析：2024年該設(shè)備的折舊額=(1000-50)÷10=95萬元，賬面價(jià)值=1000-95=905萬元，可收回金額為800萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=905-800=150萬元。所以選B。5.針對(duì)上述三個(gè)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：B解析：這些事項(xiàng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但影響重大但不具有廣泛性，所以應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。案例三丙公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，審計(jì)人員在對(duì)丙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下與收入相關(guān)的事項(xiàng)：1.丙公司2024年12月與客戶簽訂了一份商品房銷售合同，合同約定客戶支付首付款后即可入住，但產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)于2025年1月辦理。丙公司在2024年確認(rèn)了該筆銷售收入。2.丙公司2024年通過售后回購(gòu)方式銷售了一批商鋪，回購(gòu)價(jià)格高于銷售價(jià)格，丙公司將該筆交易確認(rèn)為銷售收入。3.審計(jì)人員在檢查收入明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，丙公司有一