淺談內部審計中的溝通策略

摘要：卡耐基曾說過：“一個人的成功，只有15%是由于他的專業(yè)技術，而85%則要靠人際關系溝通和他做人處世的能力?！痹谠S多企業(yè)和單位中，內部審計常常是不受歡迎的，因為他們的工作職責是揭露被審計部門的不足之處，找問題、揭短處。通常被審計人員都是被迫接受，甚至對審計人員存在不同程度的偏見。那么作為內審人員在審計實務中如何與被審計單位和人員進行有效溝通？怎樣充分地運用審計溝通技巧提高審計效率？為了改善審計和被審計的關系，提升審計效率，文章從不同的角度進行分析研究，探討審計溝通技巧如何運用。關鍵詞：溝通技巧內部審計有效溝通隨著內部審計在公司的治理與管理中的重要性越來越凸顯，審計工作的“政治性”“全面性”和“權威性”三性要求，對內審工作能力的鍛造提出了更高要求。面對高質量發(fā)展的使命和要求，如何提升內生工作的質效已迫在眉睫。美國的霍爾博士認為，要提高溝通的有效性就要增加自我表露的程度、注重提高反饋程度。作為內部審計，應該如何運用溝通技巧提高內審人員的溝通能力呢？一、審計項目的不同生命周期，審計溝通側重點不同《國家審計準則》中規(guī)定：“審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時，應當從下列方面保持與被審計單位的工作關系：與被審計單位溝通并聽取其意見”。在審計項目的生命周期中，不同階段的審計溝通側重點有所不同。在審前階段，審計組需要了解被審計項目的情況，主要聽取被審計對象介紹，針對審前調查獲取的基本背景資料與被審計單位進行充分的溝通;在實施階段，圍繞審計實施方案獲取相關的審計數(shù)據(jù)、賬面信息;而在審計報告階段，則需運用“讀”和“寫”的溝通技巧，寫出客觀事實的審計報告，并與被審計單位管理層及相關人員進行再次的溝通確認。（一）“聽”在審前階段運用當審計任務下達后，審計組首先要組織審計人員成立審計組，深入解讀相關政策，了解政策制定的初衷、落實的難點。在審前調查時，要注重“聽”取被審計對象介紹，并針對介紹內容與被審計單位進行充分的溝通。作為內審部門首先要組織審計人員成立審計組，審計組應了解被審計項目的情況，如被審部門的職責范圍、項目業(yè)務活動及其目標;專業(yè)的業(yè)務知識和集團政策、部門的法規(guī)等的執(zhí)行情況;公司的內部控制等;要深入解讀相關政策，了解政策制定的初衷、落實的難點，有利于審計人員更好地編制審計實施方案及應對措施，并充分利用審前調查，審計進點座談會的機會，注重“聽”取被審計對象介紹，并針對審前調查獲取的基本背景資料與被審計單位進行充分的溝通。如某銀行信息科技管理的常規(guī)審計，調查了解時與財務管理人員座談，了解該部門的整體運行狀況。據(jù)該部門負責人介紹，近年來因銀行系統(tǒng)的升級換代，導致這兩年的大額支出較多，多用于固定資產設備的采買。審計人員通過該部門的預算申請和發(fā)票報銷，注意到該部門近年用于設備的支出超過1000萬。通過職業(yè)判斷，審計人員對于設備的升級更換的必要性及真實性作為本次審計的重點，繼而查明該部門設備更換中存在套取項目資金的嫌疑。（二）“說”在審計實施階段運用在實施階段，通過與被審計人員的談話、走訪等“說”的方式可以發(fā)現(xiàn)某些審計線索。例如在與財務負責人溝通時，要運用專業(yè)術語;而對于其他非財務人員，則需要充分運用日常語言。通過這種方式，可以獲取被審計單位的基本情況，以及可能存在問題的線索。通過“說”可以發(fā)現(xiàn)某些審計線索。審計溝通的對象可能是單位管理人員、財務人員和后勤管理人員等等，“說”的對象不一，主要是利用每個人對審計的敏感度不同，作個“有心”的審計人員，在不經(jīng)意間獲取被審計對象的重要信息。例如“小金庫專項”審計時，二級公司后勤管理人員帶著審計人員中午去用餐，審計負責人就不經(jīng)意地聊到單位院旁餐館如何經(jīng)營的，單位陪同人員說餐館租用單位的房子，單位有時的招待也在這家餐館，租金抵銷單位的招待費。這正是小金庫的一種變異形式，根本沒有在賬面體現(xiàn)。這種聊天正是抓住了目標單位每個人對于信息的敏感度不同而捕捉到的審計線索。（三）“讀”“寫”在審計報告階段運用高品質的審計報告離不開有效的審計溝通，在提出審計報告后，審計人員應針對審計報告的內容與被審計單位管理層及相關人員進行溝通。此時，“讀”和“寫”的技巧尤為重要。“讀”指的是理解被審計對象的反饋和意見，以作出相應的調整和改進;“寫”則是指寫出高質量的審計報告，確保報告內容的客觀性和準確性。更離不開溝通技巧和方法，審計報告應該如何“寫”，既能反映公司的問題又不得罪被審計部門，此階段內部審計的“寫”的原則就是溝通要點，注重準確性、事實清楚、證據(jù)充分、定性準確，沒有虛假、模棱兩可或主觀臆斷;同時“寫”報告還要有精品意識，不能湊合，還要有建設性，要能提問題還要有解決問題的對策和方法。充分發(fā)揮審計人員的主觀能動性，不能就事論事，既要從審計專業(yè)的角度寫，還要從其他專業(yè)的角度去寫;既要從本級下級的角度寫，還要從上級的角度去寫。只有寫全面、寫正確了，再通過一遍遍的“讀”，在“讀”的過程中不斷修改打磨才能寫出精品。二、審計溝通的方法和技巧的研究分析在審計過程中，常見的溝通問題就是，審計人員以為自己是領導委托、奉旨辦事，有權利要求被審計單位配合審計，被審計的部門可能不理解審計，甚至有抵觸心理，認為審計會給他們的日常工作帶來枷鎖，雙方的工作上的配合就難上加難。另外，許多沖突也是由于審計過程中溝通不暢造成的，部分內部審計師沒有掌握溝通技巧，總是懷疑一切的審計風格，好吹毛求疵，過分關注無關緊要的錯誤，總是以審判員的口氣提出問題，認為自己的答案是唯一正確的等等。很多審計人員給人的印象是吹毛求疵，抓住小的錯誤上綱上線，甚至脫離實際情況妄下結論，審計溝通面對的不僅僅是各種資料文字，更是形形色色的人?！肮び破涫?，必先利其器”，有效的溝通離不開溝通的“5W2H”法則，“5W2H”是一種有效的溝通技巧，它可以幫助你更清晰、更具體地表達你的想法和需求。因此審計溝通中發(fā)現(xiàn)問題更要實事求是，不可憑空猜想，更不能脫離實際，不能把沒有根據(jù)的事情進行假定推斷，多傾聽對方的解釋和客觀情況的表述，把事實描述清楚、表述到位。內部審計不同于政府審計和社會審計，在審計過程中要具備更多的溝通的技巧，克服傳統(tǒng)審計觀念，服務項目更好地發(fā)展。（一）提前做好審計溝通的計劃，包括溝通的場地、溝通的時機、溝通的主題。首先，要根據(jù)項目的需求制定詳細的方案，依據(jù)溝通的“5W2H”法則，其中對地點、時間和內容在審計溝通中要重點關注。如在審計溝通地點“where”選擇時要盡量選擇審計的主場地，利于審計人員發(fā)揮主觀能動性，同時審計溝通的地點還應根據(jù)審計溝通的對象和事項選擇，可以選擇在審計現(xiàn)場、被審計單位會議室等;不同的情況應選擇不同場點，如了解總體情況最好的選擇應在會議室;了解數(shù)據(jù)造假舞弊等相關情況時，應選擇在私密性較好的房間;審計溝通時機“When”的選擇要注意時機。當被審計人員有情緒狀態(tài)不佳，正在準備開會或者有其他事項等影響溝通的因素，這時就不是溝通的最佳時機，審計人員應當重新確定一個時間點。選擇溝通的內容“What”，對于審計需要溝通的內容，審計溝通計劃的內容大致包括審計溝通的主題、人員、時間、地點等，必要時還需編制詳細的談話提綱，根據(jù)審計的目標內容準備好訪談提綱，研究確定好溝通對象、溝通方式方法，落實好參與溝通的人員、記錄等事宜，訪談完還要請被訪談者簽字確認。最好編制詳細的審計溝通計劃，注意審計溝通的主題要與審計事項相關，針對具體問題要防止對方隨意應付，應落實到關鍵數(shù)字上，要根據(jù)溝通對象的整體特征及從事的工作，盡量地收集資料，去掉無關的信息，掌握溝通的主動權，確保審計溝通的目的性。（二）營造溝通環(huán)境，化解被審計人員的防范心理營造溝通環(huán)境，“良言一句三冬暖，惡語傷人三春寒”，良好的環(huán)境是實現(xiàn)溝通目標的重要因素。營造寬松的環(huán)境可以減輕審計溝通對象的思想壓力和防備意識。首先是建立平等的對話機制，審計人員態(tài)度要平和，語氣要誠懇，不能以執(zhí)法者自居，不能高高在上，同在一家企業(yè)，作為內部審計，與被審計對象只是分工不同，平等對待被審計人員，被審計人員才會與你盡情溝通，否則會引發(fā)被審計人員的逆反心理，為審計溝通帶來不必要的障礙;其次在實際審計業(yè)務中，可以從輕松的話題開始，慢慢引入正題。如審計溝通對象的生活、孩子學習等事項開始，使被審計人員放松警惕，再慢慢引導至真正的審計問題，導入實質性的詢問。另外，審計溝通時可以適當加入已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的相關問題，通過審計溝通試探相關人員是否誠實，在特殊的時候也可以震懾審計溝通對象，促使如實提供審計信息。溝通既是談判，也是交換彼此對同一事項的看法。要換位思考，充分考慮主客觀情況、當時業(yè)務辦理中的情景以及問題性質，既不能無原則讓步，也要明白政策、法規(guī)是底線，不能隨意突破。溝通審計發(fā)現(xiàn)問題時既要實事求是又要注意語言表達藝術，不可憑空猜想，要善于運用非正式溝通的方式，以事實為基礎，多傾聽對方的解釋和客觀情況的表述，把事實描述清楚、表述到位。比如，與被審計人員溝通要和氣，以禮相待、以理服人，不可盛氣凌人。審計人員待人態(tài)度要真誠，充分尊重被審計人員，對于對方的發(fā)言給予鼓勵和肯定，不隨易打斷對方說話，及時記錄歸納對方的觀點，從中捕捉有價值信息，擴大線索來源;同時還要善于運用贊美語言，適度的贊美對方，往往會獲取意外的效果。三、注重溝通原則，作出客觀公正的判斷審計與被審計單位立場不同，對同一事項的理解不同存在矛盾實屬正常現(xiàn)象，當審計人與被審計人員對同一事項持相反意見是，審計人員應擺事實講道理，不要逞口舌之快，應從客觀公正的原則上，收集充分的證據(jù)和法規(guī)說明問題的性質，同時溝通時要適當進行提問，進一步澄清自己的觀點，陳述自己的意見，并引導對方認可自己的觀點。若是問題涉及違規(guī)的性質，審計人員應指出問題的嚴重性以及可能引發(fā)的嚴重后果，以引起重視。對審計溝通時掌握的信息要組織核實，確實證明前期審計判斷有誤的，要采納審計溝通的成果，調整審計的重點方向和審計的結論。面臨數(shù)據(jù)多、流程復雜的情況時，應積極開展溝通訪談了解情況，掌握業(yè)務的來龍去脈、管理習性以及了解被審計部門對業(yè)務的掌握程度等。只有充分訪談，從業(yè)務管理、風險、內控、體制、機制、系統(tǒng)等維度掌握更多信息，才能捕獲更多審計線索，幫助審計人員對相關業(yè)務查深、查細。內部審計人員在審計過程中還要保持客觀的立場。內部審計想在公司或者集團內部保持完全的獨立性不太現(xiàn)實，內部審計也是服務公司的經(jīng)營戰(zhàn)略之一，是控制公司經(jīng)營風險的手段，內審要與企業(yè)的其他職能部門共同協(xié)作，才能保障企業(yè)的運營戰(zhàn)略安全實施;內審的企業(yè)內部定位決定了內審人員在內審溝通中，既要立場堅定又要客觀獨立，還要理解被審計人員及業(yè)務部門的難處，幫助他們糾正錯誤，合理規(guī)避風險，只有這樣，才能做好風控第一線的工作。結束語通過文章分析可知，審計溝通作為貫穿審計工作全過程的一項工作，科學、有效的溝通有助于順利完成工作。掌握審計的溝通策略，是內審人員的必備技能，良好的溝通能讓審計項目的主體和客體獲得尊重，同時謙和、專業(yè)的審計人員無疑會受到被審計對象的敬重，掌握一定溝通技巧能夠促進審計項目保質提效。2025-03-0400:00:00李倩\t"/page/2025/0304/_blank"經(jīng)濟師訂閱

2025年2期

收藏\o"分享到微博"\o"分享到微信"\o"分享到QQ"\o"分享到QQ空間"關鍵詞：\t"/page/2025/0304/_blank"有效溝通\t"/page/2025/0304/_blank"溝通技巧\t"/page/2025/0304/_blank"內部審計摘要：卡耐基曾說過：“一個人的成功，只有15%是由于他的專業(yè)技術，而85%則要靠人際關系溝通和他做人處世的能力?！痹谠S多企業(yè)和單位中，內部審計常常是不受歡迎的，因為他們的工作職責是揭露被審計部門的不足之處，找問題、揭短處。通常被審計人員都是被迫接受，甚至對審計人員存在不同程度的偏見。那么作為內審人員在審計實務中如何與被審計單位和人員進行有效溝通？怎樣充分地運用審計溝通技巧提高審計效率？為了改善審計和被審計的關系，提升審計效率，文章從不同的角度進行分析研究，探討審計溝通技巧如何運用。關鍵詞：溝通技巧內部審計有效溝通中圖分類號：F239"文獻標識碼：A文章編號：1004-4914（2025）02-102-02隨著內部審計在公司的治理與管理中的重要性越來越凸顯，審計工作的“政治性”“全面性”和“權威性”三性要求，對內審工作能力的鍛造提出了更高要求。面對高質量發(fā)展的使命和要求，如何提升內生工作的質效已迫在眉睫。美國的霍爾博士認為，要提高溝通的有效性就要增加自我表露的程度、注重提高反饋程度。作為內部審計，應該如何運用溝通技巧提高內審人員的溝通能力呢？一、審計項目的不同生命周期，審計溝通側重點不同《國家審計準則》中規(guī)定：“審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時，應當從下列方面保持與被審計單位的工作關系：與被審計單位溝通并聽取其意見”。在審計項目的生命周期中，不同階段的審計溝通側重點有所不同。在審前階段，審計組需要了解被審計項目的情況，主要聽取被審計對象介紹，針對審前調查獲取的基本背景資料與被審計單位進行充分的溝通;在實施階段，圍繞審計實施方案獲取相關的審計數(shù)據(jù)、賬面信息;而在審計報告階段，則需運用“讀”和“寫”的溝通技巧，寫出客觀事實的審計報告，并與被審計單位管理層及相關人員進行再次的溝通確認。（一）“聽”在審前階段運用當審計任務下達后，審計組首先要組織審計人員成立審計組，深入解讀相關政策，了解政策制定的初衷、落實的難點。在審前調查時，要注重“聽”取被審計對象介紹，并針對介紹內容與被審計單位進行充分的溝通。作為內審部門首先要組織審計人員成立審計組，審計組應了解被審計項目的情況，如被審部門的職責范圍、項目業(yè)務活動及其目標;專業(yè)的業(yè)務知識和集團政策、部門的法規(guī)等的執(zhí)行情況;公司的內部控制等;要深入解讀相關政策，了解政策制定的初衷、落實的難點，有利于審計人員更好地編制審計實施方案及應對措施，并充分利用審前調查，審計進點座談會的機會，注重“聽”取被審計對象介紹，并針對審前調查獲取的基本背景資料與被審計單位進行充分的溝通。如某銀行信息科技管理的常規(guī)審計，調查了解時與財務管理人員座談，了解該部門的整體運行狀況。據(jù)該部門負責人介紹，近年來因銀行系統(tǒng)的升級換代，導致這兩年的大額支出較多，多用于固定資產設備的采買。審計人員通過該部門的預算申請和發(fā)票報銷，注意到該部門近年用于設備的支出超過1000萬。通過職業(yè)判斷，審計人員對于設備的升級更換的必要性及真實性作為本次審計的重點，繼而查明該部門設備更換中存在套取項目資金的嫌疑。（二）“說”在審計實施階段運用在實施階段，通過與被審計人員的談話、走訪等“說”的方式可以發(fā)現(xiàn)某些審計線索。例如在與財務負責人溝通時，要運用專業(yè)術語;而對于其他非財務人員，則需要充分運用日常語言。通過這種方式，可以獲取被審計單位的基本情況，以及可能存在問題的線索。通過“說”可以發(fā)現(xiàn)某些審計線索。審計溝通的對象可能是單位管理人員、財務人員和后勤管理人員等等，“說”的對象不一，主要是利用每個人對審計的敏感度不同，作個“有心”的審計人員，在不經(jīng)意間獲取被審計對象的重要信息。例如“小金庫專項”審計時，二級公司后勤管理人員帶著審計人員中午去用餐，審計負責人就不經(jīng)意地聊到單位院旁餐館如何經(jīng)營的，單位陪同人員說餐館租用單位的房子，單位有時的招待也在這家餐館，租金抵銷單位的招待費。這正是小金庫的一種變異形式，根本沒有在賬面體現(xiàn)。這種聊天正是抓住了目標單位每個人對于信息的敏感度不同而捕捉到的審計線索。（三）“讀”“寫”在審計報告階段運用高品質的審計報告離不開有效的審計溝通，在提出審計報告后，審計人員應針對審計報告的內容與被審計單位管理層及相關人員進行溝通。此時，“讀”和“寫”的技巧尤為重要?！白x”指的是理解被審計對象的反饋和意見，以作出相應的調整和改進;“寫”則是指寫出高質量的審計報告，確保報告內容的客觀性和準確性。更離不開溝通技巧和方法，審計報告應該如何“寫”，既能反映公司的問題又不得罪被審計部門，此階段內部審計的“寫”的原則就是溝通要點，注重準確性、事實清楚、證據(jù)充分、定性準確，沒有虛假、模棱兩可或主觀臆斷;同時“寫”報告還要有精品意識，不能湊合，還要有建設性，要能提問題還要有解決問題的對策和方法。充分發(fā)揮審計人員的主觀能動性，不能就事論事，既要從審計專業(yè)的角度寫，還要從其他專業(yè)的角度去寫;既要從本級下級的角度寫，還要從上級的角度去寫。只有寫全面、寫正確了，再通過一遍遍的“讀”，在“讀”的過程中不斷修改打磨才能寫出精品。二、審計溝通的方法和技巧的研究分析在審計過程中，常見的溝通問題就是，審計人員以為自己是領導委托、奉旨辦事，有權利要求被審計單位配合審計，被審計的部門可能不理解審計，甚至有抵觸心理，認為審計會給他們的日常工作帶來枷鎖，雙方的工作上的配合就難上加難。另外，許多沖突也是由于審計過程中溝通不暢造成的，部分內部審計師沒有掌握溝通技巧，總是懷疑一切的審計風格，好吹毛求疵，過分關注無關緊要的錯誤，總是以審判員的口氣提出問題，認為自己的答案是唯一正確的等等。很多審計人員給人的印象是吹毛求疵，抓住小的錯誤上綱上線，甚至脫離實際情況妄下結論，審計溝通面對的不僅僅是各種資料文字，更是形形色色的人?！肮び破涫?，必先利其器”，有效的溝通離不開溝通的“5W2H”法則，“5W2H”是一種有效的溝通技巧，它可以幫助你更清晰、更具體地表達你的想法和需求。因此審計溝通中發(fā)現(xiàn)問題更要實事求是，不可憑空猜想，更不能脫離實際，不能把沒有根據(jù)的事情進行假定推斷，多傾聽對方的解釋和客觀情況的表述，把事實描述清楚、表述到位。內部審計不同于政府審計和社會審計，在審計過程中要具備更多的溝通的技巧，克服傳統(tǒng)審計觀念，服務項目更好地發(fā)展。（一）提前做好審計溝通的計劃，包括溝通的場地、溝通的時機、溝通的主題。首先，要根據(jù)項目的需求制定詳細的方案，依據(jù)溝通的“5W2H”法則，其中對地點、時間和內容在審計溝通中要重點關注。如在審計溝通地點“where”選擇時要盡量選擇審計的主場地，利于審計人員發(fā)揮主觀能動性，同時審計溝通的地點還應根據(jù)審計溝通的對象和事項選擇，可以選擇在審計現(xiàn)場、被審計單位會議室等;不同的情況應選擇不同場點，如了解總體情況最好的選擇應在會議室;了解數(shù)據(jù)造假舞弊等相關情況時，應選擇在私密性較好的房間;審計溝通時機“When”的選擇要注意時機。當被審計人員有情緒狀態(tài)不佳，正在準備開會或者有其他事項等影響溝通的因素，這時就不是溝通的最佳時機，審計人員應當重新確定一個時間點。選擇溝通的內容“What”，對于審計需要溝通的內容，審計溝通計劃的內容大致包括審計溝通的主題、人員、時間、地點等，必要時還需編制詳細的談話提綱，根據(jù)審計的目標內容準備好訪談提綱，研究確定好溝通對象、溝通方式方法，落實好參與溝通的人員、記錄等事宜，訪談完還要請被訪談者簽字確認。最好編制詳細的審計溝通計劃，注意審計溝通的主題要與審計事項相關，針對具體問題要防止對方隨意應付，應落實到關鍵數(shù)字上，要根據(jù)溝通對象的整體特征及從事的工作，盡量地收集資料，去掉無關的信息，掌握溝通的主動權，確保審計溝通的目的性。（二）營造溝通環(huán)境，化解被審計人員的防范心理營造溝通環(huán)境，“良言一句三冬暖，惡語傷人三春寒”，良好的環(huán)境是實現(xiàn)溝通目標的重要因素。營造寬松的環(huán)境可以減輕審計溝通對象的思想壓力和防備意識。首先是建立平等的對話機制，審計人員態(tài)度要平和，語氣要誠懇，不能以執(zhí)法者自居，不能高高在上，同在一家企業(yè)，作為內部審計，與被審計對象只是分工不同，平等對待被審計人員，被審計人員才會與你盡情溝通，否則會引發(fā)被審計人員的逆反心理，為審計溝通帶來不必要的障礙;其次在實際審計業(yè)務中，可以從輕松的話題開始，慢慢引入正題。如審計溝通對象的生活、孩子學習等事項開始，使被審計人員放松警惕，再慢慢引導至真正的審計問題，導入實質性的詢問。另外，審計溝通時可以適當加入已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的相關問題，通過審計溝通試探相關人員是否誠實，在特殊的時候也可以震懾審計溝通對象，促使如實提供審計信息。溝通既是談判，也是交換彼此對同一事項的看法。要換位思考，充分考慮主客觀情況、當時業(yè)務辦理中的情景以及問題性質，既不能無原則讓步，也要明白政策、法規(guī)是底線，不能隨意突破。溝通審計發(fā)現(xiàn)問題時既要實事求是又要注意語言表達藝術，不可憑空