自考00061國家稅收歷年真題及答案

2009年4月全國自學考試國家稅收試卷

（課程代碼00061）

一、單項選擇題（本大題共25小題，每小題1分，共25分）在每小題列出的四個備選答

案中只有一個是符合題目要求的。請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均

無分。

1.在國家財政收入中占有舉足輕重地位，同時是國家按照法律規(guī)定的標準，強制、無

償、固定取得財政收入的形式是【】

A.國債B.貨幣財政發(fā)行C.罰沒收入D.稅收

2.一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志是【】

A.征稅對象B.稅率C.納稅環(huán)節(jié)D.稅目

3.某大學李教授2008年1月因其編著的教材出版，獲得稿酬5600元，該納稅人本次應納個人

所得稅為【】

A.268.8元B.627.2元C.896元D.960元

4,根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，自1998年7月1日起，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅

征收率由6%調整為【】

A.4%B.5%C.7%D.8%

5.一般來講，從商品的供給彈性與稅負轉稼的關系上看，供給彈性越小，越不容易【】

A.前轉B.后轉C.混轉D.消轉

6.目前我國的流轉稅是以增值稅為核心的流轉稅，與增值稅互相協(xié)調配套的流轉稅有營業(yè)

稅和【】

A.城市維護建設稅B.消費稅C.企業(yè)所得稅D,資源稅

7.某企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，取得產(chǎn)品銷售收入4914萬元（含稅價），同時向購貨方收取優(yōu)質

品費23.4萬元（含稅價）。該企業(yè)的銷項稅額為【】

A.714萬元B.715萬元C.717.40萬元D.717.97萬元

8.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為【】

A.移送使用的當天B.委托方提貨的當天C.收直銷售款的當天D.報關進

口的當天

9.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予

從收入總額中直接扣除的是【】

A.購置建造固定資產(chǎn)的支出B.各項稅收的滯納金、罰款

C.生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機構借款的利息支出D.自然災害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?/p>

10.某工業(yè)企業(yè)2008年度全年銷售收入為2000萬元,房屋出租收入200萬元,視同銷售收入200

萬元，當年發(fā)生業(yè)務招待費10萬元，則該企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅稅前可以扣除的業(yè)務招待

費為【】

A.0.72萬元B.6萬元C.10萬元D.12萬元

11.某企業(yè)2008年利潤總額為2500萬元，營業(yè)外支出中列支有通過公益性社會團體向受災地

區(qū)的捐贈50萬元，紅十字事業(yè)的捐贈20萬元。假設其余項目會計與稅法間無調整,該企業(yè)2008

年繳納企業(yè)所得稅為【】

A、607.5萬元B.625萬元C.642.5萬元D.300萬元

12.資本性的支出不能作為一次性開支，應逐年攤入成本，屬于這類支出的有【】

A.罰沒款支出B.無形資產(chǎn)支出C.經(jīng)營性租金支出D.財務費用中的

利息支出

13.張某2008年8月購買一張體育彩票，獲得獎金200萬元。張某本次獲獎應繳納的個人所得

稅為【】

A.32萬元B.40萬元C.60萬元D.80萬元

14.下列屬于資源稅應稅產(chǎn)品的是【】

A.選煤B.原油C.地熱D.柴油

15.土地使用稅條例規(guī)定，凡是征用耕地的，自批準征用起開始繳納土地使用稅的時間為

[1

A.半年B.1年C.1年半D.2年

16.稅法規(guī)定免征土地增值稅的有納稅人建造普通標準住宅出售，其土地增值額不能超過扣

除項目金額的比例為【】

A.10%B.20%C.30%D.40%

17.房產(chǎn)產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，其納稅人為【】

A.產(chǎn)權所有人B.承典人C.租賃人D.代管人或使用人

18.不屬于房產(chǎn)稅的減免稅范圍之內(nèi)的是【】

A.國家機關出租的房產(chǎn)B.軍隊、人民團體自用的房產(chǎn)

C.個人所有非營業(yè)用房產(chǎn)D.宗教寺廟、公用、名勝古跡的自用房產(chǎn)

19.我國契稅稅率為【】

A.1%-3%B.3%-5%C、5%-7%D.7%-9%.

20.在中華人民共和國境內(nèi)車船使用稅的納稅人為【】

A,占有車船的單位和個人B.擁有但未使用的單位和個人

C.租賃但未使用的單位和個人D.擁有且使用的單位和個人

21.在商品購銷活動中，采用以貨換貨方式簽訂的合同，印花稅的計稅依據(jù)為

A.銷售額B.購貨金額C.合計購銷金額D.雙方協(xié)議

22.行為稅的征稅對象是納稅人的【】

A.特定行為B.經(jīng)營行為C.購銷行為D.特定行為和經(jīng)營行為

23.稅收負擔的衡量指標是【】

A.繳納率B.征收率C.負擔率D.征繳率

24.滯納金是稅務機關對欠稅者所征的一種罰金，滯納金的計算比率為【

A.3%。B.5%。C.3%D.5%

25.稅務人員違反規(guī)定，在發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中玩忽職守，致使國家利益

遭受重大損失的，其應承擔的刑事責任是

A.五年以下B.六年以上C.七年D.七年以上

二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的五個備選答案中

至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選

均無分。

26.在具體運用中，比例稅率可分為【】

A.地區(qū)差別比例稅率B.行業(yè)差別比例稅率C.幅度比例稅率

D.不同類型企業(yè)比例稅率E.單一比例稅率

27.稅收的財政職能具體表現(xiàn)為【】

A.適用范圍的廣泛性B.取得財政收入的及時性C.征收數(shù)額上的穩(wěn)定性

D.征收數(shù)額的隨意性E.取得財政收入的靈活性

28.營業(yè)稅的納稅地點是【】

A.納稅人銷售不動產(chǎn)，應在不動產(chǎn)所在地申報納稅

B.納稅人銷售不動產(chǎn)，應在納稅人核算所在地申報納稅

C.納稅人從事應稅勞務，應在納稅勞務發(fā)生地申報納稅

D.納稅人從事應稅勞務，應回其機構所在地申報納稅

E.納稅人轉讓其無形資產(chǎn)，應向其機構所在地申報納稅

29.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入屬于征稅收入的是【】

A.特許權使用費收入B.財產(chǎn)轉讓收入C.勞務收入

D.國債利息收入E.接受捐贈所得

30.印花稅的具體納稅人有【】

A.各種經(jīng)濟合同的立合同人B.各種產(chǎn)權轉移書據(jù)的立據(jù)人C.各種營業(yè)賬簿

的立賬簿人

D.各種權利證照的領受人E.各種憑證的保證人

三、簡答題（本大題共5小題，每小題5分，共25分）

31、簡述稅收與國有企業(yè)上繳利潤的區(qū)別。

32、簡述稅收具有的形式特征。

33、簡述稅負轉稼的制約因素。

34、簡述印花稅的概念及開征意義。

35、簡述稅收征管法的意義。

四、計算題(本大題共4小題，共20分)

36.(4分)星光公司為增值稅一般納稅人，2008年8月份外購貨物的全部進項稅額是40000

元，已經(jīng)通過稅務機關認證。8月份貨物的銷售情況如下:

(1)甲材料,銷售收入(不含稅)180000元;

(2)乙材料,銷售收入(不含稅)150000元;

(3)丙材料，銷售收入(不含稅)100000元;

(4)丁材料，銷售收入(不含稅)60000元;

(5)該公司有一個非獨立核算的汽車運輸隊，為購貨方送貨。8月份隨同材料銷售取得運

輸收入35100元。7T25/138

根據(jù)上述資料，分析并計算該公司8月份應繳納的增值稅稅額。

37.(4分)中國公民李某系自由撰稿人.2008年收入情況如下：

(1)與人合著一本書，稿酬共計9500元，另一位作者獲得3500元，李某獲得6000元:

8-268/269

(2)參與本地一家廣播電臺的有獎競猜活動，獲獎金5000元；

(3)從上市公司取得股息紅利所得4000元。

請根據(jù)上述資料，分析并計算李某2008年應納個人所得稅稅額。

38.(6分)2008年度某企業(yè)會計報表上的利潤總額為100萬元，已累計預繳企業(yè)所得稅

25萬元。該企業(yè)2008年度其他有關情況如下：

(1)發(fā)生的公益性捐贈支出18萬元：(注：2008年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，

在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除)

(2)直接向某足球隊捐款40萬元；

(3)支付違反交通法規(guī)罰款2萬元。

要求：(1)計算該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前納稅調整額；

(2)計算2008年度應納稅所得額；8-211

(3)計算2008年度應納所得稅額；(2008年企業(yè)所得稅的稅率為25%)

(4)計算該企業(yè)2008年度應匯算清繳的所得稅額。

39.(6分)某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造并出售了一幢寫字樓，取得銷售收入2500萬元(營業(yè)稅

稅率5%,城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加征收率為3%)。該公司為建造該寫字樓支付

土地出讓金500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本750萬元。該公司適用費用扣除比例為10隊

要求：分析并計算該公司應繳納土地增值稅稅額。

五、論述題(本大題共2小題，每小題10分，共20分)

40、試分析為什么要實行“費改稅”？41、試述我國現(xiàn)行流轉稅制的布局及各種稅種的不

同作用？

級數(shù)增值額與扣除項目金額的比率稅率閭速算扣除系數(shù)

1不超過50%的部分300

2超過50%至100%的部分405

3超過100%至200%的部分5015

4超過200%的部分6035

2009年4月份全國高等教育自學考試

國家稅收試題答案

(課程代碼00061)

一、單項選擇題：

DABAABCABCBBBBBBDABDCACBA

二、多項選擇題

26ABCE27ABC28ACE29ABCE30ABCD

三、簡答題：

31、答：一、分配的依據(jù)不同，作用范圍不同。

(1)、稅收與國有企業(yè)上繳利潤依據(jù)的權力不同；

(2),稅收與國有企業(yè)上繳利潤作用范圍不同。

二、形式特征不同。

(1)、稅收具有無償性特征，而上繳利潤是國家憑借生產(chǎn)資料所有者的身份收取的，因而不

是無償?shù)摹?/p>

(2)、稅收具有強制性特征，而上繳利潤是國家與企業(yè)通過雙方商定的契約進行分配的，它

屬于同一所有制內(nèi)部的分配，不存在強制性。

(3)、稅收具有固定性的特征，而上繳利潤是以企業(yè)實現(xiàn)的利潤為依據(jù)，利潤我的多交，利

潤少的少交，無利潤的不交。

32、答：稅收具有無償性、強制性、固定性的形式特征，這三個形式特征是稅收本身所固定

的，是一切社會形態(tài)下稅收的共性。

(1)、稅收的無償性：即國家征稅后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不

支付任何報酬，是稅收三性的核心。

(2)稅收的強制性：即國家依據(jù)法律征稅，而并非一種自愿交納，納稅人必須依法納稅，

否則就要受到法律的制裁。

(3)稅收的固定性：即國家征稅以法律形式預先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方

共同遵守。

33、答：(1)商品需求彈性與稅負轉嫁。需求彈性越小，越容易轉嫁(前轉)：需求彈性越

大，越不容易轉嫁(前轉)。

(2)商品供給彈性與稅負轉嫁。供求彈性越小，越不易轉嫁(前轉)；供求彈性越大，越容

易轉嫁(前轉)。

34、答：(1)印花稅是對書立、領受應稅憑證的行為征收的一種稅；

(2)開征印花稅，有利于增加財政收入；

(3)開征印花稅，有利于我國社會主義商品經(jīng)濟新秩序的建立；

(4)開征印花稅，有利于促進企業(yè)提高合同的兌現(xiàn)率。

(5)開征印花稅，有處于提高納稅人的法制觀念。

35、答：(1)稅收征管法是我國稅收管理史上第一部具有法律性質的征管程序法，是適用

于我國對內(nèi)對外各種稅收征收管理的綜合性法律，凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收

管理，均適用《征管法》

(2)《征管法》在稅收征管中占有重要地位，是稅收征收管理法規(guī)體系的核心，是稅收征收

管理的基本法。

(3)《征管法》在稅法體系和稅收工作中占有重要地位

(4)《征管法》在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟中占有重要地位。征管法的實施有利于我國統(tǒng)一市

場的形式：征管法的實施有利于促進公平競爭。

四、計算題：

36、答：該公司本月應納增值稅銷售額應包括運輸收入，因此行為屬于混合銷售行為。

(1)收入額等于=180000+150000+100000+60000+35100/(1+17%)=520000元。

(2)本月增值稅銷項稅額=520000*17%=88400元

(3)本月應納增值稅=88400—4000048400元。

37、答：(1)合著書籍稿酬應納稅額=6000*(1-20%)*20%*(1-30%)=672元

(2)廣播電臺有獎競猜活動獲獎應納稅額=5000*20%=1000元

(3)股息、紅利所得應納稅額=4000*20%=800元

(4)李某該年度應納個人所得稅合計為1000+672+8000=2472元。

38、答：(1)公益性捐贈支出所得稅前扣除限額=100*12%=12(萬元)

應納實際發(fā)生的公益性捐贈支出18萬元，超過限額6萬元，應調增應納稅所得額6萬元。

(2)該企業(yè)2008年度應納稅所得額=100+6+40+2=148(萬元)

(3)該企業(yè)2008年度應納稅所得額=148*25%=37(萬元)

（4）該企業(yè)2008年度應匯算清繳的所得稅額=37—25=12（萬元）

39、答：一、轉讓該房地產(chǎn)收入額2500萬元。

二、確定扣除項目：

1、取得土地使用權支付的土地出讓金500萬元。

2、房地產(chǎn)開發(fā)成本750萬元。

3、房地產(chǎn)開發(fā)費用=（500+750）*10%=125（萬元）

4、加計扣除費用=（500+750）*20%=250萬元。

5、轉讓房地產(chǎn)有關稅金=2500*5%*（1+7%+3%）=137.5萬元

6、扣除項目金額=500+750+125+137.5=1762.5萬元。

三、增值額=2500-1512.5=737.5萬元。

四、增值額與扣除項目金額比率=737.5/1762.5=41.85%

五、應納土地增值稅稅額=737.5*30%=221.25萬元。

級數(shù)增值額與扣除項目金額的比率稅率（％）速算扣除系數(shù)（％）

1不超過50%的部份300

2超過50%至100%的部份405

3超過100%至200%的部份5015

4超過200%的部份6035

五、論述題

40、答（1）所謂“費改稅”是指將可以以稅收形式取得收入的各種收費改為稅收，是一種

整頓“預算外資金”、規(guī)范政府收入機制的有效措施。

（2）實行“費改稅”不等于籠統(tǒng)地一概否認收費的重要作用，而是要規(guī)范收費

（3）收費造成了分配主體的混亂，擾亂了分配秩序，造成政出多門、多頭分配，分散了政

府利益，資金分散使用，也削弱了政府對國民收入分配的主體調節(jié)作用。

（4）影響了投資環(huán)境，特別是影響了外商投資的積極性。

（5）“費多稅少”矛質的實質是政府部門收入機制的不規(guī)范以及由此引發(fā)的政府部門行為的

不規(guī)范，且容易產(chǎn)生腐敗行為。政出多門的各種收費的一個共同特征是自收自支，不納入預

算管理。

（注：以上觀點需展開論述）

41：答：

（1）流轉稅制是以流轉額為征稅對象的稅種的總稱。

（2）我國現(xiàn)行流轉稅制主要設置四個稅種，即增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅。

（3）規(guī)范增值稅是流轉稅制改革的核心，現(xiàn)從征收范圍來看具有普遍征收的特點。從稅

率來看具有簡化的特點，并采用憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，其有多環(huán)節(jié)、我次征

收、環(huán)環(huán)相扣的特點，既避免重復征稅，又能保證財政收入。

（4）消費稅同增值稅是交叉征收，消費稅的職能進行特殊調節(jié)，

（5）營業(yè)稅主要是對第三產(chǎn)業(yè)征收，與人民生活密切相關，所以有較強的政策性，稅率

設計較代，主要發(fā)揮普遍調節(jié)的作用。

（6）關稅是對進出國境的貨物和物品征收的稅種。主要作用在于保護本國的工農(nóng)業(yè)和國

內(nèi)資源，是進行國際貿(mào)易不可缺少的工具。

（注：以上要點需展開論述）

2009年4月全國自學考試國家稅收試卷

（課程代碼00061）

一、單項選擇題（本大題共25小題，每小題1分，共25分）在每小題列出的四個備選答

案中只有一個是符合題目要求的。請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均

無分。

1.在國家財政收入中占有舉足輕重地位，同時是國家按照法律規(guī)定的標準，強制、無

償、固定取得財政收入的形式是【】

A.國債B,貨幣財政發(fā)行C.罰沒收入D.稅收

2.一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志是【】

A.征稅對象B,稅率C.納稅環(huán)節(jié)D.稅目

3.某大學李教授2008年1月因其編著的教材出版，獲得稿酬5600元，該納稅人本次應納個人

所得稅為【】

A.268.8元B.627.2元C.896元D.960元

4.根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，自1998年7月1日起，商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅

征收率由6%調整為【】

A.4%B.5%C.7%D.8%

5.一般來講，從商品的供給彈性與稅負轉稼的關系上看，供給彈性越小，越不容易【】

A.前轉B.后轉C.混轉D.消轉

6.目前我國的流轉稅是以增值稅為核心的流轉稅，與增值稅互相協(xié)調配套的流轉稅有營業(yè)

稅和【】

A.城市維護建設稅B.消費稅C.企業(yè)所得稅D.資源稅

7.某企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，取得產(chǎn)品銷售收入4914萬元（含稅價），同時向購貨方收取優(yōu)質

品費23.4萬元（含稅價）。該企業(yè)的銷項稅額為【】

A.714萬元B.715萬元C.717.40萬元D.717.97萬元

8.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為【】

A.移送使用的當天B.委托方提貨的當天C.收歸銷售款的當天D.報關進

口的當天

9.根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予

從收入總額中直接扣除的是【】

A.購置建造固定資產(chǎn)的支出B.各項稅收的滯納金、罰款

C.生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機構借款的利息支出I).自然災害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?/p>

10.某工業(yè)企業(yè)2008年度全年銷售收入為2000萬元,房屋出租收入200萬元,視同銷售收入200

萬元，當年發(fā)生業(yè)務招待費10萬元，則該企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅稅前可以扣除的業(yè)務招待

費為【】

A.0.72萬元B.6萬元C.10萬元D.12萬元

11.某企業(yè)2008年利潤總額為2500萬元，營業(yè)外支出中列支有通過公益性社會團體向受災地

區(qū)的捐贈50萬元，紅十字事業(yè)的捐贈20萬元。假設其余項目會計與稅法間無調整,該企業(yè)2008

年繳納企業(yè)所得稅為【】

A、607.5萬元B.625萬元C.642.5萬元I).300萬元

12.資本性的支出不能作為一次性開支，應逐年攤入成本，屬于這類支出的有【】

A.罰沒款支出B.無形資產(chǎn)支出C.經(jīng)營性租金支出D.財務費用中的

利息支出

13.張某2008年8月購買一張體育彩票，獲得獎金200萬元。張某本次獲獎應繳納的個人所得

稅為【】

A.32萬元B.40萬元C.60萬元D.80萬元

14.下列屬于資源稅應稅產(chǎn)品的是【】

A.選煤B.原油C.地熱D.柴油

15.土地使用稅條例規(guī)定，凡是征用耕地的，自批準征用起開始繳納土地使用稅的時間為

【1

A.半年B.1年C.1年半D.2年

16.稅法規(guī)定免征土地增值稅的有納稅人建造普通標準住宅出售，其土地增值額不能超過扣

除項目金額的比例為【】

A.10%B.20%C.30%D.40%

17.房產(chǎn)產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，其納稅人為【】

A.產(chǎn)權所有人B.承典人C.租賃人D.代管人或使用人

18.不屬于房產(chǎn)稅的減免稅范圍之內(nèi)的是【】

A.國家機關出租的房產(chǎn)B.軍隊、人民團體自用的房產(chǎn)

C.個人所有非營業(yè)用房產(chǎn)D.宗教寺廟、公用、名勝古跡的自用房產(chǎn)

19.我國契稅稅率為【】

A.1%-3%B.3%-5%C、5%-7%D.7%-9%.

20.在中華人民共和國境內(nèi)車船使用稅的納稅人為【】

A.占有車船的單位和個人B.擁有但未使用的單位和個人

C.租賃但未使用的單位和個人D.擁有且使用的單位和個人

21.在商品購銷活動中，采用以貨換貨方式簽訂的合同，印花稅的計稅依據(jù)為【】

A.銷售額B.購貨金額C.合計購銷金額D.雙方協(xié)議

22.行為稅的征稅對象是納稅人的【】

A.特定行為B.經(jīng)營行為C.購銷行為D.特定行為和經(jīng)營行為

23.稅收負擔的衡量指標是【】

A.繳納率B.征收率C.負擔率D.征繳率

24.滯納金是稅務機關對欠稅者所征的一種罰金，滯納金的計算比率為【】

A.3%oB.5%。C.3%D.5%

25.稅務人員違反規(guī)定，在發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中玩忽職守，致使國家利益

遭受重大損失的，其應承擔的刑事責任是【】

A.五年以下B.六年以上C.七年D.七年以上

二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的五個備選答案中

至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選

均無分。

26.在具體運用中，比例稅率可分為【】

A.地區(qū)差別比例稅率B.行業(yè)差別比例稅率C.幅度比例稅率

D.不同類型企業(yè)比例稅率E.單一比例稅率

27.稅收的財政職能具體表現(xiàn)為【】

A.適用范圍的廣泛性B.取得財政收入的及時性C.征收數(shù)額上的穩(wěn)定性

D.征收數(shù)額的隨意性E.取得財政收入的靈活性

28.營業(yè)稅的納稅地點是【】

A.納稅人銷售不動產(chǎn)，應在不動產(chǎn)所在地申報納稅

B.納稅人銷售不動產(chǎn)，應在納稅人核算所在地申報納稅

C.納稅人從事應稅勞務，應在納稅勞務發(fā)生地申報納稅

D.納稅人從事應稅勞務，應回其機構所在地申報納稅

E.納稅人轉讓其無形資產(chǎn)，應向其機構所在地申報納稅

29.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入屬于征稅收入的是【】

A.特許權使用費收入B.財產(chǎn)轉讓收入C.勞務收入

D.國債利息收入E.接受捐贈所得

30.印花稅的具體納稅人有【

A.各種經(jīng)濟合同的立合同人B.各種產(chǎn)權轉移書據(jù)的立據(jù)人C.各種營業(yè)賬簿

的立賬簿人

D.各種權利證照的領受人E.各種憑證的保證人

三、簡答題(本大題共5小題，每小題5分，共25分)

31、簡述稅收與國有企業(yè)上繳利潤的區(qū)別。

32、簡述稅收具有的形式特征。

33、簡述稅負轉稼的制約因素。

34、簡述印花稅的概念及開征意義。

35、簡述稅收征管法的意義。

四、計算題(本大題共4小題，共20分)

36.(4分)星光公司為增值稅一般納稅人，2008年8月份外購貨物的全部進項稅額是40000

元，已經(jīng)通過稅務機關認證。8月份貨物的銷售情況如下:

(1)甲材料,銷售收入(不含稅)180000元;

(2)乙材料，銷售收入(不含稅)150000元;

(3)丙材料，銷售收入(不含稅)100000元;

(4)丁材料,銷售收入(不含稅)600丁元;

(5)該公司有一個非獨立核算的汽車運輸隊，為購貨方送貨。8月份隨同材料銷售取得運

輸收入35100元。7-125/138

根據(jù)上述資料，分析并計算該公司8月份應繳納的增值稅稅額。

37.(4分)中國公民李某系自由撰稿人.2008年收入情況如下：

(1)與人合著一本書，稿酬共計9500元，另一位作者獲得3500元，李某獲得6000元：

8-268/269

(2)參與本地一家廣播電臺的有獎競猜活動，獲獎金5000元；

(3)從上市公司取得股息紅利所得4000元。

請根據(jù)上述資料，分析并計算李某2008年應納個人所得稅稅額。

38.(6分)2008年度某企業(yè)會計報表上的利潤總額為100萬元，已累計預繳企業(yè)所得稅

25萬元。該企業(yè)2008年度其他有關情況如下：

(1)發(fā)生的公益性捐贈支出18萬元：(注：2008年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,

在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除)

(2)直接向某足球隊捐款40萬元；

(3)支付違反交通法規(guī)罰款2萬元。

要求：(1)計算該企業(yè)公益性捐贈支出所得稅前納稅調整額;

(2)計算2008年度應納稅所得額；8-211

（3）計算2008年度應納所得稅額；（2008年企業(yè)所得稅的稅率為25%）

（4）計算該企業(yè)2008年度應匯算清繳的所得稅額。

39.（6分）某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造并出售了一幢寫字樓，取得銷售收入2500萬元（營業(yè)稅

稅率5%,城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加征收率為3%）o該公司為建造該寫字樓支付

土地出讓金500萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本750萬元。該公司適用費用扣除比例為10%。

要求：分析并計算該公司應繳納土地增值稅稅額。

五、論述題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）

40、試分析為什么要實行“費改稅”？41、試述我國現(xiàn)行流轉稅制的布局及各種稅種的不

同作用？

級數(shù)增值額與扣除項目金額的比率稅率閭速算扣除系數(shù)

1不超過50%的部分300

2超過50%至100%的部分405

3超過100%至200%的部分5015

4超過200%的部分6035

2009年4月份全國高等教育自學考試

國家稅收試題答案

（課程代碼00061）

六、單項選擇題：

DABAABCABCBBBBBBDABDCACBA

七、多項選擇題

26ABCE27ABC28ACE29ABCE30ABCD

八、簡答題：

31、答：一、分配的依據(jù)不同，作用范圍不同。

（1）、稅收與國有企業(yè)上繳利潤依據(jù)的權力不同；

（2）、稅收與國有企業(yè)上繳利潤作用范圍不同。

二、形式特征不同。

（1）、稅收具有無償性特征，而上繳利潤是國家憑借生產(chǎn)資料所有者的身份收取的，因而不

是無償?shù)摹?/p>

（2）、稅收具有強制性特征，而上繳利潤是國家與企業(yè)通過雙方商定的契約進行分配的，它

屬于同一所有制內(nèi)部的分配，不存在強制性。

（3）、稅收具有固定性的特征，而上繳利潤是以企業(yè)實現(xiàn)的利潤為依據(jù)，利潤我的多交，利

潤少的少交，無利潤的不交。

32、答：稅收具有無償性、強制性、固定性的形式特征，這三個形式特征是稅收本身所固定

的，是一切社會形態(tài)下稅收的共性。

（1）、稅收的無償性：即國家征稅后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不

支付任何報酬，是稅收三性的核心。

（2）稅收的強制性：即國家依據(jù)法律征稅，而并非一種自愿交納，納稅人必須依法納稅，

否則就要受到法律的制裁。

（3）稅收的固定性：即國家征稅以法律形式預先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方

共同遵守。

33、答：（1）商品需求彈性與稅負轉嫁。需求彈性越小，越容易轉嫁（前轉）：需求彈性越

大，越不容易轉嫁（前轉）。

（2）商品供給彈性與稅負轉嫁。供求彈性越小，越不易轉嫁（前轉）；供求彈性越大，越容

易轉嫁（前轉）。

34、答：（1）印花稅是對書立、領受應稅憑證的行為征收的一種稅；

（2）開征印花稅，有利于增加財政收入；

（3）開征印花稅，有利于我國社會主義商品經(jīng)濟新秩序的建立；

（4）開征印花稅，有利于促進企業(yè)提高合同的兌現(xiàn)率。

（5）開征印花稅，有處于提高納稅人的法制觀念。

35、答：（1）稅收征管法是我國稅收管理史上第一部具有法律性質的征管程序法，是適用

于我國對內(nèi)對外各種稅收征收管理的綜合性法律，凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收

管理，均適用《征管法》

（2）《征管法》在稅收征管中占有重要地位，是稅收征收管理法規(guī)體系的核心，是稅收征收

管理的基本法。

（3）《征管法》在稅法體系和稅收工作中占有重要地位

（4）《征管法》在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟中占有重要地位。征管法的實施有利于我國統(tǒng)一市

場的形式：征管法的實施有利于促進公平競爭。

九、計算題：

36、答：該公司本月應納增值稅銷售額應包括運輸收入，因此行為屬于混合銷售行為。

（1）收入額等于=180000+150000+100000+60000+35100/（1+17%）=520000元。

（2）本月增值稅銷項稅額=520000*17%=88400元

（3）本月應納增值稅=88400-4000048400元。

37、答：（1）合著書籍稿酬應納稅額=6000*（1-20%）*20%*（1-30%）=672元

（2）廣播電臺有獎競猜活動獲獎應納稅額=5000*20%=1000元

(3)股息、紅利所得應納稅額=4000*20%=800元

(4)李某該年度應納個人所得稅合計為1000+672+8000=2472元。

38、答：(1)公益性捐贈支出所得稅前扣除限額=100*12%=12(萬元)

應納實際發(fā)生的公益性捐贈支出18萬元，超過限額6萬元，應調增應納稅所得額6萬元。

(2)該企業(yè)2008年度應納稅所得額=100+6+40+2=148(萬元)

(3)該企業(yè)2008年度應納稅所得額=148*25%=37(萬元)

(4)該企業(yè)2008年度應匯算清繳的所得稅額=37—25=12(萬元)

39、答：一、轉讓該房地產(chǎn)收入額2500萬元。

二、確定扣除項目：

1、取得土地使用權支付的土地出讓金500萬元。

2、房地產(chǎn)開發(fā)成本750萬元。

3、房地產(chǎn)開發(fā)費用=(500+750)*10%=125(萬元)

4、加計扣除費用=(500+750)*20%=250萬元。

5、轉讓房地產(chǎn)有關稅金=2500*5%*(1+7%+3%)=137.5萬元

6、扣除項目金額=500+750+125+137.5=1762.5萬元。

三、增值額=2500—1512.5=737.5萬元。

四、增值額與扣除項目金額比率=737.5/1762.5=41.85%

五、應納土地增值稅稅額=737.5*30%=221.25萬元。

級數(shù)增值額與扣除項目金額的比率稅率(％)速算扣除系數(shù)(％)

1不超過50%的部份300

2超過50%至100%的部份405

3超過100%至200%的部份5015

4超過200%的部份6035

十、論述題

40、答(1)所謂“費改稅”是指將可以以稅收形式取得收入的各種收費改為稅收，是一種

整頓“預算外資金”、規(guī)范政府收入機制的有效措施.

(2)實行“費改稅”不等于籠統(tǒng)地一概否認收費的重要作用，而是要規(guī)范收費

(3)收費造成了分配主體的混亂，擾亂了分配秩序，造成政出多門、多頭分配，分散了政

府利益，資金分散使用，也削弱了政府對國民收入分配的主體調節(jié)作用。

(4)影響了投資環(huán)境，特別是影響了外商投資的積極性。

(5)“費多稅少”矛質的實質是政府部門收入機制的不規(guī)范以及由此引發(fā)的政府部門行為的

不規(guī)范，且容易產(chǎn)生腐敗行為。政出多門的各種收費的一個共同特征是自收自支，不納入預

算管理。

（注：以上觀點需展開論述）

41：答：

（7）流轉稅制是以流轉額為征稅對象的稅種的總稱。

（8）我國現(xiàn)行流轉稅制主要設置四個稅種，即增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅。

（9）規(guī)范增值稅是流轉稅制改革的核心，現(xiàn)從征收范圍來看具有普遍征收的特點。從稅

率來看具有簡化的特點，并采用憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，其有多環(huán)節(jié)、我次征

收、環(huán)環(huán)相扣的特點，既避免重復征稅，又能保證財政收入。

（10）消費稅同增值稅是交叉征收，消費稅的職能進行特殊調節(jié)，

（11）營業(yè)稅主要是對第三產(chǎn)業(yè)征收，與人民生活密切相關，所以有較強的政策性，稅率

設計較代，主要發(fā)揮普遍調節(jié)的作用。

（12）關稅是對進出國境的貨物和物品征收的稅種。主要作用在于保護本國的工農(nóng)業(yè)和國

內(nèi)資源，是進行國際貿(mào)易不可缺少的工具。

（注：以上要點需展開論述）

2009年7月自學考試國家稅收試題

課程代碼：00061

一、單項選擇題（本大題共25小題，每小題1分，共25分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號

內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。

1.稅收在交納上體現(xiàn)的是［］

A.強制性B.無償性C.固定性D.公益性

2.下列各項目屬于直接稅的是［］

A.消費稅B.增值稅C.銷售稅D.所得稅

3.在宏觀調控中，如果國家采取增稅的措施，進而導致［］

A.國民收入減少B.國民收入增加C.消費總量擴張I）.投資總量擴張

4.稅收經(jīng)濟影響一般通過兩個基本效應發(fā)揮作用，一個是收入效應,另一個是［］

A.替代效應B.宏觀效應C.微觀效應D.經(jīng)濟效應

5.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是［］

A.房產(chǎn)市值B.房產(chǎn)原值C.房產(chǎn)余值D.房產(chǎn)估值

6.當某種商品的供給彈性系數(shù)大于1時,此商品的供給是［]

A.缺乏彈性B.無彈性C.有無限彈性D.富有彈

性

7.市場經(jīng)濟的稅收制度的一個根本要求是[

A.公平稅負B.保障財政收入

C.促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益D.促進同有企業(yè)提高經(jīng)濟效益

8.下列各項中，應納增值稅的是[]

A.交通運輸業(yè)B.建筑業(yè)C.商業(yè)D.金融保

險業(yè)

9.確定納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為的機關是[]

A.省級國家稅務局B.國家稅務總局C.企業(yè)所在地稅務機關D.海關

10.在銷售中，如果強調一項銷售行為同時涉及應稅勞務和貨物，則該行為是[]

A.兼營行為B.混合銷售行為C.獨立銷售行為D.非獨立銷售行為

11.某一工業(yè)企業(yè)2008年度全年銷售收入為3000萬元，提供加工勞務收入30萬元，視同銷

售收入為200萬元，變賣聞定資產(chǎn)30萬元，當年發(fā)生業(yè)務招待費20萬元。則該企業(yè)2008

年度所得稅稅前可以扣除的業(yè)務招待費為[]

A.6萬元B.12萬元C.16.15萬元

D.16.3萬元

12.作家李某在某報刊上發(fā)表小說連載半年，其取得稿酬25200元，李某因此須繳納個人所

得稅是[]

A.1008元B.2016元C.2822.4元

D.3528元

13.某油田10月份銷售原油40萬噸（其中以油母頁巖等煉制的原油15萬噸），如果其適用

的單位稅額為8元/噸，該油田本月應納資源稅稅額是[]

A.120萬元B.200萬元C.320萬元D.380

萬元

14.在城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理中，如果征用的土地為非耕地，其納稅義務發(fā)生的時間是

[]

A.自批準征用之日起繳納B.自批準征用次月起繳納

B.自批準征用之日起3個月后繳納D.自批準征用之日起6個月后繳納

15.房地產(chǎn)坐落地不存在跨兩個或兩個以上管轄地區(qū)，其土地增值稅納稅地點是[]

A.單位所在地B.房地產(chǎn)所在地

C.單位所在地、房地產(chǎn)所在地均可D.房地產(chǎn)管理機構

16.下列各項中，契稅計稅依據(jù)可由征收機關核定的是［］

A.土地使用權出售B.國有土地使用權出讓

C.土地使用權贈與D.以劃撥方式取得土地使用權

17.海關對進口產(chǎn)品不能代征的稅種是［］

A.消費稅B.增值稅

C.關稅D.城市建設維護稅

18.某企業(yè)2006年12月2日開業(yè)，企業(yè)記載資金的帳薄“實收資本”為600萬元，其他營

業(yè)帳簿10本，印花稅比例稅率0.5%,定額稅率5元/件。該企業(yè)當年應繳納印花稅稅額是

[]

A.3000元B.3050元C.3950元D.3980元

19.以下各稅種中，屬于對所得稅額課征的是［]

A.土地增值稅B.房產(chǎn)稅C.個人所得稅D.印花

稅

20.下列屬于中央稅種是［］

A.增值稅B.營業(yè)稅C.消費稅D.個人所

得稅

21.我國現(xiàn)行雙主體稅制結構雙主體是［］

A.以流轉稅和所得稅并重的雙主體B.以資源稅和所得稅并重的雙主體

C.以行為稅與所得稅并重的雙主體D.以行為稅和流轉稅并重的雙主體

22.我國現(xiàn)行稅制中，屬于多環(huán)節(jié)課征的稅種是［]

A.消費稅B.增值稅C.關稅D.營業(yè)稅

23.制定稅收管理體制的方針是［］

A.責、權、利相結合B.劃分收入，分級包干

C.同意領導，分級管理D.劃分稅種，核定收支

24.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人向稅務機關申報辦理稅務登記的時間是［］

A.自領取營業(yè)執(zhí)照之日起11月內(nèi)B.自領取營業(yè)執(zhí)照之日20內(nèi)

C.自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)D.自領取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)

25.稅務管理的核心是［］

A.征收管理B.稅務代理

C.稅務行政訴訟D.稅務行政復議

二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括

號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。

26.按稅負是否能夠轉嫁，可將稅種分為[]

A.直接稅B.間接稅C.目的稅D.價內(nèi)稅E.價外稅

27.下列各項中，關于印花稅的免稅規(guī)定表述正確的有[]

A.無息、貼息、貸款合同免稅B.農(nóng)牧業(yè)購銷合同免稅

C.家庭財產(chǎn)兩全保險合同免稅D.外國政府向我國政府提供優(yōu)惠貸款書立合同免稅

E.國家指定的收購部門與村民委員會立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅

28.我國個人所得稅中，適用比例稅率的項目有[]

A.工資、薪金所得B.稿酬所得

C.勞務報酬所得D.特許權使用費所得E.財

產(chǎn)租憑所得

29.下列各項中，關于房產(chǎn)稅免稅規(guī)定表述正確的有[]

A.房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅B.宗教寺廟、名勝古跡的自用房產(chǎn)免征

房產(chǎn)稅

C.對非營利性醫(yī)療機構的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.對高校后勤實體的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

E.向居民供熱并收取費用的供熱企業(yè)所擁有的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

30.下列屬于我國流轉稅類的稅種有[]

A.增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅D.關稅E.車船使

用稅

三、簡單題（本大題共5小題，每小題5分，共25分）

31.我國現(xiàn)行稅率分為哪兒種？其內(nèi)容分別是什么？

32.簡述稅收的財政職能的含義及其特點。

33.簡述亞當?斯密的稅收原則。

34.簡述1994年我國稅制改革的必要性。

35.增值稅具有哪些優(yōu)點？

四、計算題（本大題共4小題，每小題5分，共20分）

36.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。5月15日該冷業(yè)向某大型商場銷售化妝品一批，

并開局增值稅專用發(fā)票，取得不舍增值稅銷售額56萬元，增值稅額8.5萬元；5月20日向

某單位銷售化妝品一批，并開具普通發(fā)票，取得各增值稅售額9.36萬元；5月25日該企業(yè)

將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，該批化妝品的成本為3萬元。如果該化妝品無同類產(chǎn)品

市場銷售價格，成本利潤率為5%,消費稅稅率為30%。

要求：分析并計算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)5月份應繳納的消費稅稅額。(注：計算過程及結果保

留2位小數(shù)。)

37.某房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的非獨立核算施工隊，2006年6月經(jīng)營業(yè)務如下：

(1)自建商品住宅樓一棟，工程成本為1300萬元，成本利潤為10%,建筑業(yè)營業(yè)稅稅

率3%；

(2)房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊承包某安裝、裝飾工程，工程結算價款1200萬元。

要求：分析并計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納營業(yè)稅稅額。(注：計算過程及結果保留2

位小數(shù))

38.某國有生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度銷售產(chǎn)品取得不合格銷售收入7000萬

元，發(fā)生銷售成本4000萬元。該企業(yè)當年發(fā)生各項期間費用1300萬元，“營業(yè)外支出”