稅務(wù)管理與創(chuàng)新-美國(guó)現(xiàn)任稅務(wù)局長(zhǎng)舒爾曼演講

稅務(wù)管理與創(chuàng)新――在約翰斯·霍普金斯大學(xué)開(kāi)瑞商學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)者與創(chuàng)新論壇上的演講美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局局長(zhǎng)道格拉斯·舒爾曼（2011年5月18日）老師們、同學(xué)們：大家好！今天，能受邀來(lái)到開(kāi)瑞商學(xué)院演講，我倍感榮幸！自任稅務(wù)局長(zhǎng)以來(lái)，朋友們問(wèn)我最多的問(wèn)題之一就是稅務(wù)局長(zhǎng)不好當(dāng)吧？我非常理解朋友們的關(guān)切。由于受大眾文化對(duì)稅務(wù)部門(mén)固有種種誤解的影響，大多數(shù)人心目中的聯(lián)邦稅務(wù)局仍是一個(gè)神秘、刻板的官僚機(jī)構(gòu)。說(shuō)實(shí)話，在我擔(dān)任稅務(wù)局長(zhǎng)之前也是這么想的，但在我真正走進(jìn)這個(gè)偉大的組織之后，才感受到它的不同！實(shí)質(zhì)上，聯(lián)邦稅務(wù)局首先是一家金融服務(wù)機(jī)構(gòu)。我領(lǐng)導(dǎo)10萬(wàn)聯(lián)邦稅務(wù)人員每年為2億多納稅人提供總額為2.5萬(wàn)億美元的交易處理服務(wù)。其次才是征稅部門(mén)，每年征收的稅款用于維持聯(lián)邦政府的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)稅務(wù)局長(zhǎng)三年多來(lái)，我的主要工作就是制訂聯(lián)邦稅務(wù)局的戰(zhàn)略規(guī)劃并保證其順利實(shí)施。2009年4月，我們制訂了《聯(lián)邦稅務(wù)局2009-2013戰(zhàn)略規(guī)劃》，確定了聯(lián)邦稅務(wù)局未來(lái)幾年的戰(zhàn)略目標(biāo)和重點(diǎn)工作。此刻，我愿與大家分享我局的工作進(jìn)展及下一步工作打算。首先，我想談?wù)劼?lián)邦稅務(wù)局在打擊離岸避稅問(wèn)題上取得的進(jìn)展。三年來(lái)，我始終把打擊離岸避稅作為聯(lián)邦稅務(wù)局的重點(diǎn)工作。無(wú)論在美國(guó)還是其他國(guó)家，離岸避稅一直被視為事關(guān)稅收公平的基本原則問(wèn)題。富人們想方設(shè)法把巨額財(cái)富隱匿在避稅天堂而逃避納稅義務(wù)，普通工薪階層如教師、消防隊(duì)員等則老老實(shí)實(shí)履行納稅義務(wù)！這是令人無(wú)法容忍的！在對(duì)待這個(gè)問(wèn)題上，我們奉行的是寬嚴(yán)相濟(jì)的原則，對(duì)主動(dòng)申報(bào)境外資產(chǎn)的納稅人實(shí)行寬大處理，對(duì)拒不申報(bào)境外資產(chǎn)的納稅人查實(shí)后要從嚴(yán)處理。該原則同樣適用于協(xié)助美國(guó)公民避稅的金融機(jī)構(gòu)。2009年，我局迫使瑞士銀行集團(tuán)（UBS）與稅務(wù)部門(mén)合作就是一個(gè)經(jīng)典案例。眾所周知，瑞士銀行素以恪守銀行保密準(zhǔn)則而聞名，但在聯(lián)邦政府的強(qiáng)大壓力下，瑞銀集團(tuán)向美國(guó)稅務(wù)部門(mén)交出了數(shù)千名美國(guó)公民在該行開(kāi)設(shè)的銀行賬戶信息。銀行業(yè)對(duì)稅務(wù)部門(mén)保密的時(shí)代從此一去不復(fù)返了！通過(guò)加大打擊離岸避稅的工作力度，美國(guó)公民近年來(lái)利用海外資產(chǎn)避稅現(xiàn)象愈演愈烈的勢(shì)頭得到了有效遏制！我們對(duì)主動(dòng)申報(bào)海外資產(chǎn)的納稅人給予寬大處理，對(duì)執(zhí)迷不悟者將繩之以法。聯(lián)邦稅務(wù)局作為一個(gè)信息密集型的組織，數(shù)據(jù)的采集、貯存、保密以及利用這些數(shù)據(jù)提取有用信息和情報(bào)等都非常重要！科學(xué)、合理地利用數(shù)據(jù)，有助于識(shí)別稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域，從而制定針對(duì)性較強(qiáng)的稅收征管措施。近年來(lái)，聯(lián)邦稅法又增加了一些新的條款，值得關(guān)注的是第三方涉稅信息報(bào)告的范圍得到了拓展。前幾年，稅務(wù)部門(mén)研究發(fā)現(xiàn)，納稅人資本利得或損失申報(bào)錯(cuò)誤，大多數(shù)源于納稅人不能準(zhǔn)確報(bào)告其投資成本，或者說(shuō)是計(jì)稅基礎(chǔ)。我們及時(shí)向國(guó)會(huì)提出了立法建議，國(guó)會(huì)很快就通過(guò)了該項(xiàng)立法。從2011年開(kāi)始，證券公司必須在投資者發(fā)生投資轉(zhuǎn)讓時(shí)為其提供投資成本信息，以幫助他們準(zhǔn)確、完整地填報(bào)納稅申報(bào)表。國(guó)會(huì)稅收聯(lián)合委員會(huì)估計(jì)，該項(xiàng)法律規(guī)定的實(shí)施，未來(lái)10年將為聯(lián)邦政府帶來(lái)約67億美元的財(cái)政收入。此外，從2012年起，電子支付交易平臺(tái)提供商，包括貸記卡和借記卡交易平臺(tái)提供商，必須向依托其平臺(tái)交易的商家和聯(lián)邦稅務(wù)局提供年度信息報(bào)告，報(bào)告在一個(gè)財(cái)政年度向商家支付的總金額。這有助于提高商家的稅法遵從度，也有助于稅務(wù)部門(mén)審核納稅人自行申報(bào)的數(shù)據(jù)是否完整、準(zhǔn)確！近年來(lái)，聯(lián)邦稅務(wù)局一直堅(jiān)持利用數(shù)據(jù)開(kāi)展納稅人稅收遵從行為趨勢(shì)研究，該研究還將長(zhǎng)期開(kāi)展，以提高稅收征管質(zhì)效。我上任后，專門(mén)成立了稅收遵從數(shù)據(jù)分析辦公室，該辦公室直接向我報(bào)告。該辦公室還與聯(lián)邦稅務(wù)局幾個(gè)業(yè)務(wù)局合作，提出了不少提高稅法遵從度的方案，一些方案通過(guò)試點(diǎn)后證明確實(shí)有效，目前已在全局推廣。這樣做的目的就是要加快實(shí)現(xiàn)技術(shù)與業(yè)務(wù)的融合，不斷革新工作方式，加快信息管稅步伐！說(shuō)句實(shí)話，信息技術(shù)多年來(lái)一直是聯(lián)邦稅務(wù)局的軟肋，長(zhǎng)期處于投資不足的狀態(tài)。20世紀(jì)80年代以來(lái)，聯(lián)邦稅務(wù)局一直在努力推進(jìn)納稅人賬戶實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，試圖將每周或者每?jī)芍艿臄?shù)據(jù)更新改進(jìn)為每日更新。該數(shù)據(jù)庫(kù)包含納稅人的基本信息，例如應(yīng)納稅款余額、是否有欠稅、近期是否繳稅等。在這里,我要告訴大家一個(gè)好消息--研發(fā)多年的納稅人賬戶實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)將于2012年1月正式投入使用!也就是說(shuō),從明年的納稅申報(bào)季開(kāi)始，納稅人將享受到更方便快捷的辦稅服務(wù)。這在聯(lián)邦稅收史上具有劃時(shí)代的意義！科學(xué)技術(shù)將成為構(gòu)建新型稅收征納關(guān)系的重要推動(dòng)力，并將從根本上改變納稅人和稅務(wù)代理從業(yè)者的納稅申報(bào)方式！此外，稅務(wù)部門(mén)利用納稅人賬戶實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)，可以更及時(shí)地發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)差錯(cuò)并予以糾正，而不是二、三年后再去進(jìn)行評(píng)估和稽查。聯(lián)邦稅務(wù)局的長(zhǎng)期目標(biāo)是，在納稅人申報(bào)前，盡量從第三方獲取各類涉稅信息并及時(shí)在納稅人賬戶實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行更新。納稅人或其稅務(wù)代理人可以使用商業(yè)稅收軟件，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將這些信息下載到申報(bào)表中，并適當(dāng)補(bǔ)充些稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有掌握的數(shù)據(jù)，從而依法、準(zhǔn)確完成納稅申報(bào)。聯(lián)邦稅務(wù)局將在納稅申報(bào)審核軟件中嵌入第三方提供的信息，識(shí)別那些與系統(tǒng)記錄不匹配的申報(bào)表。發(fā)現(xiàn)此類申報(bào)表后，通知納稅人及時(shí)補(bǔ)充申報(bào)。這樣，我們就可以擁有更多準(zhǔn)確的申報(bào)表，事前發(fā)現(xiàn)并處理更多的差錯(cuò)問(wèn)題，也可以更合理配置資源，在納稅申報(bào)審核時(shí)配置更多的資源，確保納稅人準(zhǔn)確申報(bào)、誠(chéng)信納稅，從而減少事后評(píng)查。剛才給大家介紹了這么多聯(lián)邦稅務(wù)局的戰(zhàn)略重點(diǎn)，雖然主題各異，但共同主線是一致的，那就是納稅服務(wù)！我認(rèn)為，納稅服務(wù)是稅務(wù)部門(mén)的首要使命！也是稅務(wù)部門(mén)各項(xiàng)事業(yè)成功的關(guān)鍵！提供納稅服務(wù)的目的是為了幫助納稅人又好又快辦稅！當(dāng)前，納稅人數(shù)量和類型都在日益多元化，聯(lián)邦稅務(wù)局必須不斷創(chuàng)新，才能隨時(shí)隨地滿足納稅人的服務(wù)需求！說(shuō)到這，不得不提到對(duì)聯(lián)邦稅務(wù)局影響最深遠(yuǎn)的創(chuàng)新項(xiàng)目之一的電子申報(bào)。2001年我們的電子申報(bào)率只有30%，2011年已高達(dá)70%！曾經(jīng)是星星之火，現(xiàn)在儼然已成燎原之勢(shì)！電子申報(bào)節(jié)約成本的效果非常顯著，據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010年，每份紙質(zhì)申報(bào)表的處理成本為3.66美元，每份電子申報(bào)表的處理成本僅需17美分！使用電子申報(bào)，納稅人還能快速獲得退稅！使用電子申報(bào)，納稅人能有效提高申報(bào)準(zhǔn)確率從而減少事后被評(píng)估、稽查的麻煩！我再給大家講一個(gè)聯(lián)邦稅務(wù)局創(chuàng)新的故事?，F(xiàn)在，越來(lái)越多的人不是從報(bào)紙、廣播和電視等傳統(tǒng)渠道獲取資訊，而是從網(wǎng)站、手機(jī)等新媒體獲取信息。為了順應(yīng)這種趨勢(shì)，今年1月份，聯(lián)邦稅務(wù)局在官方網(wǎng)站上發(fā)布了IRS2Go應(yīng)用程序，這是我局研發(fā)的第一個(gè)智能手機(jī)應(yīng)用程序。納稅人可以在iPhone（蘋(píng)果）或者Android（安致）上安裝該軟件后，查詢退稅情況或其他有用的稅務(wù)資訊。目前，我們正在努力改進(jìn)與大企業(yè)納稅人的征納關(guān)系，希望通過(guò)建立各類論壇和其他對(duì)話機(jī)制加強(qiáng)雙方的交流與溝通！及時(shí)解決大企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題，提供更確定的稅務(wù)信息！隨著時(shí)代的發(fā)展，大企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)逐步達(dá)成了合作共贏的共識(shí)，并對(duì)構(gòu)建服務(wù)與執(zhí)法平衡的稅務(wù)管理體制表達(dá)了關(guān)切。一般認(rèn)為，平衡的稅務(wù)管理體制包括以下幾點(diǎn)：一是盡早確定納稅人的納稅義務(wù)；二是對(duì)所有的納稅人公平、公正；三是關(guān)注稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)最大的領(lǐng)域，高效利用納稅人和政府資源；四是征納雙方信息更公開(kāi)、稽查方法更科學(xué)、納稅爭(zhēng)議解決更及時(shí)、稅法更簡(jiǎn)明扼要等。目前，聯(lián)邦稅務(wù)局與大企業(yè)有不少具有創(chuàng)新性的涉稅合作項(xiàng)目。例如行業(yè)稅務(wù)問(wèn)題解決項(xiàng)目、稅收遵從保證項(xiàng)目、簡(jiǎn)易程序項(xiàng)目、不確定稅務(wù)處理事項(xiàng)報(bào)告項(xiàng)目，這些都旨在實(shí)現(xiàn)一個(gè)目標(biāo)--又好又快地解決涉稅疑難問(wèn)題，讓納稅人對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)有更好的預(yù)期！我剛才花了大量時(shí)間講聯(lián)邦稅務(wù)局在納稅服務(wù)和稅收征管兩大核心業(yè)務(wù)上的創(chuàng)新。但我深知，員工才是聯(lián)邦稅務(wù)局最寶貴的財(cái)富！我的核心理念之一是，要讓稅務(wù)人員知道如何做才能有效促進(jìn)聯(lián)邦稅務(wù)局戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)！如果聯(lián)邦稅務(wù)局要為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，就必須不斷激勵(lì)員工，提高其工作的積極性。在任職的頭三個(gè)月里，我一直在聆聽(tīng)和學(xué)習(xí)。在此期間，經(jīng)過(guò)慎重思考，我啟動(dòng)了聯(lián)邦稅務(wù)局未來(lái)人力資源研究項(xiàng)目，旨在使聯(lián)邦稅務(wù)局成為政府機(jī)構(gòu)中的最佳工作地點(diǎn)。聯(lián)邦稅務(wù)局未來(lái)人力資源研究項(xiàng)目在2009年已經(jīng)完成并形成了專題報(bào)告，提出了許多富有成效的建議：從員工的雇傭、培訓(xùn)到減輕行政管理成本；從解決聯(lián)邦稅務(wù)文化的重構(gòu)這些大問(wèn)題，到給員工發(fā)放手機(jī)、黑莓和無(wú)線網(wǎng)卡等辦公用品這些日?，嵤隆？吹饺昵爸贫ǖ摹堵?lián)邦稅務(wù)局戰(zhàn)略規(guī)劃》在這個(gè)10萬(wàn)人的大型組織成功實(shí)施，我感到十分欣慰！從2008年到2010年，在聯(lián)邦政府大型組織最佳工作地點(diǎn)的調(diào)查中，聯(lián)邦稅務(wù)局的名次從第8名躍至第3名，可謂成績(jī)喜人！這主要?dú)w結(jié)于我們?cè)谌齻€(gè)核心領(lǐng)域取得的高分，即員工對(duì)本職工作的滿意度、員工對(duì)本單位的滿意度、員工將本單位推薦為最佳工作地點(diǎn)的意愿程度。未來(lái)聯(lián)邦稅務(wù)局要做的還有很多，我們正在開(kāi)拓創(chuàng)新，努力成為最受民眾滿意的部門(mén)！近年來(lái)，聯(lián)邦稅務(wù)局在落實(shí)國(guó)會(huì)和聯(lián)邦政府制定的若干民生政策方面，發(fā)揮了舉足輕重的作用。聯(lián)邦稅務(wù)局除傳統(tǒng)征稅職能以外，承擔(dān)了越來(lái)越多的社會(huì)保障職能！我將之稱為聯(lián)邦稅務(wù)局新的戰(zhàn)略重點(diǎn)，因?yàn)檫@關(guān)系到國(guó)家未來(lái)的發(fā)展，必須用心做好！現(xiàn)在，聯(lián)邦稅務(wù)局被公認(rèn)為聯(lián)邦政府中效率最高的組織之一。在經(jīng)濟(jì)衰退期間，為了響應(yīng)政府號(hào)召，盡快恢復(fù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，聯(lián)邦稅務(wù)局的社會(huì)保障職能得到了極大拓展！《美國(guó)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇法案》投放的7000億美元中的三分之一以上，約2880億美元，是通過(guò)聯(lián)邦稅務(wù)局發(fā)放的！我們?cè)诮?jīng)濟(jì)衰退時(shí)期實(shí)施的勤勞工作稅收抵免規(guī)定，讓95%的美國(guó)公民享受到了稅收優(yōu)惠！當(dāng)信貸市場(chǎng)凍結(jié)時(shí)，我們?yōu)樘潛p企業(yè)提供了330億美元退稅！最近，聯(lián)邦稅務(wù)局還被要求在《美國(guó)醫(yī)療改革法案》實(shí)施中扮演重要角色，因?yàn)獒t(yī)療改革大部分的資金都是通過(guò)稅收實(shí)現(xiàn)的。三年前，我們制定戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)將重點(diǎn)放在以下六個(gè)方面：離岸避稅、信息管稅、