2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題及點評

2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題及點評考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：本部分共20題，每題1分，共20分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的，請將正確答案的字母填入題后的括號內(nèi)。1.下列關(guān)于資產(chǎn)的概念，說法錯誤的是（）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源B.資產(chǎn)預(yù)期能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.資產(chǎn)能夠可靠地計量D.資產(chǎn)是指企業(yè)的固定資產(chǎn)2.下列關(guān)于負債的概念，說法正確的是（）。A.負債是企業(yè)所承擔的現(xiàn)時義務(wù)B.負債是企業(yè)所有者的權(quán)益C.負債是指企業(yè)的流動負債D.負債是指企業(yè)的長期負債3.下列關(guān)于所有者權(quán)益的概念，說法錯誤的是（）。A.所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)B.所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積等C.所有者權(quán)益是企業(yè)負債的抵減項目D.所有者權(quán)益是指企業(yè)的留存收益4.下列關(guān)于會計等式，說法正確的是（）。A.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益B.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+成本C.資產(chǎn)=負債+收入D.資產(chǎn)=負債+利潤5.下列關(guān)于收入的概念，說法錯誤的是（）。A.收入是企業(yè)日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入B.收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中形成的經(jīng)濟利益C.收入是指企業(yè)在投資活動中形成的經(jīng)濟利益D.收入是指企業(yè)在非日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益6.下列關(guān)于費用的概念，說法錯誤的是（）。A.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟利益的總流出B.費用是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益C.費用是指企業(yè)在非日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益D.費用是指企業(yè)在投資活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益7.下列關(guān)于利潤的概念，說法錯誤的是（）。A.利潤是企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果B.利潤是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又袑崿F(xiàn)的凈收益C.利潤是指企業(yè)在非日?；顒又袑崿F(xiàn)的凈收益D.利潤是指企業(yè)在投資活動中實現(xiàn)的凈收益8.下列關(guān)于會計準則的概念，說法正確的是（）。A.會計準則是企業(yè)進行會計核算的基本規(guī)范B.會計準則是政府進行會計管理的依據(jù)C.會計準則是企業(yè)編制財務(wù)報表的依據(jù)D.會計準則是企業(yè)進行內(nèi)部管理的依據(jù)9.下列關(guān)于會計政策的概念，說法錯誤的是（）。A.會計政策是企業(yè)進行會計核算的具體準則和方法B.會計政策是企業(yè)進行會計核算的基本規(guī)范C.會計政策是企業(yè)編制財務(wù)報表的依據(jù)D.會計政策是企業(yè)進行內(nèi)部管理的依據(jù)10.下列關(guān)于會計估計的概念，說法錯誤的是（）。A.會計估計是企業(yè)對會計確認、計量和報告過程中不確定事項的處理B.會計估計是企業(yè)進行會計核算的具體準則和方法C.會計估計是企業(yè)編制財務(wù)報表的依據(jù)D.會計估計是企業(yè)進行內(nèi)部管理的依據(jù)二、多項選擇題要求：本部分共10題，每題2分，共20分。在每小題給出的四個選項中，至少有兩項是符合題目要求的，請將正確答案的字母填入題后的括號內(nèi)。1.下列屬于資產(chǎn)的是（）。A.庫存商品B.短期投資C.固定資產(chǎn)D.長期借款2.下列屬于負債的是（）。A.短期借款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付職工薪酬D.應(yīng)交稅費3.下列屬于所有者權(quán)益的是（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤4.下列屬于收入的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.營業(yè)外收入5.下列屬于費用的是（）。A.銷售費用B.管理費用C.財務(wù)費用D.營業(yè)外支出6.下列屬于利潤構(gòu)成的是（）。A.營業(yè)利潤B.利潤總額C.凈利潤D.營業(yè)外收入7.下列屬于會計要素的是（）。A.資產(chǎn)B.負債C.所有者權(quán)益D.收入8.下列屬于會計假設(shè)的是（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量9.下列屬于會計準則體系的是（）。A.企業(yè)會計準則B.事業(yè)單位會計準則C.行政單位會計準則D.個人會計準則10.下列屬于會計政策的內(nèi)容的是（）。A.計價方法B.收入確認C.費用確認D.利潤分配四、判斷題要求：本部分共10題，每題1分，共10分。判斷每小題的正誤，正確的在題后的括號內(nèi)寫“√”，錯誤的寫“×”。1.企業(yè)的資產(chǎn)與負債總是保持相等的關(guān)系。（）2.所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，它包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。（）3.會計分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的經(jīng)濟活動劃分為一定的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告。（）4.貨幣計量假設(shè)要求企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。（）5.會計主體假設(shè)認為企業(yè)是一個獨立的實體，其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果應(yīng)當單獨反映。（）6.企業(yè)的收入只包括銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。（）7.費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟利益的總流出。（）8.利潤是企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等。（）9.會計政策是企業(yè)進行會計核算的具體準則和方法，它反映了企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)狀況。（）10.會計估計是企業(yè)對會計確認、計量和報告過程中不確定事項的處理，它體現(xiàn)了企業(yè)的謹慎性原則。（）五、計算題要求：本部分共2題，每題5分，共10分。計算下列各題。1.甲公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，價值100,000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10,000元。采用直線法計提折舊。（1）計算每年應(yīng)計提的折舊額。（2）計算第3年末該設(shè)備的賬面價值。2.乙公司于2024年1月1日發(fā)行面值為1,000,000元的3年期債券，票面利率為5%，實際發(fā)行價格為1,100,000元。（1）計算該債券的發(fā)行溢價。（2）計算每年應(yīng)攤銷的溢價金額。六、綜合題要求：本部分共2題，每題10分，共20分。根據(jù)下列資料，回答問題。1.丙公司2024年度的營業(yè)收入為5,000,000元，營業(yè)成本為3,000,000元，銷售費用為200,000元，管理費用為150,000元，財務(wù)費用為100,000元，營業(yè)外收入為50,000元，營業(yè)外支出為20,000元。（1）計算丙公司2024年度的營業(yè)利潤。（2）計算丙公司2024年度的利潤總額。2.丁公司2024年度的實收資本為2,000,000元，資本公積為300,000元，盈余公積為200,000元，未分配利潤為100,000元。當年實現(xiàn)凈利潤為500,000元。（1）計算丁公司2024年度的所有者權(quán)益總額。（2）計算丁公司2024年度的每股收益。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的資源，預(yù)期能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，并且能夠可靠地計量。2.A解析：負債是企業(yè)所承擔的現(xiàn)時義務(wù)，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還。3.D解析：所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。4.A解析：會計等式的基本公式是資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。5.C解析：收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中形成的經(jīng)濟利益。6.C解析：費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟利益的總流出。7.C解析：利潤是企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等。8.A解析：會計準則是企業(yè)進行會計核算的基本規(guī)范，是政府進行會計管理的依據(jù)。9.B解析：會計政策是企業(yè)進行會計核算的具體準則和方法，它反映了企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)狀況。10.B解析：會計估計是企業(yè)對會計確認、計量和報告過程中不確定事項的處理，它體現(xiàn)了企業(yè)的謹慎性原則。二、多項選擇題1.ABC解析：庫存商品、短期投資和固定資產(chǎn)都屬于資產(chǎn)。2.ABCD解析：短期借款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費都屬于負債。3.ABCD解析：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤都屬于所有者權(quán)益。4.ABC解析：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入都屬于收入。5.ABC解析：銷售費用、管理費用和財務(wù)費用都屬于費用。6.ABC解析：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤都屬于利潤構(gòu)成。7.ABCD解析：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和收入都屬于會計要素。8.ABCD解析：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量都屬于會計假設(shè)。9.ABC解析：企業(yè)會計準則、事業(yè)單位會計準則和行政單位會計準則都屬于會計準則體系。10.ABC解析：計價方法、收入確認和費用確認都屬于會計政策的內(nèi)容。三、判斷題1.×解析：企業(yè)的資產(chǎn)與負債不一定總是保持相等的關(guān)系，因為可能存在或有負債。2.√解析：所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。3.√解析：會計分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的經(jīng)濟活動劃分為一定的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告。4.√解析：貨幣計量假設(shè)要求企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。5.√解析：會計主體假設(shè)認為企業(yè)是一個獨立的實體，其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果應(yīng)當單獨反映。6.×解析：收入不僅包括銷售商品收入和提供勞務(wù)收入，還包括讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。7.√解析：費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟利益的總流出。8.√解析：利潤是企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等。9.√解析：會計政策是企業(yè)進行會計核算的具體準則和方法，它反映了企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)狀況。10.√解析：會計估計是企業(yè)對會計確認、計量和報告過程中不確定事項的處理，它體現(xiàn)了企業(yè)的謹慎性原則。四、計算題1.（1）每年應(yīng)計提的折舊額=(100,000-10,000)/5=18,000元（2）第3年末該設(shè)備的賬面價值=100,000-18,000*3=46,000元2.（1）該債券的發(fā)行溢價=1,100,000-1,000,000=100,000元（2）每年應(yīng)攤銷的溢價金額=100,000/3=33,333.33元五、綜合題1.（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用=5,000,000-3,000,000-200,000-150,000-100,000=1