《稅收籌劃基礎(chǔ)》課件2

稅收籌劃基礎(chǔ)課程概述基本概念解析稅收籌劃定義、特點與目標籌劃方法與技巧各稅種籌劃策略與實施方法案例分析行業(yè)稅收籌劃實例解讀風險管控第一章：稅收籌劃概述1稅收籌劃實施執(zhí)行規(guī)劃方案2方案設(shè)計制定合法稅務(wù)方案3政策研究分析稅法條款與解釋4需求分析稅收籌劃的定義概念界定納稅人在法律框架內(nèi)，優(yōu)化稅務(wù)處理方式核心要素合法性、目的性、規(guī)劃性、技術(shù)性本質(zhì)屬性稅收籌劃的特點合法性嚴格依據(jù)稅法規(guī)定，遵循法律框架經(jīng)濟性降低稅收成本，提高經(jīng)濟效益技術(shù)性需要專業(yè)稅務(wù)知識與經(jīng)驗前瞻性稅收籌劃的目標降低稅負減少合法稅金支出延遲納稅推遲納稅時間，獲取時間價值提高收益增加稅后利潤，改善財務(wù)狀況防范風險避免稅務(wù)違規(guī)與處罰稅收籌劃的意義對企業(yè)提高稅后利潤增強市場競爭力優(yōu)化現(xiàn)金流管理促進戰(zhàn)略目標實現(xiàn)對個人增加可支配收入優(yōu)化財富配置提高資產(chǎn)收益率規(guī)避不必要稅務(wù)風險對經(jīng)濟優(yōu)化資源配置促進市場創(chuàng)新引導產(chǎn)業(yè)發(fā)展提升經(jīng)濟效率稅收籌劃與逃稅、避稅的區(qū)別比較維度稅收籌劃避稅逃稅合法性完全合法利用法律漏洞完全違法手段合理選擇形式規(guī)避隱瞞真相后果獲得稅收優(yōu)惠可能被認定為逃稅受到法律懲罰第二章：稅收籌劃的原則合法性嚴格遵守稅法規(guī)定實質(zhì)性注重經(jīng)濟實質(zhì)整體性綜合考量各方面因素及時性把握時機經(jīng)濟性籌劃成本低于收益合法性原則嚴格遵守法律法規(guī)在稅法允許范圍內(nèi)選擇研究政策動向關(guān)注最新法規(guī)變化接受稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督保持透明合規(guī)操作實質(zhì)性原則1注重經(jīng)濟實質(zhì)稅收籌劃必須有真實的業(yè)務(wù)背景和經(jīng)濟實質(zhì)2避免虛假交易不得通過人為安排虛構(gòu)經(jīng)濟活動3合理商業(yè)目的安排應(yīng)具有合理的商業(yè)目的而非純稅務(wù)動機4形式與實質(zhì)一致法律形式應(yīng)與經(jīng)濟實質(zhì)相符合整體性原則稅種整體考慮綜合評估各稅種相互影響增值稅與所得稅聯(lián)動直接稅與間接稅平衡時間維度統(tǒng)籌短期與長期效應(yīng)結(jié)合當期利益與未來利益權(quán)衡稅收遞延效應(yīng)分析主體協(xié)同規(guī)劃考慮關(guān)聯(lián)企業(yè)影響集團整體稅負優(yōu)化上下游企業(yè)協(xié)同籌劃及時性原則1籌劃前置在業(yè)務(wù)開展前進行稅務(wù)規(guī)劃2政策跟蹤及時響應(yīng)稅法變化3定期評估定期檢視方案效果4動態(tài)調(diào)整根據(jù)環(huán)境變化調(diào)整策略經(jīng)濟性原則<籌劃成本率籌劃成本低于稅收節(jié)約+綜合收益考慮直接和間接效益↑長期價值關(guān)注長期稅收節(jié)約價值第三章：稅收籌劃的方法納稅人身份籌劃企業(yè)組織形式選擇個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)有限責任公司股份有限公司納稅人資格籌劃一般納稅人小規(guī)模納稅人高新技術(shù)企業(yè)小型微利企業(yè)區(qū)域選擇籌劃特殊經(jīng)濟區(qū)域稅收優(yōu)惠地區(qū)自貿(mào)區(qū)產(chǎn)業(yè)園區(qū)計稅依據(jù)籌劃收入確認時點選擇合理選擇收入確認的時間成本費用歸集優(yōu)化充分利用稅前扣除政策資產(chǎn)處置方式選擇優(yōu)化資產(chǎn)處置方式降低稅負交易定價策略制定合理設(shè)計關(guān)聯(lián)交易定價稅率籌劃稅收優(yōu)惠籌劃產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠高新技術(shù)、節(jié)能環(huán)保、西部大開發(fā)區(qū)域政策優(yōu)惠經(jīng)濟特區(qū)、自貿(mào)區(qū)、高新區(qū)特殊主體優(yōu)惠小微企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)特定業(yè)務(wù)優(yōu)惠研發(fā)費用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊會計政策籌劃存貨核算方法先進先出法加權(quán)平均法個別計價法固定資產(chǎn)折舊方法直線法加速折舊法雙倍余額遞減法收入確認方法完工百分比法完工交付法分期收款法第四章：增值稅籌劃1優(yōu)化籌劃方案綜合運用多種策略2籌劃技術(shù)運用稅率、抵扣、時間選擇3增值稅政策分析深入研究法規(guī)與文件4業(yè)務(wù)流程梳理識別增值稅關(guān)鍵節(jié)點增值稅概述1234征稅范圍貨物銷售、服務(wù)提供、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、不動產(chǎn)銷售納稅人類型一般納稅人、小規(guī)模納稅人稅率體系13%、9%、6%、0%和免稅計稅方法一般計稅法、簡易計稅法一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇比較項目一般納稅人小規(guī)模納稅人計稅方式銷項稅額-進項稅額銷售額×征收率稅率/征收率13%、9%、6%、0%3%進項抵扣可以抵扣不能抵扣開具發(fā)票可開專票不可開專票適用情形年銷售額超500萬元年銷售額未超500萬元增值稅進項稅額籌劃取得合法憑證增值稅專用發(fā)票海關(guān)進口增值稅專用繳款書農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票進項稅額轉(zhuǎn)化非抵扣項目轉(zhuǎn)化為可抵扣個人消費轉(zhuǎn)為企業(yè)支出優(yōu)化采購渠道進項抵扣時點合理安排抵扣時間利用留抵退稅政策對應(yīng)銷項稅時點增值稅銷項稅額籌劃銷售時間籌劃合理安排收入確認時點銷售地點籌劃利用不同地區(qū)稅收政策差異銷售主體籌劃選擇合適的銷售主體銷售方式籌劃優(yōu)化銷售方式降低稅負增值稅稅率籌劃第五章：企業(yè)所得稅籌劃稅率選擇合理選擇企業(yè)類型享受優(yōu)惠稅率收入成本優(yōu)化合理安排收入確認和費用支出優(yōu)惠政策利用充分利用稅收減免和抵扣政策企業(yè)所得稅概述收入總額確定各項收入合計準予扣除費用成本、費用、稅金、損失等應(yīng)納稅所得額計算收入總額減準予扣除項目應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率減稅收優(yōu)惠收入確認時間的籌劃合同簽訂時預(yù)收款項處理商品交付時所有權(quán)風險轉(zhuǎn)移驗收完成時工程、服務(wù)類項目款項收取時分期收款銷售成本費用的籌劃合理性原則確保費用與經(jīng)營有關(guān)，符合常規(guī)標準合法憑證規(guī)范取得符合要求的發(fā)票和憑證合理時間在恰當年度確認費用抵扣比例注意限額和比例扣除項目規(guī)定資產(chǎn)的稅務(wù)處理籌劃固定資產(chǎn)折舊加速折舊一次性扣除延長使用年限無形資產(chǎn)攤銷最低10年期限自主選擇年限研發(fā)支出處理資產(chǎn)處置方式出售處置重組轉(zhuǎn)讓捐贈方式企業(yè)重組的稅務(wù)籌劃重組方式選擇合并、分立、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購1特殊性稅務(wù)處理遞延納稅安排2一般性稅務(wù)處理按公允價值確認收益3重組成本控制降低交易稅費成本4第六章：個人所得稅籌劃個人所得稅概述工資薪金所得的籌劃薪酬結(jié)構(gòu)優(yōu)化基本工資津貼補貼福利性待遇年終獎金專項附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人稅前扣除項目社會保險住房公積金企業(yè)年金商業(yè)健康保險經(jīng)營所得的籌劃經(jīng)營主體選擇個體工商戶個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)有限責任公司計稅方式籌劃查賬征收核定征收定額征收成本費用管理合理支出安排家庭成員合理分配固定資產(chǎn)處理投資所得的籌劃投資方式選擇股權(quán)投資、債權(quán)投資、基金投資、保險投資投資主體安排個人、家庭成員、公司主體投資期限規(guī)劃短期、中期、長期投資時間選擇投資地區(qū)考慮境內(nèi)投資、境外投資、特殊地區(qū)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的籌劃轉(zhuǎn)讓方式直接轉(zhuǎn)讓、間接轉(zhuǎn)讓、交換、贈予1轉(zhuǎn)讓時間政策變動前、分年度轉(zhuǎn)讓2轉(zhuǎn)讓價格公允價值、分散定價3成本確認購置成本、評估增值、改良支出4第七章：其他稅種籌劃消費稅針對特定消費品征收關(guān)稅進出口貨物征收房產(chǎn)稅房產(chǎn)持有環(huán)節(jié)稅收土地增值稅房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅收印花稅經(jīng)濟合同和憑證稅收消費稅籌劃生產(chǎn)環(huán)節(jié)籌劃委托加工、產(chǎn)品設(shè)計調(diào)整、原料選擇區(qū)域籌劃利用地區(qū)差異政策銷售環(huán)節(jié)籌劃合理安排銷售方式和渠道稅收優(yōu)惠籌劃出口退稅、免稅政策利用關(guān)稅籌劃貿(mào)易方式籌劃一般貿(mào)易加工貿(mào)易保稅區(qū)業(yè)務(wù)邊境小額貿(mào)易估價方法籌劃成交價格法相同貨物價格法類似貨物價格法倒扣價格法原產(chǎn)地規(guī)則利用自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地證最惠國待遇加工制造地選擇土地增值稅籌劃項目規(guī)劃籌劃合理規(guī)劃土地用途和開發(fā)方式扣除項目籌劃最大化合理扣除項目金額計算方法籌劃一次性清算與分期清算選擇轉(zhuǎn)讓方式籌劃整體轉(zhuǎn)讓與分散轉(zhuǎn)讓比較房產(chǎn)稅籌劃自用營業(yè)用房出租房產(chǎn)閑置房產(chǎn)免稅房產(chǎn)其他用途印花稅籌劃合同設(shè)計籌劃合同分立合同金額表述合同性質(zhì)界定簽約主體籌劃選擇不同簽約主體集中與分散簽約關(guān)聯(lián)方協(xié)議優(yōu)化法定免稅利用農(nóng)業(yè)合同免稅特定地區(qū)優(yōu)惠特殊交易免稅第八章：跨境稅收籌劃國際稅收協(xié)定應(yīng)用利用各國稅收協(xié)定降低稅負境外架構(gòu)設(shè)計合理構(gòu)建國際業(yè)務(wù)架構(gòu)轉(zhuǎn)移定價策略符合獨立交易原則的關(guān)聯(lián)定價跨境稅收籌劃概述1全球稅制差異分析研究各國稅制特點和優(yōu)惠政策2國際稅收協(xié)定利用充分應(yīng)用雙邊協(xié)定減免稅收3跨國企業(yè)架構(gòu)設(shè)計合理構(gòu)建全球業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)4國際反避稅規(guī)則遵從符合BEPS行動計劃要求轉(zhuǎn)移定價策略定價方法選擇可比非受控價格法、成本加成法、再銷售價格法等1功能風險分析合理分配企業(yè)功能和風險2可比性分析尋找合適的可比企業(yè)3文檔準備完善同期資料和國別報告4常設(shè)機構(gòu)避免代理型常設(shè)機構(gòu)限制代理人權(quán)限避免合同簽署權(quán)明確獨立代理地位固定場所型常設(shè)機構(gòu)場所使用權(quán)控制臨時性辦公場所輔助性活動場所工程型常設(shè)機構(gòu)工期與合同安排控制在稅收協(xié)定時限內(nèi)合理分割工程合同稅收協(xié)定利用1協(xié)定待遇申請主動申請協(xié)定優(yōu)惠稅率2受益所有人認定滿足實質(zhì)經(jīng)營要求3稅收抵免利用避免雙重征稅4常設(shè)機構(gòu)條款應(yīng)用合理安排業(yè)務(wù)活動境外投資結(jié)構(gòu)設(shè)計1控股平臺選擇選擇優(yōu)惠稅收管轄區(qū)設(shè)立控股公司2融資結(jié)構(gòu)設(shè)計優(yōu)化股權(quán)與債權(quán)融資比例3利潤分配規(guī)劃合理安排股息、利息、特許權(quán)使用費支付4退出機制設(shè)計規(guī)劃投資退出方式與時機第九章：稅收籌劃案例分析制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃案例15%研發(fā)費用加計扣除研發(fā)支出加計扣除比例13%出口退稅率主要產(chǎn)品適用退稅率800萬年度節(jié)稅金額通過籌劃實現(xiàn)的稅收節(jié)約房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃案例項目公司設(shè)立獨立項目公司分散風險合同設(shè)計優(yōu)化分立合同降低印花稅土增稅扣除最大化合理歸集開發(fā)成本費用交易方式選擇股權(quán)轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓比較高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃案例高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠研發(fā)費用加計扣除軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠固定資產(chǎn)加速折舊其他優(yōu)惠政策跨國公司稅收籌劃案例1全球稅負優(yōu)化集團整體稅負降低30%2區(qū)域總部設(shè)立亞太區(qū)總部享受優(yōu)惠政策3轉(zhuǎn)移定價策略符合獨立交易原則的關(guān)聯(lián)交易安排4知識產(chǎn)權(quán)規(guī)劃知識產(chǎn)權(quán)合理配置個人稅收籌劃案例收入類型轉(zhuǎn)換工資薪金轉(zhuǎn)為分紅家庭成員合理分配利用低稅率家庭成員專項附加扣除最大化充分利用六項專項附加扣除投資方式選擇選擇稅收優(yōu)惠投資渠道第十章：稅收籌劃風險防范政策風險稅收政策變化風險執(zhí)行風險方案實施偏差風險法律風險稅法解