2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)難題突破專項(xiàng)攻克試題

2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)難題突破專項(xiàng)攻克試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置與賬務(wù)處理要求：請(qǐng)根據(jù)下列業(yè)務(wù)情景，正確設(shè)置會(huì)計(jì)科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。1.甲公司購買一批原材料，價(jià)值10,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1,700元，款項(xiàng)已通過銀行支付。2.乙公司銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為50,000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為8,500元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。3.丙公司從銀行取得長期借款100,000元，款項(xiàng)已存入銀行。4.丁公司支付職工工資50,000元，其中應(yīng)代扣個(gè)人所得稅10,000元。5.戊公司購買一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值80,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13,600元，款項(xiàng)已通過銀行支付。6.己公司以銀行存款支付廣告費(fèi)5,000元。7.庚公司從銀行取得短期借款50,000元，款項(xiàng)已存入銀行。8.辛公司銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為30,000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為5,100元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。9.壬公司支付上月水電費(fèi)3,000元。10.芃公司從銀行取得長期借款200,000元，款項(xiàng)已存入銀行。二、會(huì)計(jì)憑證編制與審核要求：請(qǐng)根據(jù)下列業(yè)務(wù)情景，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證并進(jìn)行審核。1.甲公司銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為20,000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為3,400元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。2.乙公司從銀行取得短期借款50,000元，款項(xiàng)已存入銀行。3.丙公司支付職工工資40,000元，其中應(yīng)代扣個(gè)人所得稅8,000元。4.丁公司從銀行取得長期借款100,000元，款項(xiàng)已存入銀行。5.戊公司購買一批原材料，價(jià)值10,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1,700元，款項(xiàng)已通過銀行支付。6.己公司支付上月水電費(fèi)2,000元。7.庚公司銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為30,000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為5,100元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。8.辛公司從銀行取得短期借款50,000元，款項(xiàng)已存入銀行。9.壬公司支付職工工資50,000元，其中應(yīng)代扣個(gè)人所得稅10,000元。10.芃公司從銀行取得長期借款200,000元，款項(xiàng)已存入銀行。三、會(huì)計(jì)賬簿登記與對(duì)賬要求：請(qǐng)根據(jù)下列業(yè)務(wù)情景，登記相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬簿并進(jìn)行對(duì)賬。1.甲公司銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為20,000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為3,400元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。2.乙公司從銀行取得短期借款50,000元，款項(xiàng)已存入銀行。3.丙公司支付職工工資40,000元，其中應(yīng)代扣個(gè)人所得稅8,000元。4.丁公司從銀行取得長期借款100,000元，款項(xiàng)已存入銀行。5.戊公司購買一批原材料，價(jià)值10,000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1,700元，款項(xiàng)已通過銀行支付。6.己公司支付上月水電費(fèi)2,000元。7.庚公司銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為30,000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為5,100元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。8.辛公司從銀行取得短期借款50,000元，款項(xiàng)已存入銀行。9.壬公司支付職工工資50,000元，其中應(yīng)代扣個(gè)人所得稅10,000元。10.芃公司從銀行取得長期借款200,000元，款項(xiàng)已存入銀行。四、會(huì)計(jì)報(bào)表編制與分析要求：根據(jù)下列資料，編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，并進(jìn)行簡單的財(cái)務(wù)分析。1.甲公司期末資產(chǎn)總額為800,000元，負(fù)債總額為300,000元，所有者權(quán)益總額為500,000元。2.甲公司本期營業(yè)收入為500,000元，營業(yè)成本為300,000元，期間費(fèi)用為40,000元，營業(yè)利潤為260,000元。3.甲公司本期凈利潤為200,000元，提取法定盈余公積金20,000元，未分配利潤為180,000元。4.甲公司期末應(yīng)收賬款余額為50,000元，其中壞賬準(zhǔn)備為5,000元。5.甲公司期末存貨余額為200,000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為10,000元。6.甲公司期末固定資產(chǎn)余額為400,000元，累計(jì)折舊為100,000元。7.甲公司期末無形資產(chǎn)余額為60,000元。五、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正要求：根據(jù)下列情景，分析會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的處理。1.甲公司決定從2025年起，將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法。2.乙公司根據(jù)最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例由原來的10%提高到15%。3.丙公司發(fā)現(xiàn)上年度在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，漏記了一項(xiàng)營業(yè)外支出，影響上年度凈利潤10,000元。4.丁公司發(fā)現(xiàn)上年度在確認(rèn)收入時(shí)，將一筆分期收款銷售業(yè)務(wù)一次性確認(rèn)收入，影響上年度凈利潤20,000元。5.戊公司決定將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算。6.己公司根據(jù)新準(zhǔn)則，將研發(fā)支出由費(fèi)用化改為資本化處理。7.庚公司發(fā)現(xiàn)上年度在計(jì)算利潤總額時(shí)，誤將一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，影響上年度凈利潤5,000元。六、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要求：根據(jù)下列資料，分析財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施。1.甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在多處重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如應(yīng)收賬款余額較大，存貨周轉(zhuǎn)率異常等。2.乙公司內(nèi)部控制制度不健全，如采購環(huán)節(jié)缺乏審批程序，銷售環(huán)節(jié)缺乏追蹤記錄等。3.丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表披露不夠完整，如未披露關(guān)聯(lián)方交易、未披露重大合同等。4.丁公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。5.戊公司存在虛構(gòu)收入、虛構(gòu)資產(chǎn)等舞弊風(fēng)險(xiǎn)。6.己公司存在資產(chǎn)減值跡象，但未計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。7.庚公司存在未決訴訟、未決仲裁等或有事項(xiàng)，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露。本次試卷答案如下：一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置與賬務(wù)處理1.借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,700貸：銀行存款11,7002.借：銀行存款58,500貸：主營業(yè)務(wù)收入50,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8,5003.借：銀行存款100,000貸：長期借款100,0004.借：應(yīng)付職工薪酬50,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅10,000貸：銀行存款60,0005.借：固定資產(chǎn)80,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,600貸：銀行存款93,6006.借：管理費(fèi)用5,000貸：銀行存款5,0007.借：銀行存款50,000貸：短期借款50,0008.借：銀行存款35,100貸：主營業(yè)務(wù)收入30,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5,1009.借：管理費(fèi)用3,000貸：銀行存款3,00010.借：銀行存款200,000貸：長期借款200,000二、會(huì)計(jì)憑證編制與審核1.借：銀行存款23,400貸：主營業(yè)務(wù)收入20,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,4002.借：銀行存款50,000貸：短期借款50,0003.借：應(yīng)付職工薪酬40,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅8,000貸：銀行存款48,0004.借：銀行存款100,000貸：長期借款100,0005.借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,700貸：銀行存款11,7006.借：管理費(fèi)用2,000貸：銀行存款2,0007.借：銀行存款35,100貸：主營業(yè)務(wù)收入30,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5,1008.借：銀行存款50,000貸：短期借款50,0009.借：應(yīng)付職工薪酬50,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅10,000貸：銀行存款60,00010.借：銀行存款200,000貸：長期借款200,000三、會(huì)計(jì)賬簿登記與對(duì)賬1.借：銀行存款23,400貸：主營業(yè)務(wù)收入20,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,4002.借：銀行存款50,000貸：短期借款50,0003.借：應(yīng)付職工薪酬40,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅8,000貸：銀行存款48,0004.借：銀行存款100,000貸：長期借款100,0005.借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,700貸：銀行存款11,7006.借：管理費(fèi)用2,000貸：銀行存款2,0007.借：銀行存款35,100貸：主營業(yè)務(wù)收入30,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5,1008.借：銀行存款50,000貸：短期借款50,0009.借：應(yīng)付職工薪酬50,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅10,000貸：銀行存款60,00010.借：銀行存款200,000貸：長期借款200,000四、會(huì)計(jì)報(bào)表編制與分析1.資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)：現(xiàn)金50,000，應(yīng)收賬款50,000，存貨200,000，固定資產(chǎn)400,000，無形資產(chǎn)60,000，合計(jì)800,000負(fù)債：短期借款50,000，長期借款100,000，應(yīng)付賬款300,000，合計(jì)450,000所有者權(quán)益：實(shí)收資本500,000，盈余公積20,000，未分配利潤180,000，合計(jì)650,0002.利潤表：營業(yè)收入500,000，營業(yè)成本300,000，期間費(fèi)用40,000，營業(yè)利潤260,000，凈利潤200,0003.財(cái)務(wù)分析：-資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=450,000/800,000=56.25%-營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入=260,000/500,000=52%-凈利率=凈利潤/營業(yè)收入=200,000/500,000=40%五、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正1.固定資產(chǎn)折舊方法變更，采用年數(shù)總和法，計(jì)算方法如下：年數(shù)總和=1+2+3+...+n=n(n+1)/2年折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)/年數(shù)總和2.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例提高，計(jì)算方法如下：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=存貨賬面價(jià)值-可變現(xiàn)凈值3.上年度漏記營業(yè)外支出，應(yīng)補(bǔ)提所得稅，計(jì)算方法如下：補(bǔ)提所得稅=營業(yè)外支出×所得稅率4.上年度誤將分期收款銷售業(yè)務(wù)一次性確認(rèn)收入，應(yīng)調(diào)整收入，計(jì)算方法如下：調(diào)整收入=分期收款銷售業(yè)務(wù)金額/收款期數(shù)5.長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算，計(jì)算方法如下：權(quán)益法核算下，長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=初始投資成本+投資收益+投資損失6.研發(fā)支出由費(fèi)用化改為資本化處理，計(jì)算方法如下：研發(fā)支出資本化=研發(fā)支出-研發(fā)費(fèi)用化金額7.上年度誤將固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，應(yīng)調(diào)整費(fèi)用，計(jì)算方法如下：調(diào)整費(fèi)用=固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用-管理費(fèi)用六、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)1.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)應(yīng)收賬款余額較大，應(yīng)關(guān)注壞賬風(fēng)險(xiǎn)；存貨周轉(zhuǎn)率異常，應(yīng)關(guān)注存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。2.內(nèi)部控制不健