個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法課件

個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法是為了保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳工作而制定的匯報(bào)人：xxx匯報(bào)時(shí)間：20XX保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳工作。C目錄ONTENTS總則

1匯算清繳準(zhǔn)備及有關(guān)事項(xiàng)填報(bào)

2匯算清繳辦理及服務(wù)

3退（補(bǔ)）稅

4管理措施及法律責(zé)任

5附則

6第一章節(jié)總

則是為了保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳工作而制定的總

則第一條為保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例（以下統(tǒng)稱個(gè)人所得稅法）和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下統(tǒng)稱稅收征管法）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。納稅人取得綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，并依法辦理匯算清繳。第二條總

則第三條本辦法所稱匯算清繳，是指納稅人匯總一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額，減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，減去減免稅額后計(jì)算本年度實(shí)際應(yīng)納稅額，再減去已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并結(jié)清稅款的行為。具體計(jì)算公式如下：應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額－60000元－“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除－子女教育等專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除－符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率－速算扣除數(shù)]－減免稅額－已預(yù)繳稅額納稅人取得境外所得，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)。本辦法所稱綜合所得，是指納稅人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得?？?/p>

則納稅人按照實(shí)際取得綜合所得的時(shí)間，確定綜合所得所屬納稅年度。取得境外所得的境外納稅年度與公歷年度不一致的，以境外納稅年度最后一日所在的公歷年度，為境外所得對(duì)應(yīng)的我國(guó)納稅年度。第四條第五條納稅人應(yīng)當(dāng)在取得綜合所得的納稅年度的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在匯算清繳開(kāi)始前離境的，可以在離境前辦理。總

則第六條納稅人取得綜合所得時(shí)已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理匯算清繳：（一）匯算清繳需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)規(guī)定金額的；（二）匯算清繳需補(bǔ)稅但不超過(guò)規(guī)定金額的；（三）已預(yù)繳稅額與匯算清繳實(shí)際應(yīng)納稅額一致的；（四）符合匯算清繳退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。納稅人取得綜合所得并且符合下列情形之一的，需要依法辦理匯算清繳：（一）已預(yù)繳稅額大于匯算清繳實(shí)際應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；（二）已預(yù)繳稅額小于匯算清繳實(shí)際應(yīng)納稅額且不符合本辦法第六條規(guī)定情形的；（三）因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤、扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)、取得綜合所得無(wú)扣繳義務(wù)人，造成納稅年度少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的。第二章節(jié)匯算清繳準(zhǔn)備及有關(guān)事項(xiàng)填報(bào)是為了保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳工作而制定的匯算清繳準(zhǔn)備及有關(guān)事項(xiàng)填報(bào)納稅人在匯算清繳前應(yīng)確認(rèn)填報(bào)的聯(lián)系電話、銀行賬戶等基礎(chǔ)信息的有效性，并通過(guò)個(gè)人所得稅APP（以下簡(jiǎn)稱個(gè)稅APP）、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站（以下簡(jiǎn)稱網(wǎng)站）或者扣繳義務(wù)人查閱確認(rèn)綜合所得、相關(guān)扣除、已繳稅額等信息。第八條納稅人可以在匯算清繳時(shí)填報(bào)或補(bǔ)充下列扣除：（一）減除費(fèi)用六萬(wàn)元；（二）符合條件的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等專項(xiàng)扣除；（三）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除；（四）符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金等其他扣除；（五）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。納稅人填報(bào)本條第二項(xiàng)至第五項(xiàng)扣除的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定留存或者提供有關(guān)證據(jù)資料。第九條匯算清繳準(zhǔn)備及有關(guān)事項(xiàng)填報(bào)同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用六萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。第十條納稅人填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)符合個(gè)人所得稅法及國(guó)家有關(guān)規(guī)定。納稅人與其他填報(bào)人共同填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)與其他填報(bào)人在允許扣除的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)確認(rèn)扣除金額。第十一條匯算清繳準(zhǔn)備及有關(guān)事項(xiàng)填報(bào)第十二條納稅人享受相關(guān)減稅或免稅等稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)在填報(bào)前認(rèn)真了解政策規(guī)定，確認(rèn)符合條件。第十三條納稅人對(duì)扣繳義務(wù)人申報(bào)的綜合所得等信息有異議的，應(yīng)當(dāng)先行與扣繳義務(wù)人核實(shí)確認(rèn)。確有錯(cuò)誤且扣繳義務(wù)人拒不更正的，或者存在身份被冒用等情況無(wú)法與扣繳義務(wù)人取得聯(lián)系的，納稅人可以通過(guò)個(gè)稅APP、網(wǎng)站等向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起申訴。第三章節(jié)匯算清繳辦理及服務(wù)是為了保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳工作而制定的匯算清繳辦理及服務(wù)納稅人可以選擇下列方式辦理匯算清繳：（一）自行辦理；（二）通過(guò)任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位，以下統(tǒng)稱單位）代為辦理；納稅人提出要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成申報(bào)和退（補(bǔ)）稅；由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)當(dāng)與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，納稅人未與單位確認(rèn)的，單位不得代為辦理；（三）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或者其他單位及個(gè)人辦理。委托辦理的，納稅人應(yīng)當(dāng)與受托人簽訂授權(quán)書(shū)。第十四條匯算清繳辦理及服務(wù)納稅人優(yōu)先通過(guò)個(gè)稅APP、網(wǎng)站辦理匯算清繳，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。選擇郵寄方式辦理的，納稅人應(yīng)當(dāng)將申報(bào)表寄送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。第十五條納稅人辦理匯算清繳，需確保填報(bào)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。通過(guò)單位代為辦理或者委托受托人辦理的，納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向單位或者受托人提供納稅年度的全部綜合所得、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料。納稅人、代為辦理匯算清繳的單位，需將全部綜合所得、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料自匯算清繳期結(jié)束之日起留存5年。第十六條匯算清繳辦理及服務(wù)代為辦理匯算清繳的單位或者受托人為納稅人辦理匯算清繳后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況通知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算清繳存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或者受托人更正申報(bào)，也可以自行更正申報(bào)。第十七條在匯算清繳期內(nèi)納稅人自行辦理或者委托受托人辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。由單位代為辦理匯算清繳的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其主要收入來(lái)源地、戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來(lái)源地，是指納稅年度向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)部門(mén)為尚未辦理匯算清繳的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。除特殊規(guī)定外，納稅人一個(gè)納稅年度的匯算清繳主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)確定不得變更。第十八條匯算清繳辦理及服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)依托個(gè)稅APP、網(wǎng)站提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，幫助納稅人便捷辦理匯算清繳。稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展匯算清繳政策解讀和操作輔導(dǎo)，通過(guò)個(gè)稅APP、網(wǎng)站、12366等渠道提供涉稅咨詢。獨(dú)立完成匯算清繳存在困難的特殊人群提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其提供個(gè)性化便民服務(wù)。第十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)在匯算清繳初期提供預(yù)約辦理服務(wù)，有辦理需求的納稅人可以通過(guò)個(gè)稅APP預(yù)約。稅務(wù)機(jī)關(guān)、單位分批分期引導(dǎo)提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理匯算清繳。第二十條匯算清繳辦理及服務(wù)納稅人不能按期辦理匯算清繳需要延期的，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期結(jié)束前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可以延期辦理；但應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)按照上一匯算清繳期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)完成匯算清繳。第二十一條第四章節(jié)退（補(bǔ)）稅是為了保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳工作而制定的退（補(bǔ)）稅第二十二條納稅人依法辦理匯算清繳，實(shí)際應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額的，可以申請(qǐng)匯算清繳退稅。納稅人匯算清繳補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期結(jié)束前繳納稅款。第二十三條綜合所得收入額不超過(guò)六萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，在匯算清繳期內(nèi)可以通過(guò)個(gè)稅APP、網(wǎng)站選擇簡(jiǎn)易申報(bào)方式辦理匯算清繳退稅。對(duì)符合匯算清繳退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。退（補(bǔ)）稅第二十四條納稅人提交匯算清繳退稅申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法開(kāi)展退稅審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)退稅申請(qǐng)不符合規(guī)定，應(yīng)當(dāng)通知納稅人補(bǔ)充提供資料或更正匯算清繳申報(bào)，納稅人拒不提供資料或者拒不更正申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅。第二十五條申請(qǐng)匯算清繳退稅及其他退稅的納稅人，存在下列情形的，需在辦理以前年度匯算清繳補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者提供資料后申請(qǐng)退稅：（一）未依法辦理以前年度匯算清繳補(bǔ)稅的；（二）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知以前年度匯算清繳存在疑點(diǎn)且未更正申報(bào)或提供資料的。退（補(bǔ)）稅第二十六條納稅人申請(qǐng)匯算清繳退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后辦理稅款退庫(kù)。納稅人未提供本人有效銀行賬戶或者提供的賬戶信息有誤的，按規(guī)定更正后申請(qǐng)退稅。第二十七條納稅人辦理匯算清繳補(bǔ)稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等渠道繳納稅款。選擇郵寄方式辦理匯算清繳補(bǔ)稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)通過(guò)個(gè)稅APP、網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)匯算清繳進(jìn)度并及時(shí)繳納稅款。第五章節(jié)管理措施及法律責(zé)任是為了保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳工作而制定的管理措施及法律責(zé)任第二十八條匯算清繳期結(jié)束后，對(duì)未申報(bào)補(bǔ)稅或者未足額補(bǔ)稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳其不繳或者少繳的稅款、加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅納稅記錄中予以標(biāo)注。納稅人糾正其未申報(bào)或未補(bǔ)稅行為后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)撤銷標(biāo)注。第二十九條納稅人因申報(bào)信息填寫(xiě)錯(cuò)誤造成匯算清繳多退或少繳稅款，主動(dòng)改正或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。管理措施及法律責(zé)任第三十條納稅人存在未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)、不繳或者少繳稅款、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)、不配合稅務(wù)檢查、虛假承諾等行為，納入信用信息系統(tǒng)，構(gòu)成嚴(yán)重失信的，按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施失信約束。第三十一條單位未按照規(guī)定為納稅人代為辦理匯算清繳，或者冒用納稅人身份辦理扣繳申報(bào)、匯算清繳的，按照有關(guān)規(guī)定處理，并納入企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)。企業(yè)法定代表人、合伙企業(yè)自然人合伙人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者等未依法辦理匯算清繳的，關(guān)聯(lián)納入企業(yè)納稅信用評(píng)價(jià)。管理措施及法律責(zé)任第三十二條受托人協(xié)助納稅人虛假申報(bào)、騙取退稅或者實(shí)施其他與匯算清繳相關(guān)的稅收違法行為，按照稅收征管法及涉稅專業(yè)服務(wù)管理等規(guī)定處理，并納入涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理。第三十三條匯算清繳期結(jié)束后，對(duì)未申報(bào)補(bǔ)稅或者未足額補(bǔ)稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令其限期改正并送達(dá)相關(guān)文書(shū)，逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)稅收征管法規(guī)定處理處罰。情節(jié)嚴(yán)重的，予以公開(kāi)曝光。管理措施及法律責(zé)任第三十四條

稅務(wù)機(jī)關(guān)、代為辦理單位、受托人應(yīng)當(dāng)依法為納稅人涉稅信息保密。第三十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反法律法規(guī)等規(guī)定，侵犯納稅人合法權(quán)益的，納稅人可以依法投訴、舉報(bào)或者申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟。第六章節(jié)附則是為了保護(hù)納稅人合法