做賬實(shí)操-采礦行業(yè)的賬務(wù)處理分錄

做賬實(shí)操

1

/11做賬實(shí)操-采礦行業(yè)的賬務(wù)處理分錄一、資源勘探階段勘探費(fèi)用支出：企業(yè)支付地質(zhì)勘探機(jī)構(gòu)對某礦山區(qū)域進(jìn)行勘探的費(fèi)用

200,000

元，以銀行存款支付。借：勘探開發(fā)成本

-

地質(zhì)勘探費(fèi)

200,000貸：銀行存款

200,000

土地使用權(quán)獲?。喝〉糜糜诓傻V的土地使用權(quán)，支付土地出讓金

500,000

元，相關(guān)手續(xù)費(fèi)

10,000

元。借：無形資產(chǎn)

-

土地使用權(quán)

510,000貸：銀行存款

510,000勘探設(shè)備采購：采購用于勘探的設(shè)備，如鉆機(jī)、探測儀等，

取得增值稅專用發(fā)票，注明價款

150,000

元，增值稅稅額19,500

元，款項(xiàng)已付。借：固定資產(chǎn)

-

勘探設(shè)備

150,000應(yīng)交稅費(fèi)

-

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

19,500貸：銀行存款

169,500會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

2

/11二、采礦權(quán)取得階段采礦權(quán)價款支付：企業(yè)通過競拍取得某礦山的采礦權(quán)，支付采礦權(quán)價款

800,000

元。借：無形資產(chǎn)

-

采礦權(quán)

800,000貸：銀行存款

800,000

采礦權(quán)相關(guān)稅費(fèi)：繳納取得采礦權(quán)過程中的相關(guān)稅費(fèi)，如資源稅、登記費(fèi)等共計(jì)

30,000

元。借：無形資產(chǎn)

-

采礦權(quán)

30,000

貸：銀行存款

30,000

三、礦山建設(shè)階段工程物資采購：采購建設(shè)礦山所需的建筑材料，如鋼材、水

泥等，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款

300,000

元，增值稅稅額

39,000

元，款項(xiàng)已付。借：工程物資

-

建筑材料

300,000應(yīng)交稅費(fèi)

-

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

39,000貸：銀行存款

339,000領(lǐng)用工程物資：建設(shè)過程中領(lǐng)用建筑材料成本共計(jì)

280,000元。借：在建工程

-

礦山建設(shè)

280,000貸：工程物資

-

建筑材料

280,000

支付工程建設(shè)人員薪酬：計(jì)算并支付建設(shè)期間工程人員工資

100,000

元。會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

3

/11借：在建工程

-

礦山建設(shè)

100,000貸：應(yīng)付職工薪酬

100,000

支付工程建設(shè)其他費(fèi)用：支付施工水電費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)等共計(jì)

50,000

元。借：在建工程

-

礦山建設(shè)

50,000貸：銀行存款

50,000

工程完工結(jié)轉(zhuǎn)：礦山建設(shè)完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將在

建工程結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)。假設(shè)在建工程總成本為

430,000

元（280,000+

100,000

+

50,000）。借：固定資產(chǎn)

-

礦山設(shè)施

430,000

貸：在建工程

-

礦山建設(shè)

430,000

四、開采生產(chǎn)階段原材料及輔助材料采購：采購開采過程中使用的炸藥、雷管等原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款

80,000

元，增值稅稅額

10,400

元，款項(xiàng)已付。同時采購潤滑油等輔助材料，發(fā)票注明價款

20,000

元，增值稅稅額

2,600

元，款項(xiàng)已付。采購炸藥、雷管借：原材料

-

炸藥、雷管

80,000應(yīng)交稅費(fèi)

-

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

10,400貸：銀行存款

90,400采購輔助材料會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

4

/11借：原材料

-

輔助材料

20,000應(yīng)交稅費(fèi)

-

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

2,600貸：銀行存款

22,600

領(lǐng)用原材料及輔助材料：本月開采生產(chǎn)領(lǐng)用炸藥、雷管成本

70,000

元，領(lǐng)用輔助材料成本

15,000

元。借：生產(chǎn)成本

-

直接材料

85,000

貸：原材料

-

炸藥、雷管

70,000

輔助材料

15,000核算人工成本：計(jì)算本月采礦工人工資

120,000

元。借：生產(chǎn)成本

-

直接人工

120,000

貸：應(yīng)付職工薪酬

120,000設(shè)備折舊計(jì)提：礦山開采設(shè)備原值

600,000

元，預(yù)計(jì)使用

年限

8

年，預(yù)計(jì)凈殘值率

5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。每月折舊額計(jì)算如下：年折舊額

=

600,000×(1

-

5%)÷8

=

71,250

元月折舊額

=

71,250÷12

≈

5,937.5

元借：生產(chǎn)成本

-

制造費(fèi)用

5,937.5貸：累計(jì)折舊

5,937.5

計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)：按照規(guī)定計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)，本月計(jì)提金額為

30,000

元。借：生產(chǎn)成本

-

安全生產(chǎn)費(fèi)

30,000貸：專項(xiàng)儲備

-

安全生產(chǎn)費(fèi)

30,000會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

5

/11產(chǎn)品完工入庫：本月開采的礦石完工，經(jīng)核算生產(chǎn)成本為240,937.5

元（85,000

+

120,000

+

5,937.5

+

30,000），辦理入庫手續(xù)。借：庫存商品

-

礦石

240,937.5

貸：生產(chǎn)成本

-

直接材料

85,000

直接人工

120,000制造費(fèi)用

5,937.5安全生產(chǎn)費(fèi)

30,000五、產(chǎn)品銷售階段銷售礦石：企業(yè)銷售一批礦石，開具增值稅專用發(fā)票，注明

價款

350,000

元，增值稅稅額

45,500

元?？蛻糁Ц读?00,000

元貨款存入銀行，剩余款項(xiàng)暫欠。借：銀行存款

200,000應(yīng)收賬款

195,500貸：主營業(yè)務(wù)收入

-

礦石銷售收入

350,000應(yīng)交稅費(fèi)

-

應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

45,500結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：結(jié)轉(zhuǎn)該批礦石的銷售成本

200,000

元（假設(shè)該批產(chǎn)品成本為

200,000

元）。

借：主營業(yè)務(wù)成本

-

礦石銷售成本

200,000

貸：庫存商品

-

礦石

200,000

六、資源稅及其他稅費(fèi)繳納資源稅計(jì)算與繳納：根據(jù)銷售礦石的數(shù)量和規(guī)定的資源稅稅會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

6

/11率，計(jì)算本月應(yīng)繳納資源稅

15,000

元，以銀行存款繳納。借：稅金及附加

-

資源稅

15,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)

-

應(yīng)交資源稅

15,000

借：應(yīng)交稅費(fèi)

-

應(yīng)交資源稅

15,000

貸：銀行存款

15,000增值稅及其他稅費(fèi)繳納：計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅（銷項(xiàng)稅額

-

進(jìn)項(xiàng)稅額）及其他稅費(fèi)，如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附

加等，并進(jìn)行繳納。假設(shè)本月計(jì)算出應(yīng)繳納增值稅

20,000元，城市維護(hù)建設(shè)稅

1,400

元（20,000×7%），教育費(fèi)附加

600

元（20,000×3%）。計(jì)提增值稅及附加稅費(fèi)借：稅金及附加

-

城市維護(hù)建設(shè)稅

1,400教育費(fèi)附加

600應(yīng)交稅費(fèi)

-

應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

20,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

-

未交增值稅

20,000

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

1,400應(yīng)交教育費(fèi)附加

600繳納稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)

-

未交增值稅

20,000應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

1,400應(yīng)交教育費(fèi)附加

600貸：銀行存款

22,000會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

7

/11七、固定資產(chǎn)處置階段假設(shè)企業(yè)將一臺閑置的開采設(shè)備出售，售價

80,000

元，該

設(shè)備固定資產(chǎn)賬面價值為

60,000

元（假設(shè)已計(jì)提折舊

30,000

元），處置過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)及清理費(fèi)用

5,000

元。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理

60,000累計(jì)折舊

30,000貸：固定資產(chǎn)

-

開采設(shè)備

90,000

支付清理費(fèi)用及稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理

5,000貸：銀行存款

5,000

收到處置價款借：銀行存款

80,000貸：固定資產(chǎn)清理

80,000結(jié)轉(zhuǎn)處置損益處置收益

=

80,000

-

60,000

-

5,000=

15,000

元借：固定資產(chǎn)清理

15,000貸：資產(chǎn)處置損益

15,000會計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

8

/111.

收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會提交差旅費(fèi)報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.

審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相

關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，

會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.

確定會計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科

目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.

填制記賬憑證：將確定好的會計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，

包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

9

/11賬簿登錄1.

設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和

銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。

2.

登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的

賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；

登錄明細(xì)賬時，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.

確定成本計(jì)算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.

歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本

費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計(jì)算對象中。

例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.

計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操

10

/111.

確定清查范圍：對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對銀行存款進(jìn)行對賬等。2.

進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對。3.

處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程