《企業(yè)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)（第3版）》課件 項(xiàng)目六 籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)

項(xiàng)目六籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)點(diǎn)技能點(diǎn)1.了解籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，理解籌資業(yè)務(wù)管控面臨的風(fēng)險(xiǎn)；2.熟悉籌資業(yè)務(wù)控制內(nèi)容3.熟悉籌資業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)；4.明確籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)目標(biāo)和要求；5.熟悉籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目；6.能夠根據(jù)企業(yè)籌資業(yè)務(wù)管控的特點(diǎn)和要求，提出相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)方案1.籌資業(yè)務(wù)控制內(nèi)容與要求2.籌資業(yè)務(wù)控制流程與風(fēng)險(xiǎn)分析1.能找出籌資業(yè)務(wù)控制關(guān)鍵點(diǎn)2.能制訂籌資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施項(xiàng)目六

籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)案例

籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

與

制度設(shè)計(jì)案例導(dǎo)入:樂視網(wǎng)為什么被終止上市？問題探討：1.企業(yè)擴(kuò)張應(yīng)該以什么作后盾？2.如何發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用？籌資業(yè)務(wù)控制的內(nèi)容與要求、控制制度建設(shè)項(xiàng)目六籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)任務(wù)一把握籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求任務(wù)二籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)任務(wù)三項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——籌資業(yè)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)一把握籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求項(xiàng)目六籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理（一）籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及其管控中常見的風(fēng)險(xiǎn)一、（1）容易受到外部環(huán)境的影響?；I資業(yè)務(wù)基本上對(duì)外進(jìn)行，不可避免受到外部環(huán)境的影響，如市場季節(jié)性變化、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、通貨膨脹及政府管制等。（2）籌資對(duì)企業(yè)影響較大?；I資交易金額通常較大，對(duì)企業(yè)影響也較大。漏記或不恰當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)處理將會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)誤，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大影響。（3）涉及賬戶不多，但會(huì)計(jì)處理卻比較復(fù)雜?；I資活動(dòng)取得的資金及其產(chǎn)生的利息、股利與負(fù)債、所有者權(quán)益直接相關(guān)，并且對(duì)應(yīng)付債券溢價(jià)、折價(jià)則需要經(jīng)過復(fù)雜的計(jì)算、調(diào)整和會(huì)計(jì)處理等。（4）籌資渠道及方式較多?；I資方式包括向銀行借款，向社會(huì)發(fā)行債券、股票等，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)擁有理財(cái)自主權(quán)，可以根據(jù)自身實(shí)際通過不同渠道采取不同方式籌集所需要的資金。但是，不同的企業(yè)在同樣的環(huán)境下，其籌資有著不同的效果。有的企業(yè)能夠及時(shí)得到資金，又能夠用好資金，企業(yè)因此日益發(fā)展壯大；而有的企業(yè)因?yàn)槊つ炕I資，缺乏完善的籌資控制，致使所籌資金沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，不僅沒有解決企業(yè)的資金需求，反而使企業(yè)因此背上沉重的還債包袱，甚至破產(chǎn)。（二）籌資業(yè)務(wù)管控中的主要風(fēng)險(xiǎn)籌資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及其管控中常見的風(fēng)險(xiǎn)一、（1）如果籌資活動(dòng)不符合《公司法》和《證券法》規(guī)定，可能使企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；（2）如果籌資方案的選擇沒有考慮企業(yè)的經(jīng)營需要，或沒有考慮籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等因素，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)、舞弊或欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失；（3）如果籌資決策失誤，可能造成企業(yè)資金不足、資金冗余或債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理；（4）如果債務(wù)過高或債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、不能按期償債，就可能造成籌資成本過高和企業(yè)信譽(yù)損失；（5）如果《籌資分析報(bào)告》未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，或未以授權(quán)書為準(zhǔn)，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為而使企業(yè)遭受損失；（6）如果籌資記錄錯(cuò)誤，可能造成債務(wù)和籌資成本信息不真實(shí)，從而增加籌資管理成本。籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)二、（一）保證籌資活動(dòng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦颍ǘ┍ＷC籌資業(yè)務(wù)的合法性（三）保證合理攤銷債券折價(jià)或溢價(jià)（四）保證正確計(jì)提利息和適當(dāng)分配股利（五）保證為債權(quán)人和股東提供有助于其決策的信息（一）籌資計(jì)劃和審批的控制綜合考慮籌資總收益與總成本籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)要量力而行，確定合理的籌資規(guī)模。合理確定籌資規(guī)模籌資是要花費(fèi)代價(jià)的，包括籌資費(fèi)用、利息費(fèi)用或者股利或分配的利潤。只有在確信所籌集的資金預(yù)期的總收益大于籌資的總成本時(shí)才考慮籌資。選擇最佳籌資機(jī)會(huì)及時(shí)掌握利率、匯率、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、貨幣及財(cái)政政策、政治環(huán)境等外部因素，考慮具體籌資方式的特點(diǎn)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際尋求最佳籌資時(shí)機(jī)?？茖W(xué)制定最佳籌資期限企業(yè)在短期籌資和長期籌資兩種方式之間進(jìn)行權(quán)衡時(shí)，作何種選擇，主要取決于籌資的用途和籌資人的風(fēng)險(xiǎn)偏好?；I資計(jì)劃提交董事會(huì)后，董事會(huì)應(yīng)同法律顧問和財(cái)務(wù)顧問審核籌資計(jì)劃的合理性和可行性。審核結(jié)果應(yīng)進(jìn)行書面記錄，作為備案和呈報(bào)資料。（二）籌資合同或籌資協(xié)議的控制籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、企業(yè)在作出籌資決策、落實(shí)了出資單位之后，應(yīng)及時(shí)與這些單位簽訂籌資合同或籌資協(xié)議。企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款，必須與這些機(jī)構(gòu)簽訂借款合同；若發(fā)行有價(jià)證券，則需要簽訂證券承銷或包銷合同或協(xié)議?；I資企業(yè)必須按照國家有關(guān)法律和法規(guī)的具體要求，與各出資單位簽訂詳細(xì)的、完整的、合法的籌資合同或籌資協(xié)議。（三）

債券和股票簽發(fā)的控制籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、經(jīng)董事會(huì)審核批準(zhǔn)發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，還需經(jīng)董事會(huì)指定的高級(jí)管理人員簽字，且簽字的形式往往采取會(huì)簽制度，即必須有兩個(gè)以上的高級(jí)管理人員共同簽發(fā)。每一位被授權(quán)簽發(fā)債券或股票的管理人員，應(yīng)仔細(xì)檢查將發(fā)行的債券或股票是否和董事會(huì)所核準(zhǔn)的相一致；各種應(yīng)辦理的手續(xù)和文件是否齊全，以及到簽發(fā)日為止的證券市場行情分析報(bào)告，或者為熟悉發(fā)行債券或股票所需的其他文件和資料。得到所有指定簽發(fā)人的簽字后，債券或股票才能正式發(fā)行。（四）債券和股票發(fā)行與保管控制籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、

（1）在我國，企業(yè)債券的發(fā)行須經(jīng)有關(guān)部門審批，不允許自行發(fā)行。（2）企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)委托有一定地位的銀行、信托投資公司、證券交易商來代理發(fā)行債券。（3）對(duì)于核準(zhǔn)后且已印刷好但尚未發(fā)行的股票、債券，應(yīng)當(dāng)委托獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代為保管。

（4）對(duì)到期收回的債券，必須于歸還本金的同時(shí)，戳蓋作廢記錄或注銷的記號(hào)。在該類債券全部收回后，由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審計(jì)人員、債券保管人等組成的小組，應(yīng)按順序號(hào)清點(diǎn)所有債券，在確認(rèn)無缺號(hào)債券或?qū)θ碧?hào)債券的原因作調(diào)查后，填寫包括債券名稱、數(shù)量、編號(hào)、面值、銷毀日期等內(nèi)容的銷毀證書，并當(dāng)場銷毀所有證券，防止債券被不合法地再次使用。（五）籌資使用與股息、利息發(fā)放控制籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、（1）企業(yè)應(yīng)該及時(shí)取得銀行或金融機(jī)構(gòu)劃入的款項(xiàng)（2）及時(shí)收取發(fā)行股票和債券所籌集的資金。（3）嚴(yán)格控制資金的實(shí)際投向。（4）不得任意改變籌資用途。（5）股利的發(fā)放必須由董事會(huì)決定。董事會(huì)應(yīng)根據(jù)法律的規(guī)定范圍、公司章程和公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈收益等情況，表決通過是否發(fā)放股利、股利發(fā)放的時(shí)間和形式以及每股的股利數(shù)。

（6）指定專人對(duì)不同債券支付利息的日期分別在利息支付備忘錄上予以記載，防止可能發(fā)生的違約事件。其控制程序同其他的現(xiàn)金付款相同。（六）會(huì)計(jì)核算控制籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度的要求，做好籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)核算控制的內(nèi)容主要有以下三點(diǎn)：（1）正確設(shè)置有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（2）合理地?cái)備N債券的溢價(jià)或折價(jià)（3）正確地計(jì)提和恰當(dāng)?shù)刂Ц独⒒蚬衫ㄆ撸┗I資業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查的內(nèi)容籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求三、（1）籌資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。（2）籌資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。（3）籌資決策制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查籌資決策是否按照規(guī)定程序進(jìn)行，決策責(zé)任制度是否落實(shí)到位。（4）監(jiān)督檢查籌資的風(fēng)險(xiǎn)控制情況。重點(diǎn)檢查是否建立償債基金制度，基金管理是否安全。（5）決策執(zhí)行及資產(chǎn)的收取情況。（6）各項(xiàng)款項(xiàng)的支付情況。重點(diǎn)檢查籌資費(fèi)用、本金、利息、租金、股利(利潤)等的支付是否符合合同或協(xié)議的規(guī)定，是否履行審批手續(xù)。（7）會(huì)計(jì)處理和信息披露情況。重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)處理是否真實(shí)、正確，信息披露是否及時(shí)、完整。任務(wù)二籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)項(xiàng)目六

籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析（圖6-1籌資業(yè)務(wù)流程圖）籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、（一）籌資管理業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司籌資業(yè)務(wù)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（一）籌資管理業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、籌資業(yè)務(wù)流程描述及說明（1）財(cái)務(wù)部每年根據(jù)下年度初步資金預(yù)算及有關(guān)資金安排預(yù)測資金使用情況，編制籌資計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核并報(bào)總經(jīng)理審批；（2）籌資主管根據(jù)籌資計(jì)劃辦理與相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的借款或融資業(yè)務(wù)手續(xù)，借款合同或融資合同的簽訂必須經(jīng)總經(jīng)理審批；（3）籌資主管根據(jù)投資計(jì)劃或各所屬單位的資金使用計(jì)劃，做好內(nèi)部資金分割使用管理工作，并簽訂《分割使用協(xié)議》；（4）財(cái)務(wù)部根據(jù)內(nèi)部資金《分割使用協(xié)議》做好各所屬單位資金及利息的回收工作；（5）財(cái)務(wù)部與金融機(jī)構(gòu)簽訂《借款協(xié)議》，做好借款本息的核對(duì)與管理工作，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核并由總經(jīng)理審批通過后，歸還金融機(jī)構(gòu)的本息；（6）財(cái)務(wù)部根據(jù)審核后的相關(guān)會(huì)計(jì)憑證做好賬務(wù)處理工作；（7）籌資主管根據(jù)資金使用狀況及金融市場的變化編制《籌資分析報(bào)告》，報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核并報(bào)總經(jīng)理審批；（8）財(cái)務(wù)部經(jīng)理定期或不定期對(duì)籌資主管的籌資工作進(jìn)行考核，并將考核意見上報(bào)總經(jīng)理。（二）

籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（二）籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析流程描述及說明（1）總經(jīng)理擬定《籌資業(yè)務(wù)授權(quán)書》；（2）總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé)籌資活動(dòng)；（3）財(cái)務(wù)部經(jīng)理授權(quán)籌資主管負(fù)責(zé)具體的籌資活動(dòng)，包括編制《籌資預(yù)算》與《籌資方案》；（4）籌資主管編制《籌資預(yù)算》，并針對(duì)具體籌資程序或籌資活動(dòng)制定籌資方案，財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行相應(yīng)的指導(dǎo)；（5）《籌資預(yù)算》和《籌資方案》得到財(cái)務(wù)總監(jiān)的審核和總經(jīng)理的審批后，公司應(yīng)聘請(qǐng)法律顧問和財(cái)務(wù)顧問共同對(duì)該項(xiàng)籌資活動(dòng)對(duì)未來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性進(jìn)行審核；（6）如果《籌資預(yù)算》和《籌資方案》不合理，籌資主管應(yīng)對(duì)籌資預(yù)算和籌資方案重新修訂；如果合理，應(yīng)及時(shí)保管資料并執(zhí)行《籌資預(yù)算》和《籌資方案》；（7）籌資主管負(fù)責(zé)以書面形式記錄審核結(jié)果，并特別注明籌資的執(zhí)行程序及應(yīng)當(dāng)辦理的各項(xiàng)手續(xù)，以便于今后修改。（三）籌資決策管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、籌資決策管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司籌資決策管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（三）籌資決策管理流程與風(fēng)險(xiǎn)分析籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、籌資決策管理流程描述及說明（1）財(cái)務(wù)部籌資主管每年根據(jù)公司下年度的利潤預(yù)算、投資計(jì)劃及有關(guān)資金安排預(yù)測公司的自由資金和長短期融資規(guī)模，編制《籌資計(jì)劃》，按規(guī)定權(quán)限報(bào)批后執(zhí)行（2）籌資專員將相關(guān)憑證給財(cái)務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行賬務(wù)處理（3）籌資主管根據(jù)公司資金狀況和金融業(yè)務(wù)市場的變化編制《籌資分析報(bào)告》（4）提出籌資業(yè)務(wù)管理建議，報(bào)送財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審核、審批（5）籌資主管負(fù)責(zé)對(duì)籌資活動(dòng)的執(zhí)行進(jìn)行考核，提出考核建議并進(jìn)行考評(píng)（四）重大籌資方案審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、重大籌資方案審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖中淮公司重大籌資方案審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析圖（四）重大籌資方案決策審批流程與風(fēng)險(xiǎn)分析籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)分析一、重大籌資方案決策審批流程描述及說明（1）籌資主管編寫兩種以上的《籌資方案》，并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核；（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)審核并選擇最優(yōu)方案，并將選出的最優(yōu)方案報(bào)總經(jīng)理審批；如果無法選出最優(yōu)方案，則將《籌資方案》返回籌資主管，重新對(duì)《籌資方案》進(jìn)行修改；（3）《籌資方案》經(jīng)總經(jīng)理審批后，由財(cái)務(wù)總監(jiān)組織評(píng)估小組對(duì)《籌資方案》進(jìn)行評(píng)估；（4）評(píng)估小組綜合考慮籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等因素，編制《籌資方案風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》并對(duì)籌資方案進(jìn)行比較分析；（5）評(píng)估小組對(duì)籌資方案中的籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，相關(guān)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)；（6）財(cái)務(wù)總監(jiān)編制《方案可行性報(bào)告》，并報(bào)總經(jīng)理審核、董事會(huì)審批，相關(guān)部門予以配合；（7）《方案可行性報(bào)告》得到總經(jīng)理審批后，財(cái)務(wù)總監(jiān)確定最終的籌資方案，并報(bào)政府主管部門進(jìn)行審批；（8）籌資主管根據(jù)通過的《籌資方案》開展籌資工作，選擇籌資對(duì)象。（一）不相容職務(wù)相互分離制度籌資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、（1）籌資計(jì)劃的編制與審批的人員分離；（2）籌資執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄的人員分離；（3）籌資執(zhí)行與籌集所得資金的保管的人員分離；（4）籌資股利或利息計(jì)算、記錄與支付股利或支付利息的人員分離；（5）保管未發(fā)行債券或股票與負(fù)責(zé)債券或股票會(huì)計(jì)記錄的人員分離；（6）不得由同一部門或個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。（二）授權(quán)批準(zhǔn)制度籌資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、（1）企業(yè)應(yīng)授權(quán)批準(zhǔn)一名總經(jīng)理負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)，并應(yīng)對(duì)其所負(fù)的責(zé)任及授權(quán)范圍予以明確規(guī)定。（2）負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)的總經(jīng)理應(yīng)在經(jīng)營活動(dòng)中不斷地分析單位經(jīng)營活動(dòng)所需的資金總量，并在認(rèn)為恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候編制籌資計(jì)劃。在計(jì)劃中應(yīng)詳細(xì)地說明籌資的理由、籌資的數(shù)量、籌資前后單位財(cái)務(wù)狀況的變化、籌資對(duì)單位未來收益的影響、各種籌資方式收益比較以及對(duì)某種籌資方式的建議等?；I資計(jì)劃必須提企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（3）籌資計(jì)劃被批準(zhǔn)后，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)法律顧問和財(cái)務(wù)顧問共同審核該項(xiàng)籌資活動(dòng)對(duì)未來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性。（4）企業(yè)應(yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理策劃具體的籌資業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)。例如，擬訂股票發(fā)行的合同條款及其他準(zhǔn)備向證券交易委員會(huì)呈報(bào)的有關(guān)文件、選擇股票的代理發(fā)行機(jī)構(gòu)，等等。在具體細(xì)節(jié)確定后，企業(yè)負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)集體需加以逐項(xiàng)詳細(xì)審核。（5）對(duì)籌資計(jì)劃和實(shí)施細(xì)則進(jìn)行審核后，應(yīng)以書面形式記錄審核結(jié)果，并特別注明籌資的執(zhí)行程序及各項(xiàng)手續(xù)，便于以后進(jìn)行修改。（三）預(yù)算控制制度籌資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、

（1）建立預(yù)算控制制度目的：應(yīng)明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。（2）預(yù)算控制制度包括的環(huán)節(jié)與內(nèi)容：預(yù)算方針和預(yù)算目標(biāo)的確定；預(yù)算的編制，包括明確預(yù)算原則、編制預(yù)算草案、預(yù)算協(xié)調(diào)、復(fù)議和審批等；預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整；預(yù)算考評(píng)。（3）籌資預(yù)算編制必須考慮的因素：單位生產(chǎn)經(jīng)營管理的現(xiàn)狀、發(fā)展前景，從實(shí)際出發(fā)，編制單位的籌資預(yù)算。（4）超預(yù)算的審批：企業(yè)籌資一般不得突破預(yù)算，確有必要時(shí)，必須經(jīng)過企業(yè)高級(jí)管理層審核批準(zhǔn)。（四）債券和股票的簽制度籌資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、（1）已經(jīng)董事會(huì)審核批準(zhǔn)發(fā)行的債券或股票在正式發(fā)行前，還需經(jīng)董事會(huì)指定的高級(jí)管理人員簽字，且簽字的形式往往采取會(huì)簽制度，即必須有兩個(gè)以上的高級(jí)管理人員共同簽發(fā)。（2）每一位被授權(quán)簽發(fā)債券或股票的管理人員，應(yīng)仔細(xì)檢查將發(fā)行的債券或股票是否和董事會(huì)所核準(zhǔn)的相一致。（3）檢查發(fā)行的股票或債券各種應(yīng)辦理的手續(xù)和文件是否齊全，以及到簽發(fā)日為止的證券市場行情分析報(bào)告，或者國家規(guī)定的發(fā)行債券或股票所需的其他文件等資料。這樣在債券或股票正式發(fā)行前，強(qiáng)調(diào)債券或股票的簽發(fā)制度是防止發(fā)生錯(cuò)誤或弊端的最后審核環(huán)節(jié)。只有得到所有指定簽發(fā)人的簽字后，債券或股票才能正式發(fā)行。（五）債券和股票的發(fā)行制度籌資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、（1）發(fā)行債券：應(yīng)委托有一定地位并且資本雄厚的銀行、信托投資公司、證券交易商來代理發(fā)行債券；代理機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格審查發(fā)行單位提交的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、在政府部門登記注冊(cè)的證明以及所承諾的各種文件等；代理機(jī)構(gòu)在債券發(fā)行后，應(yīng)注意檢查發(fā)行單位營運(yùn)資金情況、償債資金的設(shè)置和提取等情況。債券代理發(fā)行機(jī)構(gòu)的這些活動(dòng)，從外部協(xié)助了債券發(fā)行公司內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。（2）發(fā)行股票：公司應(yīng)委托證券公司等代理機(jī)構(gòu)來進(jìn)行。由獨(dú)立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)股票發(fā)行和過戶等交易事宜，可使發(fā)行單位的職責(zé)分離的內(nèi)部控制延伸到公司外部。（六）債券和股票的保管制度籌資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、（1）股票、債券發(fā)行前，應(yīng)當(dāng)委托獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代為保管，并辦理相關(guān)手續(xù)。（2）設(shè)置股票登記簿和證券登記簿，定期根據(jù)有價(jià)證券登記簿的記錄同銀行或信托公司進(jìn)行核對(duì)。（3）剩余未發(fā)行的有價(jià)證券，應(yīng)指定專人存放于保險(xiǎn)箱中保管，并詳細(xì)記錄股票登記簿和債券登記簿。并定期清點(diǎn)在庫的有價(jià)證券，并同有價(jià)證券登記簿相核對(duì)。（4）對(duì)到期收回的債券，必須于歸還本金的同時(shí)，戳蓋作廢記錄或注銷的記號(hào)。（七）利息支付的控制制度籌資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、（1）指定專人對(duì)不同債券支付利息的日期分別在利息支付備忘錄上予以記載，防止可能發(fā)生的違約事件。（2）負(fù)責(zé)利息支出業(yè)務(wù)的職員，根據(jù)票據(jù)面值和利率，計(jì)算應(yīng)付的利息，在得到其他會(huì)計(jì)人員的復(fù)核和被授權(quán)人審核批準(zhǔn)后，即可支付利息。企業(yè)債券的受息人較多時(shí)，可將到期應(yīng)支付的利息總額開出單張支票，委托獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代為發(fā)放，防止有人超發(fā)或貪污債券利息，從而達(dá)到有效控制利息支付的目的。（3）企業(yè)應(yīng)明確代理機(jī)構(gòu)的控制責(zé)任，并獲取其定期的報(bào)告。債券發(fā)行公司應(yīng)以代理機(jī)構(gòu)交來的利息支付清單作為公司已支付利息的原始憑證。該憑證上記載的持票人姓名和利息支付金額，應(yīng)同公司計(jì)算的利息總額及開出支票金額相核對(duì)。在法定利息支付期滿后，代理機(jī)構(gòu)應(yīng)將該差額退回發(fā)行公司，發(fā)行公司應(yīng)監(jiān)督該差額的退回。（八）股利發(fā)放的控制制度籌資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、（1）股利的發(fā)放必須由董事會(huì)決定。董事會(huì)應(yīng)根據(jù)法律的規(guī)定范圍、公司章程和公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈收益等情況，表決通過是否發(fā)放股利、股利發(fā)放的時(shí)間和形式以及每股的股利數(shù)。（2）股利的支付有公司自行辦理或委托代理機(jī)構(gòu)辦理兩種形式。從控制的有效性來講，選擇后一種方式更為有利，它可減少發(fā)放股利時(shí)發(fā)生欺詐舞弊或錯(cuò)誤的可能性，公司可以核對(duì)代理機(jī)構(gòu)支付股利后所編制的詳細(xì)支付清單，并在會(huì)計(jì)核算上進(jìn)行控制。（3）如果公司自行辦理支付股利，首先確定應(yīng)發(fā)放股利的總額；第二做好股利支付清單編制，并報(bào)經(jīng)總經(jīng)理審批；第三根據(jù)股利支付清單填寫支票，按照銀行付款控制程序支付股利。（九）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度籌資業(yè)務(wù)控制制度建設(shè)項(xiàng)目二、（1）凡涉及籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄、授權(quán)和執(zhí)行等方面的人員應(yīng)明確職責(zé)分工，建立嚴(yán)密完善的賬簿體系和記錄制度，選用符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核算方法，如實(shí)記錄借款的取得、股票與債券的發(fā)行、利息費(fèi)用的確認(rèn)與利息的支付、股利的分配與發(fā)放、借款的歸還、債券的兌付和股票的回購等業(yè)務(wù)。（2）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)賬目的核對(duì)工作，股東明細(xì)賬應(yīng)定期與股本總賬核對(duì)相符，記錄債券持有人的明細(xì)資料應(yīng)同總分類賬核對(duì)相符，以保證籌資業(yè)務(wù)記錄的準(zhǔn)確性以及如實(shí)提供籌資活動(dòng)的相關(guān)信息。籌資業(yè)務(wù)控制制度范例籌資業(yè)務(wù)控制制度范例三、籌資決策管理制度表6-1中淮公司銷售合同管理制度項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)——籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)任務(wù)三實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與能力要求1.掌握企業(yè)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容與制度建設(shè)的要求。2．能夠根據(jù)模擬公司籌資業(yè)務(wù)流程并結(jié)合公司內(nèi)部控制措施，進(jìn)行相關(guān)制度設(shè)計(jì)。實(shí)訓(xùn)方式按照項(xiàng)目一實(shí)訓(xùn)分組的安排，以小組為單位完成案例分析任務(wù)，并形