做賬實(shí)操-芯片公司的賬務(wù)處理分錄

做賬實(shí)操1/12會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-芯片公司的賬務(wù)處理分錄芯片公司的賬務(wù)處理涵蓋采購、生產(chǎn)、研發(fā)、銷售等多個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以下將為你詳細(xì)介紹各環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理方式：采購環(huán)節(jié)原材料采購芯片生產(chǎn)的關(guān)鍵原材料有硅片、光刻膠、電子氣體等。當(dāng)采購這些原材料時(shí)，根據(jù)取得的發(fā)票和入庫單等憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。借：原材料硅片等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人取得合規(guī)專票時(shí)）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款案例：芯片公司采購一批硅片，價(jià)款200萬元，增值稅26萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，硅片已驗(yàn)收入庫。借：原材料硅片2000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260000貸：銀行存款2260000設(shè)備采購芯片制造需要大量先進(jìn)且昂貴的設(shè)備，如光刻機(jī)、刻蝕機(jī)等。采購設(shè)備時(shí)，按實(shí)際成本入賬。借：固定資產(chǎn)光刻機(jī)等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅人取得合規(guī)專票時(shí)）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款案例：公司購入一臺(tái)光刻機(jī)，價(jià)格5000萬元，增值稅650萬元，款項(xiàng)暫未支付。借：固定資產(chǎn)光刻機(jī)50000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500000貸：應(yīng)付賬款56500000生產(chǎn)環(huán)節(jié)原材料領(lǐng)用生產(chǎn)部門從倉庫領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)時(shí)，將原材料成本計(jì)入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本貸：原材料硅片等案例：本月生產(chǎn)領(lǐng)用硅片，成本為150萬元。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本1500000貸：原材料硅片1500000人工費(fèi)用每月計(jì)提生產(chǎn)工人工資時(shí)，計(jì)入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)放工資時(shí)，進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款其他應(yīng)付款社保（個(gè)人部分）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅案例：計(jì)提本月生產(chǎn)工人工資80萬元，發(fā)放工資時(shí)扣除個(gè)人社保6萬元，個(gè)人所得稅2萬元。計(jì)提時(shí)：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本800000貸：應(yīng)付職工薪酬800000發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬800000貸：銀行存款720000其他應(yīng)付款社保（個(gè)人部分）60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅20000制造費(fèi)用歸集與分配生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，先通過“制造費(fèi)用”科目歸集，期末再按一定方法分配計(jì)入生產(chǎn)成本。歸集制造費(fèi)用（如設(shè)備折舊、水電費(fèi)等）借：制造費(fèi)用貸：銀行存款/累計(jì)折舊等分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用案例：本月生產(chǎn)車間設(shè)備折舊30萬元，水電費(fèi)10萬元。歸集時(shí)：借：制造費(fèi)用400000貸：累計(jì)折舊300000銀行存款100000分配時(shí)，假設(shè)全部分配到當(dāng)期生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本400000貸：制造費(fèi)用400000產(chǎn)品完工入庫生產(chǎn)完成的芯片產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)為庫存商品。借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本案例：本月生產(chǎn)的芯片完工，實(shí)際生產(chǎn)成本為270萬元，已驗(yàn)收入庫。借：庫存商品2700000貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本2700000研發(fā)環(huán)節(jié)芯片公司的研發(fā)投入大且至關(guān)重要，研發(fā)過程分為研究階段和開發(fā)階段。研究階段研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款等期末，將“研發(fā)支出費(fèi)用化支出”科目余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出案例：公司在研究階段發(fā)生研發(fā)人員工資30萬元，領(lǐng)用原材料10萬元。發(fā)生支出時(shí)：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出400000貸：應(yīng)付職工薪酬300000原材料100000期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用400000貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出400000開發(fā)階段開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，計(jì)入無形資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期損益。不符合資本化條件借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)同研究階段。符合資本化條件借：研發(fā)支出資本化支出貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款等研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)時(shí)：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出資本化支出案例：公司在開發(fā)階段發(fā)生符合資本化條件的支出500萬元，以銀行存款支付。研發(fā)項(xiàng)目完成，形成無形資產(chǎn)。發(fā)生支出時(shí)：借：研發(fā)支出資本化支出5000000貸：銀行存款5000000形成無形資產(chǎn)時(shí)：借：無形資產(chǎn)5000000貸：研發(fā)支出資本化支出5000000銷售環(huán)節(jié)確認(rèn)銷售收入銷售芯片時(shí)，按合同約定價(jià)格確認(rèn)收入，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）案例：公司向客戶銷售芯片，不含稅價(jià)款400萬元，增值稅52萬元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款4520000貸：主營業(yè)務(wù)收入4000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）520000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本確認(rèn)銷售收入的同時(shí)，將已銷售產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品案例：上述銷售的芯片成本為250萬元。借：主營業(yè)務(wù)成本2500000貸：庫存商品2500000期末財(cái)務(wù)成果核算環(huán)節(jié)收入結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入等貸：本年利潤成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用等計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用（盈利情況下）借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（盈利時(shí)）借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤若虧損，則做相反分錄。會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。