會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：增值稅簡(jiǎn)易征收這是優(yōu)惠政策么

增值稅簡(jiǎn)易征收這是優(yōu)惠政策么導(dǎo)讀:采取簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方式,要想獲得市場(chǎng),必然以犧牲價(jià)格為代價(jià),而采取簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方式造成的企業(yè)自身采購(gòu)本可抵扣的進(jìn)項(xiàng)無(wú)法抵扣,勢(shì)必使自己在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中喪失更多的話語(yǔ)權(quán).

2016年5月1日,全面營(yíng)改增這只靴子終于落地了,一直把心懸在嗓子眼里的房地產(chǎn)行業(yè)、建筑行業(yè)等也終于把心放回了肚子,原來(lái),營(yíng)改增,真的沒(méi)那么可怕:第一,對(duì)于房地產(chǎn),總局開出了老項(xiàng)目的概念,老項(xiàng)目可以采取簡(jiǎn)易征收的計(jì)稅方式;第二,建筑行業(yè)包清工,可以采取簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方式,按3%的征收率計(jì)稅,由于不含稅收入的概念變了,稅負(fù)比營(yíng)改增前還降低了;第三,不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè),同樣引入了老項(xiàng)目的概念,老項(xiàng)目可以采取簡(jiǎn)易征收方式計(jì)稅.

總局真的是很體貼,你感到幸福了么?

第一:房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)簡(jiǎn)易征收

我一直有個(gè)疑問(wèn),假如有兩個(gè)商業(yè)辦公樓項(xiàng)目,位于同一地區(qū)的同一地段,同樣的物業(yè)水平,甲項(xiàng)目2015年年中開工,2017年開5月交付;乙項(xiàng)目,2016年5月份開工,2017年末交付.毫無(wú)疑問(wèn),甲項(xiàng)目會(huì)采取簡(jiǎn)易征收的計(jì)稅方式,乙項(xiàng)目會(huì)采用一般計(jì)稅方式.那么問(wèn)題來(lái)了:商業(yè)項(xiàng)目以公司置業(yè)居多,同樣地段、同樣物業(yè)水平的不同項(xiàng)目,甲項(xiàng)目只能給客戶開具5%的專用發(fā)票,乙項(xiàng)目卻可以給客戶開具11%的專用發(fā)票,客戶如果考慮整體稅收籌劃的話,會(huì)選擇購(gòu)買那個(gè)項(xiàng)目的不動(dòng)產(chǎn)?

雖然乙項(xiàng)目采用了一般計(jì)稅,開具11%的專用發(fā)票,可因?yàn)榈挚哿私ㄖ杀镜倪M(jìn)項(xiàng)稅額,反而增值稅稅負(fù)可能低于甲項(xiàng)目的5%,市場(chǎng)價(jià)格優(yōu)勢(shì)和項(xiàng)目盈利水平對(duì)于甲項(xiàng)目直接是碾壓性的.

此時(shí),甲項(xiàng)目會(huì)不會(huì)因?yàn)椴扇×撕?jiǎn)易征收的計(jì)稅方式,因而處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的劣勢(shì)?這種劣勢(shì)實(shí)則與甲方的管理水平?jīng)]有任何關(guān)系,而全國(guó)不可估量的存量建設(shè)中的老項(xiàng)目,只要是商業(yè)地產(chǎn),基本都面臨此尷尬.

更為尷尬的是,購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)的客戶,購(gòu)買甲項(xiàng)目取得的簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方式的專用發(fā)票只能抵扣5%的進(jìn)項(xiàng)稅,后期即使平價(jià)轉(zhuǎn)讓,卻要按照11%繳納增值稅,莫名就給國(guó)家貢獻(xiàn)了6%的進(jìn)銷差額,沒(méi)有增值額,卻產(chǎn)生增值稅,這也是醉了.可怕的是:全國(guó)到底有多少老項(xiàng)目即將走向市場(chǎng)!

如果客戶在2016年4月30日前,預(yù)定了甲項(xiàng)目的房產(chǎn),并預(yù)交了數(shù)量不少的預(yù)付款,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告(2016年第18號(hào))規(guī)定,此部分預(yù)付款最多只能取得增值稅普通發(fā)票,哀哉,相比于客戶購(gòu)買的乙項(xiàng)目房產(chǎn),未交房,先貶值.

第二:建筑業(yè)簡(jiǎn)易征收

建筑業(yè)營(yíng)改增后,對(duì)于行業(yè)反映強(qiáng)烈的包清工,總局順應(yīng)民意的推出了包清工合同可以選擇按照簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方式核算,稅負(fù)一下子降下來(lái)了.

按理說(shuō),建筑公司應(yīng)該到國(guó)稅總局送錦旗放鞭炮,繞總局三天三夜以謝恩寵.然而,建筑公司的包清工合同,可以孤立的存在于整個(gè)社會(huì)環(huán)境中,自己跟自己玩?

2016年5月1日,國(guó)家實(shí)行全面營(yíng)改增以后,在上下游企業(yè)的合同談判中,發(fā)票類型及稅率已經(jīng)成為合同談判和簽訂的重要內(nèi)容,甚至是關(guān)鍵因素.A企業(yè)作為包清工的勞務(wù)公司,如果執(zhí)意的選擇采用簡(jiǎn)易征收計(jì)稅,那么在同項(xiàng)目和其他同行的競(jìng)爭(zhēng)中還有價(jià)格優(yōu)勢(shì)么?想取得合同,對(duì)不起,降價(jià)吧,其他同行開具11%的專用發(fā)票,A企業(yè)采用簡(jiǎn)易征收,開具3%的專用發(fā)票,除非降低8%的報(bào)價(jià),否則就不會(huì)取得合同.

其他企業(yè)采用一般計(jì)稅,消耗的輔材還可以抵扣進(jìn)項(xiàng),稅負(fù)會(huì)低于是11%;A企業(yè)采用簡(jiǎn)易征收,消耗的輔材不可以抵扣進(jìn)項(xiàng),稅負(fù)就是3%.A企業(yè)降低8%的代價(jià)取得合同,合適么?

未來(lái),簡(jiǎn)易征收是不是個(gè)笑話?

第三:房屋租賃業(yè)簡(jiǎn)易征收

這個(gè)有點(diǎn)類似于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè),同樣地段同樣物業(yè),老項(xiàng)目、新項(xiàng)目如何定價(jià)?老項(xiàng)目如何和新項(xiàng)目進(jìn)行獲客競(jìng)爭(zhēng)?

更嚴(yán)重的是,企業(yè)取得的不動(dòng)產(chǎn),其老項(xiàng)目的認(rèn)定是以取得不動(dòng)產(chǎn)的時(shí)間,而不是不動(dòng)產(chǎn)的開工時(shí)間,與房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)和建筑行業(yè)的老項(xiàng)目不是一個(gè)概念.

凡是2016年5月1日后新取得的不動(dòng)產(chǎn),無(wú)論進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是什么稅率,出租、轉(zhuǎn)讓都算新項(xiàng)目,這對(duì)不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè),尤其是轉(zhuǎn)租業(yè),是個(gè)致命的打擊.企業(yè)租入不動(dòng)產(chǎn),對(duì)于出租方,如果是老項(xiàng)目,出租房可以采用簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方式,開具5%的銷項(xiàng)發(fā)票;企業(yè)轉(zhuǎn)租時(shí),對(duì)于自己來(lái)講,又是個(gè)新項(xiàng)目,必須按照11%繳稅,大家腦補(bǔ)下尷尬的場(chǎng)面吧.

關(guān)鍵是:這種概念的老項(xiàng)目的體量,是房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)概念的老項(xiàng)目的不知道多少倍.

我總覺(jué)得營(yíng)改增的全面實(shí)施,全國(guó)減稅5000億,是一個(gè)故事,跟A說(shuō):我早就為你們考慮好了,給你個(gè)特殊政策,可以采用簡(jiǎn)易征收的計(jì)稅方式,讓你少繳稅,稅負(fù)只減不增;跟B說(shuō):你稅率提高了?怕什么,上游企業(yè)可以給你開具專用發(fā)票抵扣,稅負(fù)肯定會(huì)減少?但是如果把A和B叫一起來(lái)講這個(gè)故事,是個(gè)什么結(jié)果?

其他行業(yè)可以實(shí)行簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方式的,基本是同樣的道理.沒(méi)有哪一個(gè)企業(yè)可以脫離整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)而孤立的存在,怎么玩都行,要想玩好,必須尊重別人的感受,除非你的客戶是自然人、是政府機(jī)關(guān)、是非應(yīng)稅單位,不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,否則,采取簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方式,要想獲得市場(chǎng),必然以犧牲價(jià)格為代價(jià),而采取簡(jiǎn)易征收計(jì)稅方式造成的企業(yè)自身采購(gòu)本可抵扣的進(jìn)項(xiàng)無(wú)法抵扣,勢(shì)必使自己在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中喪失更多的話語(yǔ)權(quán).

現(xiàn)在,你還覺(jué)得簡(jiǎn)易征收這個(gè)政策紅利真的是個(gè)大紅包?

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要