稅費計算與納稅（第二版）活動3.1.2教案 學習資料

《稅費計算與繳納》教案單元3所得稅的計算與繳納任務3.1企業(yè)所得稅的計算與繳納活動3.1.2計算應納稅所得額教學目標知識目標掌握收入、扣除內(nèi)容及標準，能夠正確計算會計利潤總額；熟悉稅收優(yōu)惠政策，掌握計算年度納稅調(diào)整項目；能夠運用間接計算法計算居民企業(yè)應納稅所得額。德育目標培養(yǎng)學生的邏輯思維能力和知識運用能力。教學重點收入、扣除內(nèi)容及標準；年度納稅調(diào)整項目；間接法計算居民企業(yè)應納稅所得額教學難點年度納稅調(diào)整項目；間接法計算居民企業(yè)應納稅所得額教學內(nèi)容教學反思1.直接計算法計算應納稅所得額應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損步驟一：確定收入總額（1）銷售貨物收入。是指銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。（2）提供勞務收入。是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益。是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。（5）利息收入。是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。（6）租金收入。是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。（7）特許權(quán)使用費收入。是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。（8）接受捐贈收入。是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨教學內(nèi)容與過程教學反思幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。（9）其他收入。是指企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償還的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。步驟二：確定不征收收入和免稅收入步驟三：確定各項扣除金額和不得扣除項目各項扣除的具體項目如下：（1）成本。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費，即企業(yè)銷售商品、提供勞務，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本。（2）費用。是指企業(yè)每一個納稅年度為生產(chǎn)、經(jīng)營商品或提供勞務等所發(fā)生的的銷售（經(jīng)營）費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。（3）稅金。是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許扣除的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅金及其附加。（4）損失。是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。（5）其他支出。是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。（2）企業(yè)所得稅稅款。（3）稅收滯納金。（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。（5）超過規(guī)定標準的贊助支出。（6）贊助支出。（7）未經(jīng)核定的準備金支出。（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。步驟四：確定虧損彌補。企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度所得不足以彌補的，可逐年連續(xù)彌補，但最長不得超過5年。步驟五：計算應納稅所得額應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損2.間接計算法計算應納稅所得額步驟一：計算會計利潤總額。會計利潤總額=收入-費用=（應稅收入+非應稅收入）-（稅法允許扣除費用+稅法不允許扣除費用）步驟二：分析計算納稅調(diào)增項目。（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出予以據(jù)實扣除。（2）企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按照如下標準扣除。①企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額的14%的部分準予扣除。②企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額的2%的部分準予扣除。③企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過工資薪金總額的8%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。（3）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。（4）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。（5）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。（6）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。步驟三：分析計算納稅調(diào)減項目。按稅法規(guī)