做賬實(shí)操-農(nóng)業(yè)企業(yè)的全盤會計(jì)的賬務(wù)處理

做賬實(shí)操1/17做賬實(shí)操-農(nóng)業(yè)企業(yè)的全盤會計(jì)的賬務(wù)處理01農(nóng)業(yè)科目設(shè)置農(nóng)業(yè)企業(yè)會計(jì)核算涉及的科目包括：（1）消耗性生物資產(chǎn)；（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊；（4）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本；（5）農(nóng)產(chǎn)品等。消耗性生物資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)，是指為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)，包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。a、購置和培育借：消耗性生物資產(chǎn)貸：銀行存款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、原材料、累計(jì)折舊等。b、轉(zhuǎn)群借：消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)c、后續(xù)支出及分?jǐn)傎M(fèi)用借：消耗性生物資產(chǎn)貸：銀行存款、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本――共同費(fèi)用。d、收獲借：農(nóng)產(chǎn)品貸：消耗性生物資產(chǎn)e、直接出售借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：消耗性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。a、購置借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、原材料、累計(jì)折舊等b、自育借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)――未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：銀行存款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、原材料、累計(jì)折舊、應(yīng)付利息等c、轉(zhuǎn)群借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)――成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)――未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)d、后續(xù)支出及折舊借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)――未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：銀行存款借：管理費(fèi)用（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出）貸：銀行存款借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本是農(nóng)業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，按照一定的成本計(jì)算對象歸集的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用總和。a、直接費(fèi)用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊等b、間接費(fèi)用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本――共同費(fèi)用貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊等(期末，應(yīng)按一定分配標(biāo)準(zhǔn)對共同費(fèi)用進(jìn)行分配。)借：消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本――農(nóng)產(chǎn)品貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本――共同費(fèi)用c、應(yīng)在農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時借：農(nóng)產(chǎn)品貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品是農(nóng)業(yè)中生產(chǎn)的物品，如高粱、稻子、花生、玉米、小麥以及各個地區(qū)土特產(chǎn)等。國家規(guī)定初級農(nóng)產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)活動中獲得的植物、動物及其產(chǎn)品，不包括經(jīng)過加工的各類產(chǎn)品。a、成本費(fèi)用歸集借：農(nóng)產(chǎn)品貸：消耗性生產(chǎn)資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本――農(nóng)產(chǎn)品b、出售借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入同時借：主營業(yè)務(wù)成本貸：農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)02稅收優(yōu)惠政策相關(guān)優(yōu)惠政策：土地資源：（1）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅；（2）納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、轉(zhuǎn)讓。入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅；（3）納稅人將國有農(nóng)業(yè)地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；（2）自2021年1月1日至2025年12月31日，對符合《進(jìn)口種子種源免征僅進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；（3）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對《進(jìn)口飼料免征增值稅范圍》所列進(jìn)口飼料范圍免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；（4）飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃所飼料，免征增值稅；（5)自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅；（6）自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌產(chǎn)品免征增值稅；（7）對農(nóng)膜產(chǎn)品，免征增值稅；（8）批發(fā)、零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅；（9）納稅人提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、畜牧、水生動物的配種和疾病防治，免征增值稅。新型農(nóng)業(yè)主體：（1）采用“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅；（2）農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；（3）農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。農(nóng)產(chǎn)品流通（1）對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不享受蔬菜增值稅免稅政策。（2）對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。會計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅