經(jīng)費(fèi)支出管理制度

經(jīng)費(fèi)支出管理制度tc"經(jīng)費(fèi)支出管理"一、經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)容經(jīng)費(fèi)支出，就是行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出。它是單位在執(zhí)行預(yù)算過程中實(shí)際消耗掉的預(yù)算資金和材料，以取得合法報(bào)銷憑證、體現(xiàn)事業(yè)效果的實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)的。按照財(cái)政部制定的1988年1月1日起實(shí)行的國家預(yù)算支出科目的規(guī)定，行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)容舉例如下：表1-7

國家行政事業(yè)單位預(yù)算、支出內(nèi)容科目編號科目名稱說明1工資指標(biāo)準(zhǔn)工資、包括基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資(崗位<技術(shù)>工資)、工齡津貼，以及國家規(guī)定的地區(qū)生活費(fèi)補(bǔ)貼。2員工福利費(fèi)指按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費(fèi)，員工探親旅費(fèi)。3公務(wù)費(fèi)指辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)，工作人員差旅費(fèi)，器具設(shè)備車船保養(yǎng)修理費(fèi)，機(jī)動車船用油和燃料費(fèi)，用車費(fèi)，會議費(fèi)，場地車船租賃費(fèi)，公路養(yǎng)路費(fèi)等。4設(shè)備購置費(fèi)指各部門不夠基本建設(shè)投資額度，按固定資產(chǎn)管理的辦公用一般設(shè)備、車輛等購置費(fèi)，“車輛購置附加費(fèi)”。其中按規(guī)定由各部門列支的各種設(shè)備，符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的列入本“目”，不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，列入有關(guān)“目”內(nèi)。5業(yè)務(wù)費(fèi)指各部門為完成專業(yè)所需的消耗性費(fèi)用開支和購置的低值易耗品。財(cái)政、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)部門、財(cái)務(wù)主管部門的大宗賬簿、表冊、票證規(guī)章制度、資料、材料的印刷費(fèi)等。各部門不屬于專業(yè)業(yè)務(wù)的開支，列入“公務(wù)費(fèi)”等有關(guān)“目”內(nèi)，專業(yè)設(shè)備購置列入“設(shè)備購置費(fèi)”內(nèi)，不使用本“目”。部門的經(jīng)費(fèi)支出數(shù)，是考核公司預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)，也是財(cái)政部門核銷部門經(jīng)費(fèi)支出的根據(jù)，它是公司預(yù)算的某項(xiàng)預(yù)算支出的具體化。因而，單位的預(yù)算會計(jì)人員必須貫徹勤儉節(jié)約的原則，反對鋪張浪費(fèi)，按照公司規(guī)定的定額、標(biāo)準(zhǔn)和人員編制等開支范圍，辦理各項(xiàng)支出。要加強(qiáng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不辦理無計(jì)劃、無預(yù)算、超計(jì)劃、超標(biāo)準(zhǔn)和不合規(guī)定等的支出；也不搞以撥代支或以領(lǐng)代報(bào)。二、經(jīng)費(fèi)支出核算1.列報(bào)經(jīng)費(fèi)支出的口徑部門的實(shí)際支出數(shù)是財(cái)政核銷部門支出的依據(jù)，必須按下列規(guī)定辦理：(1)對于發(fā)給個人的工資、津貼、補(bǔ)貼、福利補(bǔ)助、等，必須根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證列為經(jīng)費(fèi)支出。不得以編制定額、預(yù)算計(jì)劃數(shù)字列支。(2)購入辦公用品和行政用材料，一般就直接列為經(jīng)費(fèi)支出。但單位較大，數(shù)量大宗的，應(yīng)通過庫存材料核算。購入時(shí)先記材料科目，領(lǐng)用時(shí)根據(jù)領(lǐng)用單或領(lǐng)用清單列為經(jīng)費(fèi)支出。購入事業(yè)用材料，一般都應(yīng)通過庫存材料核算，進(jìn)出數(shù)量不多，金額不大的單位，也可直接列為經(jīng)費(fèi)支出。(3)撥給所屬差額預(yù)算部門的補(bǔ)助費(fèi)、周轉(zhuǎn)金、應(yīng)按實(shí)際撥補(bǔ)數(shù)，以批準(zhǔn)的部門預(yù)算和銀行支付憑證列為經(jīng)費(fèi)支出。(4)撥給所屬報(bào)銷部門的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)按批準(zhǔn)的報(bào)銷數(shù)列為經(jīng)費(fèi)支出。(5)員工福利費(fèi)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)，每月計(jì)算提存，直接列為經(jīng)費(fèi)支出，并同時(shí)將提存數(shù)從經(jīng)費(fèi)存款戶轉(zhuǎn)入其他存款戶，以后開支時(shí)，在其他存款中支付。(6)購入的固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列為經(jīng)費(fèi)支出，同時(shí)記入固定資產(chǎn)和固定資金科目。(7)其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷的數(shù)字列為經(jīng)費(fèi)支出。2.經(jīng)費(fèi)支出的收回(1)收回本年度的經(jīng)費(fèi)支出，包括發(fā)放工資時(shí)，扣收屬于本部門預(yù)算內(nèi)經(jīng)辦，并已列支出的員工宿舍房租費(fèi)等；不核算庫存材料的公司所發(fā)生本年度購入材料變價(jià)收入及其大于材料原價(jià)的差額；核算庫存材料的單位領(lǐng)用貴重材料于月終退庫、材料的盤盈等等；都應(yīng)記入收回的當(dāng)月賬內(nèi)，減少本年度經(jīng)費(fèi)支出。會計(jì)分錄：收：經(jīng)費(fèi)支出付：經(jīng)費(fèi)存款(經(jīng)費(fèi)材料)(2)收回以前年度的經(jīng)費(fèi)支出，作為應(yīng)繳預(yù)算收入上繳同級財(cái)政部門。但實(shí)行預(yù)算包干辦法后的包干經(jīng)費(fèi)支出收回，留給單位沖減當(dāng)年支出。3.經(jīng)費(fèi)支出的會計(jì)處理單位會計(jì)工作中，為了核算經(jīng)費(fèi)支出數(shù)，應(yīng)該設(shè)置“經(jīng)費(fèi)支出”(資金運(yùn)用類)賬戶，用來核算單位經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)。付方記支出報(bào)銷數(shù)，收方記支出收回?cái)?shù)。平時(shí)，付方余額反映經(jīng)費(fèi)支出累計(jì)數(shù)。年終，應(yīng)將付方余額轉(zhuǎn)入“撥入經(jīng)費(fèi)”賬戶。為了適應(yīng)預(yù)算管理的需要，使預(yù)算指標(biāo)和核算數(shù)字的口徑一致，便于考核預(yù)算的執(zhí)行情況。還要在“經(jīng)費(fèi)支出”總賬賬戶下，利用多欄式明細(xì)賬，按國家預(yù)算支出科目的“項(xiàng)”或“目”設(shè)戶，按“目”或“節(jié)”設(shè)專欄，進(jìn)行經(jīng)費(fèi)支出的明細(xì)核算。茲舉例如下：（1）3月1日，用現(xiàn)金購買辦公用文印用品22元；其分錄如下：收：經(jīng)費(fèi)支出棗公務(wù)費(fèi)22付：經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金22(2)3月2日，開出轉(zhuǎn)賬支票付印刷廠業(yè)務(wù)印刷費(fèi)400元；其分錄如下：收：經(jīng)費(fèi)支出棗業(yè)務(wù)費(fèi)400付：經(jīng)費(fèi)存款400(3)3月5日，開出轉(zhuǎn)賬支票付水費(fèi)100元；其分錄如下：收：經(jīng)費(fèi)支出棗公務(wù)費(fèi)100付：經(jīng)費(fèi)存款100(4)3月8日，開出轉(zhuǎn)賬支票付電費(fèi)340元；其分錄如下：收：經(jīng)費(fèi)支出棗公務(wù)費(fèi)340付：經(jīng)費(fèi)存款340(5)3月10日，根據(jù)實(shí)有人數(shù)和工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出本月份工資總額為12000元，除了代房管部門扣收員工房租280元，并立即開“付款委托書”交付；扣回員工用水費(fèi)20元、電費(fèi)80元；實(shí)發(fā)工資11620元，用現(xiàn)金付給；其分錄如下：收：經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金11620付：經(jīng)費(fèi)存款11620收：經(jīng)費(fèi)暫存280付：經(jīng)費(fèi)支出棗工資280收：經(jīng)費(fèi)暫存棗工務(wù)費(fèi)100付：經(jīng)費(fèi)支出棗工資100收：經(jīng)費(fèi)支出棗工資11620付：經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金11620(6)3月10日，按本月份員工工資總數(shù)12000元的2.5%提取(有的地方規(guī)定按員工人數(shù)每人每月定額提取)福利費(fèi)，憑“工資單”中的員工工資總數(shù)計(jì)提福利費(fèi)，并填開“付款委托書”將計(jì)提的福利費(fèi)劃轉(zhuǎn)，列作其他資金；其分錄如下：收：經(jīng)費(fèi)支出棗員工福利費(fèi)300付：經(jīng)費(fèi)存款300收：專用基金收入棗福利費(fèi)提存300付：其他存款300以上經(jīng)費(fèi)支出業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)記賬憑單及其所附原始憑證在明細(xì)賬中進(jìn)行登記。4.包干結(jié)余支出的核算實(shí)行預(yù)算包干辦法的單位，從包干經(jīng)費(fèi)結(jié)余中開支的各種支出，總賬上使用“