2024年度遼寧省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類強化訓練試卷B卷附答案

2024年度遼寧省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類強化訓練試卷B卷附答案一單選題(共80題)1、承租人采用融資租賃方式租入一臺設備，該設備尚可使用年限為8年，租賃期為6年，承租人租賃期滿時以1萬元的購價優(yōu)惠購買該設備，預計該設備在租賃期滿時的公允價值為30萬元。則該設備計提折舊的期限為()年。

A.6

B.8

C.2

D.7

【答案】B2、甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價為975元（不含增值稅），增值稅稅率為16%；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額的處理，甲公司于2×19年度確認的遞延所得稅費用是（）。

A.0

B.0.45萬元

C.0.594萬元

D.－0.45萬元

【答案】D3、根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般采用（），采用其他計量屬性的，應當保證所確定的會計要素的金額能夠持續(xù)取得并可靠計量。

A.歷史成本

B.重置成本

C.公允價值

D.現(xiàn)值

【答案】A4、下列各項中，屬于長期借款-般性保護條款的是()。

A.限制企業(yè)資本支出規(guī)模

B.借款的用途不得改變

C.要求企業(yè)主要領導人購買人身保險

D.不準以資產(chǎn)作其他承諾的擔?；虻盅?/p>

【答案】A5、納稅人對國家稅務總局的具體行政行為不服的，可向()申請行政復議。

A.國家稅務總局

B.國務院

C.財政部

D.商務部

【答案】A6、甲公司2×18年1月1日發(fā)行3年期可轉換公司債券，實際發(fā)行價款100000萬元，其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應確認的“應付債券”的金額為（）萬元。

A.9970

B.10000

C.89970

D.89730

【答案】D7、下列不屬于企業(yè)面對的外部風險的是()。

A.戰(zhàn)略風險

B.技術風險

C.社會文化風險

D.市場風險

【答案】A8、注冊會計師測試被審計單位庫存現(xiàn)金余額的起點是（）。

A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

B.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符

C.財務專用章是否由專人保管

D.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表是否有出納簽名

【答案】B9、某企業(yè)2019年8月份購入一臺不需安裝的設備，因暫時不需用，截至當年年底該企業(yè)會計人員尚未將其入賬，這違背了（）要求。

A.重要性

B.客觀性

C.及時性

D.明晰性

【答案】C10、下列關于審計業(yè)務約定書的說法中，錯誤的是（）。

A.如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，注冊會計師無須向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書

B.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務約定書

C.會計師事務所承接任何審計業(yè)務，都應當與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書

D.除管理層以外的其他情況引起的審計范圍受到限制，不屬于變更審計業(yè)務約定條款的合理理由

【答案】A11、某制造業(yè)企業(yè)5月甲材料的購進、發(fā)出和儲存情況如下：月初甲材料結存金額為2000萬元，結存200件,該存貨為同一批購進，單位成本為10萬元。本月5日、19日和29日分別購買A材料500件，600件和300件，單價分別為11萬元、12萬元和14萬元。本月10日、28日分別發(fā)出400件和800件。本月發(fā)出的材料中，75%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，10%為企業(yè)管理部門耗費，15%為銷售部門耗費。假定本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部未對外銷售。若該企業(yè)采用移動加權平均法計算發(fā)出材料成本，則發(fā)出材料計入銷售費用的金額為（）萬元。

A.2031

B.2125.8

C.2082.6

D.1354

【答案】A12、企業(yè)的某項固定資產(chǎn)原價為2000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0，在第4個折舊年度年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計1000萬元，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件的原價為800萬元。固定資產(chǎn)更新改造后的原價為（）萬元。

A.2200

B.1720

C.1200

D.1400

【答案】B13、下列各項中，屬于其他綜合收益的是（）。

A.外幣報表折算差額

B.投資者投入資產(chǎn)的公允價值大于所享有的股本的金額

C.發(fā)行可轉換債券時確認的權益成分公允價值

D.因控股股東捐贈確認的資本公積

【答案】A14、對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計師通常獲取審計證據(jù)將檢查風險降至可接受水平的主要方法是（）。

A.控制測試

B.實質性程序

C.重新執(zhí)行

D.詢問

【答案】B15、注冊會計師通過存貨監(jiān)盤測試存貨的()認定時，可能還需要實施其他審計程序。

A.存在性

B.權利和義務

C.截止

D.發(fā)生

【答案】B16、2012年12月25日A公司對一項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計400萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換部件的賬面價值為210萬元。該固定資產(chǎn)為2009年12月購入的，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零，不考慮其他因素，則更換部件后該項固定資產(chǎn)的價值為()萬元。

A.820

B.210

C.610

D.420

【答案】C17、現(xiàn)金預算的內(nèi)容不包括()。

A.經(jīng)營現(xiàn)金收入

B.經(jīng)營現(xiàn)金支出

C.預計實現(xiàn)的利潤

D.現(xiàn)金余缺

【答案】C18、某投資者準備以35元/股的價格購買A公司的股票，該公司今年每股股利0.8元，預計未來股利會以9%的速度增長，則投資該股票的內(nèi)部收益率為()。

A.9.23%

B.11.29%

C.11.49%

D.9%

【答案】C19、甲企業(yè)擁有大型大蒜種植基地，今年大蒜價格持續(xù)上漲，甲企業(yè)為了不斷盈利，采取了套期保值和投機行為。關于套期保值與投機的說法中正確的是()

A.套期保值是為沖抵風險而買賣相應衍生產(chǎn)品的行為

B.利用大蒜期貨套期保值的目的是承擔額外的風險以盈利

C.利用大蒜期貨投機的目的是降低風險

D.大蒜期貨投機的結果是降低了企業(yè)面對的風險

【答案】A20、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國家重點扶持的高新技術產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅的稅率為()。

A.20%

B.25%

C.15%

D.5%

【答案】C21、資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量的會計計量屬性是（）。

A.歷史成本

B.重置成本

C.公允現(xiàn)值

D.現(xiàn)值

【答案】B22、下列各項中，適合采用多欄式賬簿的明細賬是（）。

A.應收賬款

B.預收賬款

C.管理費用

D.庫存商品

【答案】C23、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2013年11月18日，公司與華山公司簽訂銷售合同，約定于2014年2月1日向華山公司銷售某類機器1000臺，每臺售價1.5萬元（不含增值稅）。2013年12月31日，公司庫存該類機器1300臺，每臺成本1.4萬元。2013年資產(chǎn)負債表日該機器的市場銷售價格為每臺1.3萬元（不含增值稅），預計銷售稅費為每臺0.05萬元。則2013年12月31日甲公司該批機器在資產(chǎn)負債表“存貨”中應列示的金額為（）萬元。

A.1625

B.1775

C.1820

D.1885

【答案】B24、如果被審計單位在財務報表中對該違反法規(guī)行為做出恰當反映，注冊會計師應當()。

A.出具保留意見的審計報告

B.出具無法表示意見的審計報告

C.出具無保留意見的審計報告

D.出具否定意見的審計報告

【答案】C25、下列成本項目中，與傳統(tǒng)成本法相比，運用作業(yè)成本法核算更具優(yōu)勢的是()。

A.直接材料成本

B.直接人工成本

C.間接制造費用

D.特定產(chǎn)品專用生產(chǎn)線折舊費

【答案】C26、某公司屬于國家重點扶持的高新技術企業(yè)。2014年實現(xiàn)收入總額3000萬元(其中國債利息收入100萬元)，發(fā)生各項成本費用共計2000萬元，其中包括：合理的工資薪金500萬元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費10萬元，工會經(jīng)費30萬元，公益性捐贈50萬元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

A.法定扣除限額10萬元

B.超過法定扣除的準予在以后年度結轉扣除

C.實際準予扣除8萬元

D.實際準予扣除30萬元

【答案】A27、各單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求，()與經(jīng)濟業(yè)務或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。

A.會計人員

B.記賬人員

C.審計人員

D.審核人員

【答案】B28、甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉換公司債券，實際發(fā)行價款400000萬元，其中負債成分的公允價值為360000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用1200萬元，則甲公司發(fā)行債券時應確認的資本公積的金額為()萬元。

A.39880

B.40000

C.40120

D.358920

【答案】A29、下列各項中，有關對函證過程的控制的說法錯誤的是（）。

A.對于銀行存款的函證，注冊會計師應當確認需要函證的相關信息是否與銀行對賬單保持一致

B.詢證函交由被審計單位蓋章并發(fā)出

C.詢證函的發(fā)出和收回可以采用郵寄、跟函、電子形式函證等方式

D.注冊會計師可以不使用被審計單位本身的郵寄設施，而是獨立寄發(fā)詢證函

【答案】B30、下列關于輔導期一般納稅人的說法中，表述錯誤的是()。

A.輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，稅務機關每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份

B.實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元

C.輔導期納稅人按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅

D.輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的5%預繳增值稅

【答案】D31、20×5年1月1日甲公司以現(xiàn)金8000萬元取得乙公司100%的有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。持有期間長期股權投資未發(fā)生減值。20×6年2月10日，甲公司將持有的乙公司90%的股權對非關聯(lián)方出售，收到價款8100萬元，相關手續(xù)于當日完成。處置后，甲公司無法再對乙公司實施控制，也不能施加共同控制或重大影響，因此將剩余投資轉為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。剩余股權的公允價值為900萬元。假定不考慮其他因素，因處置持有乙公司部分股權，對甲公司20×6年度損益的影響金額為（）。

A.900萬元

B.950萬元

C.1000萬元

D.1100萬元

【答案】C32、某公司2011年年初資產(chǎn)總額為200萬元，年末資產(chǎn)總額為300萬元，當年的凈利潤為30萬元，所得稅額為6萬元，計入財務費用的利息支出為4萬元，則該公司2011年的總資產(chǎn)報酬率為()。

A.18.4%

B.16%

C.14.4%

D.13.6%

【答案】B33、對單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任的是()。

A.單位負責人

B.會計機構負責人

C.總會計師

D.主管會計工作的副經(jīng)理

【答案】A34、下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。

A.由出納人員兼任會計檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬的登記工作

【答案】D35、以賬簿記錄為起點的細節(jié)測試不適用于針對各類交易、賬戶余額和列報的（）認定。

A.發(fā)生.截止

B.準確性

C.完整性

D.計價和分攤

【答案】C36、認股權證是一種認購普通股的權利，它沒有普通股的紅利收入，也沒有普通股的投票權，這個權利說明認股權證是()。

A.投資工具

B.具有期權性

C.資本轉換性

D.贖回與回售

【答案】B37、下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10%，評估的重大錯報風險為35%，則可接受的檢查風險為25%

B.實務中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述

C.審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果

D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

【答案】A38、甲公司是一家屠宰場，乙酒樓是其常年客戶，雙方簽訂合同，約定由甲公司向乙酒樓提供其每天需要的豬肉，價款月底結算.但最近每次到結算時間，乙酒樓經(jīng)常以各種理由拖欠延遲付款，由于是常年客戶，甲公司認為乙酒樓不會賴賬，仍然每天給乙酒樓送貨。直到半年后，甲公司才得知，乙酒樓已經(jīng)陷入財務危機，有可能面臨破產(chǎn)清算，所欠甲公司的貨款很難收回。以上信息表明，甲公司在合同管理方面未注意到的風險是()。

A.乙酒樓可能不具備合同主體資格

B.合同內(nèi)容存在疏派，未嚴格明確結算時間和方式

C.對乙酒樓經(jīng)營情況和還款能力缺乏足夠的監(jiān)控

D.合同糾紛處理不當，可能損害企業(yè)利益、信譽和形象

【答案】C39、甲公司為一家綠色產(chǎn)品生產(chǎn)公司，其通過參與競標的方式，成為乙公司的供應商，并于乙公司簽訂了銷售合同。為此，甲公司聘請相關人員做市場調查，發(fā)生支出8000元；參與競標過程共發(fā)生支出12000元；另外，發(fā)生銷售人員傭金7500元，預期未來這些支出未來能夠收回。不考慮其他因素，甲公司應確認合同資產(chǎn)的金額為（）。

A.20000元

B.27500元

C.15500元

D.7500元

【答案】D40、下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)不應將所計提的折舊額記入“管理費用”科目的是（）。

A.生產(chǎn)車間使用的機器設備

B.行政管理部門使用的辦公設備

C.廠部的辦公設備

D.未使用的廠房

【答案】A41、甲公司為乙公司的母公司。2×17年1月1日，甲公司從集團外部用銀行存款3500萬元購入丁公司80%股權(屬于非同一控制下控股合并)，并能夠控制丁公司的財務和經(jīng)營決策。購買日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，除一項存貨外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該項存貨的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，至2×18年7月1日，丁公司將上述存貨對外銷售60%。2×18年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60%股權，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。

A.2808

B.3108

C.3033

D.4300

【答案】B42、注冊會計師在記錄審計過程時需要記錄特定事項或項目的識別特征。下列關于識別特征的表述中，不恰當?shù)氖?)。

A.對于觀察程序，以觀察的對象或觀察的過程，相關被觀察人員及各自的責任，觀察的地點和時間作為識別特征

B.在系統(tǒng)抽樣時，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點和抽樣間隔作為識別特征

C.在詢問被審計單位特定人員時，應以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

D.在對被審計單位生成的訂單進行細節(jié)測試時，需將訂單的數(shù)量、單價和金額作為識別特征

【答案】D43、根據(jù)我國國家審計準則的規(guī)定，審計組實行()。

A.審計署垂直領導制

B.審計機關領導負責制

C.審計組組長負責制

D.統(tǒng)一領導分級負責制

【答案】C44、以下營運資金融資戰(zhàn)略中，短期來源占全部資金來源比重最大的是()。

A.期限匹配的融資戰(zhàn)略

B.激進型融資戰(zhàn)略

C.保守型融資戰(zhàn)略

D.緊縮型籌資政策

【答案】B45、市凈率的關鍵驅動因素是()。

A.增長潛力

B.銷售凈利率

C.權益報酬率

D.股利支付率

【答案】C46、已知某投資項目的原始投資額為100萬元，投資期為2年，投產(chǎn)后第1~3年每年NCF=25萬元，第4~10年每年NCF=20萬元。則該項目包括投資期的靜態(tài)回收期為()。

A.4.25年

B.6.25年

C.4年

D.5年

【答案】B47、甲公司銷售商品一批，商品的銷售價款為2000元，商業(yè)折扣10％，增值稅稅率為16％，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。甲公司銷售商品時為對方代墊運費150元（不考慮運費的增值稅抵扣問題），則應收賬款的入賬金額為（）元。

A.2490

B.2238

C.2106

D.2340

【答案】B48、下列因素單獨變動時，不會導致保本點隨之變動的是()。

A.銷售量

B.單價

C.單位變動成本

D.固定成本

【答案】A49、根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并在一定期限內(nèi)向中國人民銀行報告，該期限為()。

A.2個工作日

B.4個工作日

C.6個工作日

D.8個工作日

【答案】A50、某公司業(yè)務人員的固定工資為800元/月，在此基礎上，業(yè)務人員還可以按業(yè)務收入的2%提成，則業(yè)務人員的工資屬于()。

A.半固定成本

B.半變動成本

C.酌量性固定成本

D.約束性固定成本

【答案】B51、企業(yè)調整預算，應當由預算執(zhí)行單位逐級向()提出報告。

A.預算委員會

B.董事會

C.股東會

D.監(jiān)事會

【答案】A52、2×12年1月1日，甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）向B公司的原股東（甲公司的母公司）支付銀行存款300萬元和一批存貨對B公司進行合并，并于當日取得B公司100%凈資產(chǎn)（合并后，被購買方法人資格仍然存在）。甲公司為進行該項企業(yè)合并，另支付審計費用50萬元。合并日，甲公司作為合并對價的存貨系其生產(chǎn)的產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本為500萬元，市價（計稅價格）為800萬元，增值稅稅額為136萬元；合并日，B公司相對于最終控制方而言的所有者權益賬面價值為1200萬元，公允價值為1400萬元。假定甲公司有充足的資本公積（股本溢價），且甲公司和B公司合并前采用的會計政策相同。不考慮其他因素，合并日，甲公司應確認的資本公積為（）萬元。

A.-36

B.164

C.214

D.264

【答案】D53、風險管理的總體目標不包括()。

A.確保將風險控制在與公司總體目標相適應并可承受的范圍內(nèi)

B.確保遵守有關法律法規(guī)

C.確保企業(yè)有關規(guī)章制度和為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標而采取重大措施的貫徹執(zhí)行

D.確保企業(yè)建立針對各項重大風險發(fā)生后的危機處理計劃，保護企業(yè)不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失

【答案】C54、下列關于重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.重要性在計劃審計工作和評價錯報影響時都必須運用

B.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產(chǎn)生的影響

C.重要性水平是以財務報表使用者決策時對信息的需求為基礎確定的

D.不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的

【答案】B55、準確反映項目資金投資支出與籌資計劃，同時是編制現(xiàn)金預算和預計資產(chǎn)負債表的依據(jù)的是()。

A.銷售預算

B.專門決策預算

C.現(xiàn)金預算

D.財務預算

【答案】B56、某產(chǎn)品2013年的毛利率與2012年相比有所上升，XYZ公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動不相關的是（）。

A.該產(chǎn)品的銷售價格與2012年相比有所上升

B.該產(chǎn)品的產(chǎn)量與2012年相比有所增加

C.該產(chǎn)品的銷售收入占當年主營業(yè)務收入的比例與2012年相比有所上升

D.該產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2012年相比有所下降

【答案】C57、甲公司主要生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，2015年1月發(fā)生質量檢驗成本4000元，檢驗總次數(shù)為20次，其中甲產(chǎn)品5次，乙產(chǎn)品15次。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品的產(chǎn)量均為200件.采用作業(yè)成本法，則2015年1月甲產(chǎn)品分配的質量檢驗成本為()元。

A.1000

B.2000

C.3000

D.4000

【答案】A58、下列有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師恰當記錄與被審計單位的就相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

B.如果有關決策不被該業(yè)務的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

C.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策

D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質量

【答案】C59、A公司于2×10年1月2日以3000萬元取得B公司10%的股份，取得投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為27000萬元。因能夠參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，A公司對持有的該投資采用權益法核算。2×11年1月2日A公司又支付價款15000萬元取得B公司50%的股份，從而能夠對B公司實施控制，發(fā)生法律服務、評估咨詢等中介費用1000萬元。購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為28500萬元。假定原持有B公司10%股份在購買日的公允價值為2850萬元。自A公司2×10年取得投資后至2×11年增資前，B公司共實現(xiàn)凈利潤900萬元（假定不存在需要對凈利潤進行調整的因素），未進行利潤分配，B公司所持有的其他債權投資公允價值變動（增加）額為600萬元。A公司按照10%提取盈余公積。上述交易不屬于一攬子交易。下列關于A公司在購買日的會計處理表述中，不正確的是（）。

A.購買日追加投資的成本15000萬元計入長期股權投資成本

B.在合并財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權3000萬元，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量

C.購買日個別報表需要將權益法調整為成本法，應進行追溯調整，沖減盈余公積9萬元.未分配利潤81萬元

D.在合并工作底稿中對于購買日之前持有的被購買方的股權，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，并結轉購買日之前持有的被購買方的股權涉及的其他綜合收益，所以應該調減投資收益240萬元

【答案】C60、資產(chǎn)的收益額除了包括期限內(nèi)資產(chǎn)的現(xiàn)金凈收入外，還包括()。

A.市場價格

B.期末資產(chǎn)的價值相對于期初價值的升值

C.期末資產(chǎn)的價值

D.期初資產(chǎn)的價值

【答案】B61、在編制現(xiàn)金預算時，不會依據(jù)的預算是()。

A.直接材料預算

B.銷售預算

C.銷售及管理費用預算

D.利潤表預算

【答案】D62、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。甲公司委托A公司（增值稅一般納稅人）加工一批物資，甲公司發(fā)出原材料的實際成本為1300萬元。完工收回時支付加工費300萬元，另支付增值稅48萬元和A公司代繳的消費稅30萬元。該批物資屬于消費稅應稅物資。假定甲公司收回委托加工物資后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，則其入賬價值是（）萬元。

A.1600

B.1630

C.1651

D.1681

【答案】A63、在企業(yè)中,各所屬單位負責人有權任免下屬管理人員，有權決定員工的聘用與辭退，企業(yè)總部原則上不應干預，體現(xiàn)了()。

A.分散人員管理權

B.分散業(yè)務定價權

C.集中制度制定權

D.分散費用開支審批權

【答案】A64、下列有關多種產(chǎn)品量本利分析的主要產(chǎn)品法的說法中，正確的是()。

A.主要產(chǎn)品必須是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重點是主要產(chǎn)品法的依據(jù)

B.固定成本完全由主要產(chǎn)品負擔

C.主要產(chǎn)品法分析的結果是精確的

D.主要產(chǎn)品計算方法與單一品種的量本利分析并不相同

【答案】A65、下列關于注冊會計師和被審計單位對違反法規(guī)行為責任的說法中，不正確的是()。

A.注冊會計師不應當、也不能對防止被審計單位違反法規(guī)行為負責

B.防止和發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法規(guī)行為是管理層的責任，注冊會計師沒有責任關注被審計單位違反法規(guī)行為

C.財務報表定期審計制度會對被審計單位的違反法規(guī)行為起到一定的威懾作用

D.遏制違反法規(guī)行為有賴于管理層制定和實施有效的控制政策和程序

【答案】B66、下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為不正確的是()。

A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

B.書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期

D.書面聲明的日期可以與審計報告日一致

【答案】A67、企業(yè)年初借入50000元貸款，5年期，半年利率2%，每半年末等額償還本金和利息，則每半年末應付金額為()元。已知(P/A，2%，10)=8.9826。

A.5566

B.5616

C.5000

D.5100

【答案】A68、ABC公司上年度資金平均占用額為900萬元，其中不合理的部分占10%，預計本年度銷售額增長率為3%，資金周轉速度提高1%，則預測年度資金需要量為()萬元。

A.826

B.842

C.778

D.794

【答案】A69、下列各項資產(chǎn)中，不符合固定資產(chǎn)定義的是（）。

A.企業(yè)庫存的高價周轉件

B.企業(yè)的廠房

C.企業(yè)生產(chǎn)車間使用的設備

D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物

【答案】D70、會計人員調動工作或者離職，必須與()辦清交接手續(xù)。

A.會計機構負責人

B.會計主管人員

C.單位負責人

D.接管人員

【答案】D71、企業(yè)2017年3月購入并投入使用不需要安裝設備一臺，設備原值860萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則企業(yè)在2018年應計提的折舊額為（）萬元。

A.344

B.240.8

C.206.4

D.258

【答案】B72、注冊會計師A接受了甲公司（上市公司）委托審計其2017年財務報表。經(jīng)過評估后，注冊會計師為存在重大錯報風險較高的項目確定了進一步審計程序的性質和時間。以下計劃中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在2017年11月份監(jiān)盤庫存商品

B.在2018年初檢查銷售退回業(yè)務

C.在2017年12月25日向重要客戶函證應收賬款

D.在2018年3月份觀察內(nèi)部控制執(zhí)行狀況

【答案】B73、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司，下列合并利潤表的相關會計處理中表述正確的是（）。

A.合并利潤表應當將處置該子公司的損益作為營業(yè)外收支計列

B.合并利潤表應當包括該子公司年初至喪失控制權日的相關收入和費用

C.合并利潤表應當將該子公司年初至喪失控制權日實現(xiàn)的凈利潤作為投資收益計列

D.合并利潤表應當將該子公司年初至喪失控制權日實現(xiàn)的凈利潤與處置該子公司的損益一并作為投資收益計列

【答案】B74、財政部門對會計師事務所設立的管理屬于()。

A.會計市場的準入管理

B.會計市場過程的監(jiān)管

C.會計市場運行的管理

D.會計市場退出管理

【答案】A75、以下不屬于有關表明被審計單位在收入確認方面可能存在舞弊風險的跡象的是（）。

A.未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品

B.在接近期末時發(fā)生了大量或大額的交易

C.在被審計單位業(yè)務或其他相關事項未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度

D.交易標的對交易對手而言具有合理用途

【答案】D76、下列各項中，應計入主營業(yè)務收入的是()。

A.銷售商品產(chǎn)生的收入

B.轉讓無形資產(chǎn)使用權取得的收入

C.轉讓固定資產(chǎn)使用權取得的收入

D.銷售材料取得的收入

【答案】A77、某生產(chǎn)車間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。

A.23750

B.21250

C.23250

D.25750

【答案】A78、記賬憑證賬務處理程序適用于（）。

A.規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位

B.規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位

C.規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務量較多的單位

D.規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務較少的單位

【答案】A79、下列有關審計程序的說法中，錯誤的是（）。

A.細節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報

B.實質性程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預期關系的大量交易

C.實質性程序包括細節(jié)測試與實質性分析程序

D.如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節(jié)測試

【答案】B80、團隊合作能夠給個人帶來的好處是()。

A.對業(yè)務過程理解的加深

B.對變化做出更靈活的反應

C.促進跨職能部門的溝通理解

D.運營成本減少

【答案】A二多選題(共20題)1、下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應當計提折舊且應將所計提的折舊額記入“管理費用”科目的有（）。

A.以經(jīng)營租賃方式出租的機器設備

B.生產(chǎn)車間使用的機器設備

C.行政管理部門使用的辦公設備

D.未使用的廠房

【答案】CD2、下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值測試時預計其未來現(xiàn)金流量不應考慮的因素有（）

A.通貨膨脹因素

B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

C.與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量

D.與已作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量

【答案】BC3、將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，可能進行的處理有（）。

A.借記“營業(yè)收入”項目，貸記“營業(yè)成本”.“固定資產(chǎn)——原值”項目

B.借記凈利潤項目，貸記“固定資產(chǎn)——原值”項目

C.借記營業(yè)利潤項目，貸記“固定資產(chǎn)——原值”項目

D.借記“資產(chǎn)處置損益”項目，貸記“固定資產(chǎn)——原值”項目

【答案】AD4、下列各個指標中是用來衡量投資的效益的有()。

A.凈現(xiàn)值

B.年金凈流量

C.現(xiàn)值指數(shù)

D.內(nèi)含報酬率

【答案】AB5、下列各項屬于影響企業(yè)股票市盈率的因素的有()。

A.上市公司盈利能力的成長性

B.股利分配政策

C.投資者所獲報酬率的穩(wěn)定性

D.利率水平變動

【答案】ACD6、甲利潤中心常年向乙利潤中心提供勞務，在其他條件不變的情況下，如果提高勞務的內(nèi)部轉移價格，可能出現(xiàn)的結果有()。

A.甲利潤中心內(nèi)部利潤增加

B.乙利潤中心內(nèi)部利潤減少

C.企業(yè)利潤總額增加

D.企業(yè)利潤總額不變

【答案】ABD7、下列各項費用中，屬于籌資費的有()。

A.借款手續(xù)費

B.公司債券的發(fā)行費

C.股利

D.借款利息

【答案】AB8、下列各項關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A.自用的土地使用權應確認為無形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)至少應于每年年度終了進行減值測試

C.無形資產(chǎn)均應確定預計使用年限并分期攤銷

D.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建造廠房的建造成本

【答案】AB9、下列關于吸收投資籌集資金優(yōu)缺點的表述中，錯誤的有()。

A.資金成本較高

B.集中企業(yè)的控制權

C.有利于降低財務風險

D.不利于增強企業(yè)的信譽

【答案】BD10、預算工作的組織包括()

A.決策層

B.管理層

C.執(zhí)行層

D.考核層

【答案】ABCD11、在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預期關系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預期關系

【答案】ABCD12、2公司與其他三個投資者共同出資設立某企業(yè)，Z公司沒有擁有該被投資單位半數(shù)以上權益性資本，但可以實施控制的情況有()。

A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權

B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權控制被投資企業(yè)財務和經(jīng)營政策

C.有權任免被投資企業(yè)董事會等權力機構的多數(shù)成員

D.在已有的四個投資者中，Z公司對被投資企業(yè)持股比例最高

【答案】ABC13、籌資管理應遵循的原則有()。

A.規(guī)模適當

B.取得及時

C.結構合理

D.籌措合法

【答案】ABCD14、注冊會計師應當了解被審計單位是否存在與下列方面有關的目標和戰(zhàn)略，并考慮相應的經(jīng)營風險有()。

A.行業(yè)發(fā)展及其可能導致的被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源業(yè)務專長等風險

B.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務及其可能導致的被審計單位產(chǎn)品責任增加等風險

C.新頒布的會計法規(guī)及其可能導致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整或會計處理成本增加等風險

D.某些因素給市場上所有的證券投資都帶來經(jīng)濟損失的風險

E.本期及未來的融資條件及其可能導致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風險

【答案】ABC15、在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師應當注意使某些程序不為被審計單位預見或事先了解。為此，可以采取的應對措施包括（）。

A.對確定的營業(yè)外收支等低風險項目實施實質性程序

B.調整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排

C.核對銀行存款對賬單和銀行存款余額調節(jié)表

D.對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序

【答案】ABD16、總部資產(chǎn)的顯著特征有（）。

A.總部資產(chǎn)的賬面價值必須能夠分攤到所屬的各資產(chǎn)組

B.資產(chǎn)的賬面價值可以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)的賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

D.難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入

【答案】CD17、下列關于企業(yè)合并的說法中，正確的有（）。

A.非同一控制下企業(yè)合并被投資單位要根據(jù)購買日凈資產(chǎn)公允價值進行調整

B.非同一控制下企業(yè)合并中，若購買方取得被投資方100%股權，且被購買方在企業(yè)合并后仍持續(xù)經(jīng)營，被購買方可以按照合并確定的資產(chǎn).負債的公允價值調賬

C.同一控制下的企業(yè)合并投資單位應該將取得的長期股權投資以被投資方可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的份額入賬

D.同一控制下企業(yè)合并和非100%控股的非同一控制下企業(yè)合并被投資單位不需要做會計處理，被投資單位需要變更股東

【答案】BD18、以“相關者利益最大化”作為財務管理目標的優(yōu)點有()。

A.體現(xiàn)了合作共贏的價值理念

B.符合企業(yè)實際，便于操作

C.本身是一個多元化、多層次的目標體系

D.有利于克服管理上的片面性和短期行為

【答案】ACD19、相對發(fā)行債券籌資方式而言，長期借款籌資的優(yōu)點主要有()。

A.籌資彈性較大

B.資本成本較低

C.籌資數(shù)額大

D.籌資速度較快

【答案】ABD20、注冊會計師在檢查被審計單位2016年年末3年以上賬齡的應收賬款余額時，注冊會計師應當關注被審計單位2015年年末的（）的應收賬款余額。

A.1年以內(nèi)

B.1-2年

C.2-3年

D.3年以上

【答案】CD三大題(共10題)1、ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年的財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，審計項目組在審計工作底稿中記錄了函證相關的審計情況，部分內(nèi)容如下：（1）A注冊會計師在函證應收賬款時，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應收賬款低估的錯報（2）對于甲公司的關聯(lián)方交易，A注冊會計師僅函證關聯(lián)方交易的交易金額。（3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設施，由甲公司的會計人員直接在郵局寄出。（4）出于出具審計報告時限的考慮，A注冊會計師要求部分債務人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應立即將詢證函回函交給注冊會計師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊會計師通過跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對上述(1)-(4)項，逐項指出上述做法是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由。（2）針對事項(5)，A注冊會計師可以實施哪些審計程序。

【答案】針對要求（1）：（1）恰當。（2）不恰當。A注冊會計師不僅應對賬戶余額或交易金額作出函證，還應當考慮對交易或合同的條款實施函證，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權利，付款方式是否有特殊安排等。（3）不恰當。通過郵寄方式發(fā)出的詢證函，應由注冊會計師親自發(fā)出。（4）不恰當。注冊會計師應該在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務委托的會計師事務所回函，不能將詢證函直接寄回被審計單位。針對要求（2）：對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施以下審計程序：①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；②確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；③觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認真處理詢證函。2、（2016)ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司等多家被審計單位2015年度財務報表，遇到下列審計報告相關的事項：（3）丙公司為ABC會計師事務所2015年度承接的新客戶，其公章、財務專用章和法定代表人名章由總經(jīng)理一人保管，A注冊會計師認為無法就財務報表是否存在由于舞弊導致的重大錯報獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬發(fā)表保留意見。（4）2015年8月，丁公司取得戊公司60%的股權，因2015年度合并財報表時未將戊公司納入合并范圍。并在財務報表附注中披露了這一重大事項，A注冊會計師擬在審計報告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者關注該事項。要求：針對上述事項，假定不考慮其他條件，逐項指出Ａ注冊會計師擬出具的審計報告類型是否恰當，如不恰當，并指出應當出具何種類型的審計報告。

【答案】（3）不恰當。被審計單位公章、財務專用章和法定代表人名章由總經(jīng)理一人保管，屬于內(nèi)部控制重大缺陷，影響廣泛，應當出具無法表示意見審計報告。（4）不恰當。未將子公司納入合并范圍，應當出具否定意見的審計報告。3、A公司是一個集產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、修理修配于一體的大型企業(yè)。2×18年，A公司發(fā)生了以下業(yè)務：（1）3月1日，A公司購入了一批甲原材料，用于自產(chǎn)自銷的產(chǎn)品。該批原材料的購買價款為600萬元，發(fā)生的增值稅進項稅額為96萬元。購買過程中發(fā)生了運雜費40萬元，入庫前的挑選整理費50萬元，到年末，已領用50%用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該批產(chǎn)品尚未完工，到年末發(fā)生了制造成本總額550萬元。該批尚未領用的原材料按照市場公允價值確定的銷售價格為320萬元，尚未領用材料全部用于生產(chǎn)完產(chǎn)品將發(fā)生成本600萬元，該產(chǎn)品的市場銷售價格為1200萬元，預計將發(fā)生銷售費用100萬元。（2）5月30日，A公司委托甲公司代為銷售50件B產(chǎn)品，成本為20萬元/件，產(chǎn)品的成本總額為1000萬元。雙方約定，甲公司需按照每件40萬元的價格對外出售B產(chǎn)品，同時甲公司是按照不含稅售價的15%收取手續(xù)費。截至2×18年末甲公司對外銷售30件B產(chǎn)品。A公司收到甲公司開具的代銷清單。（3）2×18年年末，A公司為了鼓勵職工工作，將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，該批產(chǎn)品的公允價值為300萬元，成本為200萬元，截至2×18年末擬發(fā)放給職工的產(chǎn)品已經(jīng)單獨存放，但尚未交付給職工。（4）2×18年年末，A公司有一批庫存丁產(chǎn)品共計40件，產(chǎn)品生產(chǎn)成本為每件5萬元。A公司已與東方公司簽訂了產(chǎn)品銷售合同，合同約定2×14年3月20日，A公司將40臺丁產(chǎn)品出售給東方公司，在合同履行前，東方公司可以隨時解除合同，但是若解除合同，則東方公司應向A公司支付違約金100萬元，A公司與東方公司的協(xié)議約定，丁產(chǎn)品的出售價款為每臺4.8萬元。預計銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用等共計8萬元。假定：A公司適用的增值稅稅率為16%，不考慮其他因素影響。<1>、判斷資料（1）中尚未領用的原材料是否發(fā)生減值。<2>、根據(jù)資料（2）判斷委托代銷的產(chǎn)品是否在A公司的存貨項目中列示，如果列示，請計算在存貨項目中列示的金額，如果不列示則說明原因。<3>、根據(jù)資料（1）～資料（4）計算年末資產(chǎn)負債表“存貨”項目的列示金額。

【答案】1.由于尚未領用的原材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，因此應該首先判斷該產(chǎn)品是否發(fā)生了減值。（1分）產(chǎn)品的成本＝（600＋40＋50）×50%＋600＝945（萬元）（0.5分）產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝1200－100＝1100（萬元）（0.5分）由于生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本小于可變現(xiàn)凈值，產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，相應的原材料也沒有發(fā)生減值，不需要計提存貨跌價準備。（1分）

2.對于代銷商品，受托方以收取手續(xù)費進行核算的，委托代銷的商品屬于委托方的資產(chǎn)。委托方應當將期末尚未對外出售的商品列示為A企業(yè)的存貨的，期末存貨應列示金額＝20×20＝400（萬元）。（2分）3.資料（1）屬于企業(yè)存貨，列示金額＝（600＋40＋50）＋550＝1240（萬元）。（1分）資料（2）在存貨中的列示金額為400萬元。（0.5分）資料（3）中產(chǎn)品用于職工福利，已經(jīng)不再符合存貨定義（存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等），故不應當在期末存貨項目列報。（1分）資料（4）該設備雖然已經(jīng)簽訂了銷售合同，貨物尚未發(fā)出，合同尚未履行，產(chǎn)品的主要風險未轉移，因此應該將這批丁產(chǎn)品作為企業(yè)存貨列示。（0.5分）該批丁產(chǎn)品的成本＝5×40＝200（萬元），該批丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝4.8×40－8＝184（萬元）。成本大于可變現(xiàn)凈值，應對其計提減值金額。存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量，因此存貨的列報金額＝184（萬元）。（1分）上述事項年末對資產(chǎn)負債表“存貨”項目的影響金額＝1240＋400＋184＝1824（萬元）。4、甲公司為上市公司，A公司為其母公司，2015年至2017年與股權投資相關的交易如下：（1）2015年1月1日，A公司以發(fā)行200萬股權益性證券的方式取得乙公司40%的股權，對乙公司形成重大影響。乙公司當日所有者權益賬面價值為1200萬元，與公允價值相等，其中，股本600萬元，資本公積150萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤350萬元。A公司發(fā)行權益性證券的面值為1元，發(fā)行價為3元，另發(fā)生發(fā)行費用10萬元。A公司與乙公司交易前不存在關聯(lián)方關系。（2）乙公司2015實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，分配現(xiàn)金股利20萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益60萬元。（3）2016年1月1日，A公司又以一項庫存商品為對價，取得乙公司20%的股權，至此對乙公司形成控制。A公司該項庫存商品公允價值為380萬元，賬面價值為350萬元（其中已計提存貨跌價準備20萬元）。當日A公司原持有40%股權的公允價值為980萬元；乙公司所有者權益賬面價值為2040萬元，公允價值為2200萬元，差額為一項存貨評估增值引起。（4）乙公司2016年實現(xiàn)凈利潤950萬元，提取盈余公積95萬元，分配現(xiàn)金股利30萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。（5）2017年1月1日，甲公司以一批土地使用權為對價，取得A公司持有的乙公司60%的股權，當日辦理股權轉移手續(xù)，甲公司取得乙公司控制權。甲公司該土地使用權賬面價值為1500萬元（其中已計提累計攤銷為200萬元），公允價值為1900萬元。（6）其他資料：A公司取得甲公司控制權在2015年以前實現(xiàn)；A公司取得乙公司控制權不屬于一攬子交易；各公司均按照10%提取盈余公積；不考慮增值稅、所得稅等因素影響。<1>、計算A公司取得乙公司40%股權的入賬價值，以及因取得股權影響所有者權益的金額，編制取得股權的相關分錄；<2>、計算2015年年末長期股權投資賬面價值，并編制后續(xù)計量相關分錄；<3>、判斷A公司取得乙公司控制權的合并類型，計算A公司應確認的初始投資成本和合并報表應確認的商譽，并編制A公司個別報表相關分錄；<4>、計算至2016年年末合并報表中乙公司相對于A公司而言的凈資產(chǎn)價值，并編制A公司個別報表后續(xù)計量相關分錄；

【答案】1.初始投資成本＝200×3＝600（萬元），應享有可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝1200×40%＝480（萬元），小于初始投資成本，因此入賬價值等于初始投資成本，即600萬元。（1分）影響所有者權益的金額＝3×200－10＝590（萬元）（1分）借：長期股權投資——投資成本600貸：股本200資本公積390銀行存款10（1分）

2.2015年年末賬面價值＝600＋（800－20＋60）×40%＝936（萬元）（1分）借：長期股權投資——損益調整320貸：投資收益320（1分）借：應收股利8貸：長期股權投資——損益調整8（1分）借：長期股權投資——其他綜合收益24貸：其他綜合收益24（1分）3.A公司取得乙公司控制權屬于多次交易實現(xiàn)非同一控制企業(yè)合并；（1分）5、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。2×19年度財務報告批準報出日為20×2年4月30日。2×19年至20×2年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務：（1）2×19年1月1日，甲公司采用賒銷的方式向A公司銷售大型設備A產(chǎn)品一臺，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該合同具有重大融資性質。發(fā)出商品時，A公司即取得A產(chǎn)品的控制權。該大型設備成本為1560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設備的銷售價格為1600萬元。假定不考慮增值稅的影響，折現(xiàn)率為7.93%。（2）2×19年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司將于同年6月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1500萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到B公司支付的款項。甲公司采用直線法計提與該交易相關的利息費用。（3）2×19年甲公司的在建工程領用自產(chǎn)C產(chǎn)品一批，成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元。（4）2×19年12月10日，甲公司與C公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價（包括安裝調試）為800萬元（含增值稅）；銷售產(chǎn)品和安裝調試服務一并構成單項履約義務，雙方約定C公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司D產(chǎn)品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將D產(chǎn)品運抵C公司。甲公司20×2年1月1日開始安裝調試工作；20×2年2月25日D產(chǎn)品安裝調試完畢并經(jīng)C公司驗收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同價款。（假定稅法在發(fā)出商品時確認收入）（5）甲公司2×19年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售E產(chǎn)品100件，全部售價500萬元，增值稅稅率為16%；D公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，D公司收到E產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。E產(chǎn)品全部成本為400萬元。甲公司于12月25日發(fā)出E產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計E產(chǎn)品的退貨率為20%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的E產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。假定不考慮其他因素。<1>、判斷上述業(yè)務2×19年是否需要確認收入，并作出相應的會計分錄。<2>、根據(jù)資料（1），計算A產(chǎn)品2×19年應確認的遞延所得稅金額。<3>、根據(jù)資料（3）至（5），判斷是否存在暫時性差異，是否需要繳納所得稅。

【答案】1.①A產(chǎn)品2×19年應確認收入、確認銷售成本。（0.5分）2×19年1月1日銷售實現(xiàn)時：借：長期應收款2000貸：主營業(yè)務收入1600未實現(xiàn)融資收益400（0.5分）借：主營業(yè)務成本1560貸：庫存商品1560（0.5分）2×19年12月31日收取貨款時：借：銀行存款400貸：長期應收款400（0.5分）攤銷額＝（2000－400）×7.93%＝126.88（萬元）（0.5分）借：未實現(xiàn)融資收益126.88貸：財務費用126.88（0.5分）②B產(chǎn)品2×19年不確認收入、不確認銷售成本（0.5分）6、A公司于2016年1月1日以855萬元（含支付的相關費用1萬元）購入B公司股票400萬股，每股面值1元，占B公司實際發(fā)行在外普通股股數(shù)的30%，A公司采用權益法核算此項投資。2016年1月1日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。其中，存在兩項資產(chǎn)公允價值與賬面價值不一致：甲存貨公允價值為200萬元，賬面價值為300萬元，當年出售了40%，2017年出售40%，2018年將剩余的20%出售；無形資產(chǎn)公允價值為50萬元，賬面價值為100萬元，無形資產(chǎn)的預計剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值。2016年B公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元。2017年B公司發(fā)生虧損4000萬元，2017年B公司其他綜合收益增加100萬元。假定A公司賬上有應收B公司長期應收款20萬元且B公司無任何清償計劃。2018年B公司在調整了經(jīng)營方向后，扭虧為盈，當年實現(xiàn)凈利潤820萬元。假定不考慮所得稅和其他事項。<1>、根據(jù)以上材料，編制從2016年至2018年A公司對B公司長期股權投資的處理分錄。

【答案】2016年1月1日取得股權時：借：長期股權投資900貸：銀行存款855營業(yè)外收入45（2分）2016年12月31日B公司調整后的凈利潤＝300＋（300－200）×40%＋（100－50）÷10＝345（萬元），應確認的投資收益＝345×30%＝103.5（萬元），分錄為：借：長期股權投資103.5貸：投資收益103.5（2分）2017年12月31日B公司調整后的凈利潤＝－4000＋（300－200）×40%＋（100－50）÷10＝－3955（萬元），應承擔的損失金額＝3955×30%＝1186.5（萬元），此時長期股權投資賬面價值＝900＋103.5＋30＝1033.5（萬元），全部沖減之后沖減A公司對B公司的長期應收款20萬元，剩余金額（1186.5－1033.5－20）133萬元進行備查登記，分錄是：借：投資收益1053.5貸：長期股權投資1033.5長期應收款20（2分）對于當年的其他綜合收益確認為長期股權投資，分錄是：借：長期股權投資30貸：其他綜合收益30（2分）7、甲公司為上市公司，2×15年至2×16年對乙公司股票投資有關的資料如下：（1）2×15年5月18日，甲公司以銀行存款1020萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，占乙公司發(fā)行在外股份的5%，另支付相關交易費用1萬元。甲公司將該股票投資劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。（2）2×15年5月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。（3）2×15年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股9元。（4）2×16年4月25日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每10股2元。（5）2×16年5月5日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。（6）至2×16年6月30日，乙公司股票收盤價降至每股7元。（7）2×16年7月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為

2.4元的普通股1000萬股作為對價又取得乙公司15%有表決權的股份，從而持有乙公司20%股份，能夠對乙公司施加重大影響。同日，原持有乙公司5%股份的公允價值為800萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)原價為500萬元，原預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊100萬元，未計提減值準備；當日，該固定資產(chǎn)的公允價值為480萬元，預計尚可使用4年，與原預計剩余年限相一致，預計凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。（9）2×16年8月20日，乙公司將其成本為500萬元（未計提存貨跌價準備）的M商品以不含增值稅的價格600萬元出售給甲公司。至2×16年12月31日，甲公司向非關聯(lián)方累計售出該商品的60%，剩余40%作為存貨，未發(fā)生減值。（10）2×16年下半年，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元，增加其他綜合收益100萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權益變動的交易或事項。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認公允價值變動并進行減值測試，甲公司和乙公司采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄。（相關科目應寫出必要的明細科目）

【答案】（1）2×15年5月18日購入股票：借：交易性金融資產(chǎn)—成本1000投資收益1應收股利20貸：銀行存款1021（2）2×15年5月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：銀行存款20貸：應收股利20（3）2×15年6月30日公允價值下降：借：公允價值變動損益100貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動100（1000-900）（4）2×16年4月25日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應收股利208、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×18年3月31日。2×18年3月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準備，公允價值為46000萬元，甲企業(yè)對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2×18年12月31日，該項寫字樓的公允價值為48000萬元，甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。要求：編制甲企業(yè)2×18年12月31日與所得稅有關的會計分錄。

【答案】2×18年12月31日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為48000萬元，計稅基礎=（50000-10000）-（50000-10000）/20×9/12=38500（萬元），產(chǎn)生應納稅暫時性差異=48000-38500=9500（萬元），應確認遞延所得稅負債=9500×25%=2375（萬元）。其中，轉換日投資性房地產(chǎn)公允價值（即賬面價值）為46000萬元，寫字樓賬面價值=計稅基礎=50000-10000=40000（萬元），差額（應納稅暫時性差異）6000萬元確認為其他綜合收益，遞延所得稅負債對應其他綜合收益的