會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：老會(huì)計(jì)帶你做成本核算方法、步驟、成本分析

老會(huì)計(jì)帶你做成本核算方法、步驟、成本分析轉(zhuǎn):老會(huì)計(jì)帶你做成本核算方法、步驟、成本分析

問(wèn):另外有個(gè)問(wèn)題請(qǐng)教一下:

公司的注塑車(chē)間,生產(chǎn)時(shí)投入1000kG塑膠粒子,產(chǎn)出材料10K,同時(shí)產(chǎn)生模架(廢料,有價(jià)值,可回收再次利用)200kg,此200kg可以在其他產(chǎn)品上使用(即使用回料).而使用回料生產(chǎn)的產(chǎn)品,又將產(chǎn)生新的回料.根據(jù)產(chǎn)品的要求不同,投放回料的比例又比較難以確定和控制.

我的處理方法是,產(chǎn)生的回料,全部作入庫(kù)處理(或者說(shuō)退庫(kù)).但退庫(kù)的價(jià)值比較難以合理的確定,我想請(qǐng)教樓主,以您看來(lái),這個(gè)回料該以什么價(jià)值入賬較好?

另外,模具費(fèi)用的分?jǐn)偰且栽趺礃拥臉?biāo)準(zhǔn)來(lái)分?jǐn)偟?

答:尾料的投入和結(jié)存問(wèn)題,我建議只計(jì)算耗用的差額,而尾料的成本只計(jì)算材料成本就行了,可以不分?jǐn)側(cè)斯ず椭瀑M(fèi).

我公司也有壓鑄和注塑,都是根據(jù)產(chǎn)品得實(shí)際重量來(lái)定BOM用量,不考慮在線,月末根據(jù)完工入庫(kù)得成品來(lái)做自動(dòng)扣料.

我公司模具費(fèi)的攤銷(xiāo)是作為低值易耗品管理,兩年內(nèi)攤銷(xiāo).

問(wèn):你的意思是把尾料作為退料處理嗎(按照原來(lái)領(lǐng)料的價(jià)格)?還有模具攤銷(xiāo)的問(wèn)題,你覺(jué)得這么做合理嗎?我們的處理方法也是大同小異,但我覺(jué)得不合適,但想不出更好的辦法…

還有非開(kāi)票銷(xiāo)售的部分的處理,樓主能給出更好的建議嗎?

答:耗用尾料=(投入尾料-結(jié)余尾料),成本只計(jì)算材料成本;

模具費(fèi)攤銷(xiāo)也沒(méi)有非常合理的做法,有些模具一旦報(bào)廢或不再使用(極少使用)我們都申請(qǐng)報(bào)廢處理;另外,如果模具按照產(chǎn)量來(lái)分?jǐn)傄部梢?但工作量較大,而且,有些試產(chǎn)的模具可能投入大,但實(shí)際生產(chǎn)的量又少,而后續(xù)的生產(chǎn)計(jì)劃有拿不準(zhǔn),這樣就比較難處理了,但是,我們只要注意到這些問(wèn)題,就肯定能跟蹤并及時(shí)處理,力求合理吧;

無(wú)票銷(xiāo)售我們也是同樣報(bào)稅,報(bào)稅的時(shí)候我們根據(jù)實(shí)際銷(xiāo)售而定,與是否開(kāi)票無(wú)關(guān).

問(wèn):請(qǐng)教一下,我們公司生產(chǎn)膠合板,經(jīng)常會(huì)把生產(chǎn)的產(chǎn)成品在出貨的時(shí)候用來(lái)作包裝物用,就是把一種產(chǎn)成品放在要出貨的產(chǎn)成品的上面做包裝用,請(qǐng)問(wèn)如果是這樣的話,那當(dāng)作包裝用的產(chǎn)成品是應(yīng)當(dāng)放在當(dāng)月算當(dāng)月生產(chǎn)產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本,還是做營(yíng)業(yè)費(fèi)用-包裝物來(lái)枋算.較急,盼復(fù),謝謝

答:鉆研精神可嘉.

產(chǎn)成品當(dāng)作包裝物來(lái)用,將其成本直接計(jì)入費(fèi)用即可.計(jì)入費(fèi)用的金額以該產(chǎn)成品的成本為準(zhǔn).

按照會(huì)計(jì)教材的說(shuō)法,包裝物的成本計(jì)入產(chǎn)成品的成本,但你的實(shí)際情況并不適合這樣處理.成品本身又可以當(dāng)作包裝物,如果計(jì)算到成品成本,會(huì)陷入一個(gè)循環(huán)(這是成本會(huì)計(jì)經(jīng)常會(huì)遇到的問(wèn)題:領(lǐng)用當(dāng)月生產(chǎn)的半成品需要計(jì)入制造費(fèi)用,而制造費(fèi)用沒(méi)有分?jǐn)偟臅r(shí)候,半成品的成本是不準(zhǔn)確的,成本計(jì)算完后,半成品的成本會(huì)有所增加,那領(lǐng)用半成品計(jì)入制費(fèi)的金額也增加,如此循環(huán)下去,只有將其計(jì)入期間費(fèi)用或者成本計(jì)算完后直接轉(zhuǎn)成本才可避免循環(huán)).

問(wèn):謝謝指教!就我公司成本我還想向您請(qǐng)教一下.我公司生產(chǎn)膠合板,我們簡(jiǎn)稱(chēng)貼面板.生產(chǎn)工藝大概是這樣的:買(mǎi)回單板,中板自己生產(chǎn)成坯板,坯板再貼上單板就成了多層板.根據(jù)客戶(hù)的需求,貼面板可用坯板直接貼上黑胡桃之類(lèi)的面板就成了貼面板.也可用多層板貼上面板成為貼面板.但是貼面板又分單面和雙面之分.我們生產(chǎn)的坯或多層板也可直接向外銷(xiāo)售.訂單多的時(shí)候也會(huì)直接從外面買(mǎi)回多層板直接貼面加工成為貼面板銷(xiāo)售.但是我感覺(jué)公司自己生產(chǎn)多層板或坯用來(lái)做貼面板會(huì)造成會(huì)循環(huán),而且做的品種較多,做法也較多.有時(shí)候還會(huì)拿貼單面的成品再貼一面成為雙面,這樣制造費(fèi)用不斷的分?jǐn)?我感覺(jué)成本已有所循環(huán).

目前我公司用的是品種法,而且月未不計(jì)在制品,這也是順延以前會(huì)計(jì)成本核算方法,如果月未有在制品,因?yàn)橐粡埌逵泻枚鄬?沒(méi)有辦法準(zhǔn)確核算在制品,請(qǐng)問(wèn)象我司這種情況采用什么成本核算方法能更好一點(diǎn)呢!謝謝

答:對(duì)于有既可能被領(lǐng)用再加工又有可能銷(xiāo)售的產(chǎn)品,計(jì)算成本并做入庫(kù)為上,因?yàn)樽灾频呐靼逵锌赡茕N(xiāo)售,如不入庫(kù),會(huì)出現(xiàn)將人工制費(fèi)全分?jǐn)偨o完工入庫(kù)的成品,造成費(fèi)用承擔(dān)不配比.

如果每月在制部分材料都差不多(可以保證以后成本無(wú)大出入),在制部分可以不分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi)(老板一般都喜歡這種做法:謹(jǐn)慎).

你需要將實(shí)際成本和企業(yè)內(nèi)部得標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)工時(shí)結(jié)合起來(lái),因?yàn)槟阍谌魏螤顟B(tài)下都可能銷(xiāo)售,如坯板的銷(xiāo)售,如果只是占產(chǎn)量的30%以下,而你核算成本的時(shí)候,坯板的人工制費(fèi)由領(lǐng)用坯板的成品來(lái)承擔(dān),那你銷(xiāo)售部分坯板的成本如何結(jié)轉(zhuǎn),再生產(chǎn)中很難找到相關(guān)的數(shù)據(jù),一般只能將當(dāng)月坯板相關(guān)的人工制費(fèi)按照銷(xiāo)售部分占成品領(lǐng)用坯板和銷(xiāo)售坯板的總數(shù):

坯板分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi)=銷(xiāo)售部分坯板數(shù)量/(成品領(lǐng)用坯板+銷(xiāo)售坯板)*坯板投入的人工制費(fèi)

理論上這可不用標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)工時(shí),但有時(shí)候,坯板的人工制費(fèi)也需要用內(nèi)部定的作業(yè)工時(shí)去從總的人工制費(fèi)中分?jǐn)偟脕?lái).

如果有銷(xiāo)售的就核算成本工作量太大,可以將銷(xiāo)售占到50%以上的做入庫(kù)管理,人工制費(fèi)的分?jǐn)側(cè)缟?至于拿貼單面的再貼雙面的,這只需要內(nèi)部定一個(gè)貼單面的增加投入的料工費(fèi)確定就可以了.分錄如下:

借:庫(kù)存商品-貼雙面

貸:庫(kù)存商品-貼單面

貸:生產(chǎn)成本-直接材料

-直接人工

-制造費(fèi)用

如果要成本還原就復(fù)雜一點(diǎn):

借:生產(chǎn)成本-直接材料

-直接人工

-制造費(fèi)用

貸:庫(kù)存商品-貼單面

投入:

借:生產(chǎn)成本-直接材料

-直接人工

-制造費(fèi)用

貸:原材料

應(yīng)付工資

制造費(fèi)用

入庫(kù):

借:庫(kù)存商品-貼雙面

貸:生產(chǎn)成本-直接材料

-直接人工

-制造費(fèi)用

方法一經(jīng)選定,核算結(jié)果最后不會(huì)有太大出入.建議從簡(jiǎn).

此外,我覺(jué)得可以根據(jù)當(dāng)月銷(xiāo)售+庫(kù)存(成品)增加來(lái)分?jǐn)偖?dāng)月投入人工制費(fèi),因?yàn)楣ば蛳群筱暯?用EXCEL表格就完成了全月的人工制費(fèi)分?jǐn)?

問(wèn):我公司新建一車(chē)間,要生產(chǎn)新的產(chǎn)品,

現(xiàn)在新車(chē)間用的電風(fēng)扇,電開(kāi)水壺,電線開(kāi)關(guān)等等低值品,

如果開(kāi)始試產(chǎn)是否可以記入”制造費(fèi)用”.

沒(méi)有試產(chǎn)又應(yīng)記入什么科目?

答:低值易耗品的攤銷(xiāo)有一次攤銷(xiāo)、五五攤銷(xiāo)和分期攤銷(xiāo),首先要將這些歸類(lèi)看是否符合你公司低值易耗品的定義,符合的話,按照原來(lái)的處理方式;

我認(rèn)為,車(chē)間必備的供水、供電、消防可歸于車(chē)間的基礎(chǔ)裝修,如果費(fèi)用金額小,一次計(jì)入裝修費(fèi),如果費(fèi)用金額大,計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi),可在租期內(nèi)(如果是租賃廠房)或者5年攤銷(xiāo).

沒(méi)有試產(chǎn),相關(guān)費(fèi)用的攤銷(xiāo)/入賬可以計(jì)入管理費(fèi)用,因?yàn)闆](méi)有費(fèi)用承擔(dān)的對(duì)象,只有直接計(jì)入當(dāng)期損益;如果有試產(chǎn),則計(jì)入制造費(fèi)用.

問(wèn):我覺(jué)得,如果車(chē)間不會(huì)再在裝修,

是否可以把有關(guān)的供水,供電,消防等設(shè)施費(fèi)用歸于固定資產(chǎn)啦?

答:廠房已入固定資產(chǎn),但是后面的后續(xù)支出如果金額不大,可以作為裝修費(fèi)列支,不用增加固定資產(chǎn)的原值.

我實(shí)務(wù)中常遇到的是:每年都有幾百萬(wàn)的裝修支出,廠房是租賃的,我一般計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-裝修費(fèi),金額小(以前是5千,現(xiàn)在是1萬(wàn)為界)的直接計(jì)入當(dāng)期裝修費(fèi).

低值易耗品的處理,我實(shí)務(wù)的處理是,200~2000元的屬于低值易耗品,還有模具不管價(jià)值高低都屬于低值易耗品,一般兩年攤銷(xiāo),工具輔助設(shè)施類(lèi)3年攤銷(xiāo).對(duì)于200元以上的消防器材我一般列入裝修費(fèi),宿舍的風(fēng)扇計(jì)入裝修費(fèi),車(chē)間的排氣扇200元以上的也計(jì)入裝修費(fèi),因?yàn)檫@些東西年終盤(pán)點(diǎn)的時(shí)候太累人了

問(wèn):我剛接觸酒店會(huì)計(jì),能回答一下成本怎樣計(jì)算嗎?實(shí)際的賬務(wù)處理和企業(yè)的差別大不大呢?

答:酒店的成本核算我應(yīng)該有簡(jiǎn)單介紹過(guò).

我認(rèn)為:

1、所有的進(jìn)貨金額較大的需要通過(guò)存貨科目來(lái)管理,偶爾發(fā)生的一些購(gòu)入,如果沒(méi)有入倉(cāng)庫(kù)帳務(wù),可以直接計(jì)入費(fèi)用(材料入庫(kù))

2、當(dāng)月的領(lǐng)用,如油、菜、米、調(diào)料等可以按照發(fā)出計(jì)入成本,可以不考慮廚房的結(jié)存部分,領(lǐng)用多少就計(jì)入多少;鮮活類(lèi)食品沒(méi)有賣(mài)出的,在池中也算為在庫(kù);煙酒飲料等一般領(lǐng)用在吧臺(tái),相當(dāng)一個(gè)在線倉(cāng)或者說(shuō)中轉(zhuǎn)倉(cāng),按照中轉(zhuǎn)倉(cāng)的銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)成本,吧臺(tái)的庫(kù)存需要記帳,也需要盤(pán)點(diǎn),做到帳實(shí)相符.

3、倉(cāng)庫(kù)的材料的盤(pán)點(diǎn),如果變質(zhì)、處理的材料(存貨)需要調(diào)整庫(kù)存帳并計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用.

4、早點(diǎn)之類(lèi)的如果需要單獨(dú)核算損益,可以讓領(lǐng)料按照耗用來(lái),不要留太多的余料在廚房.

其余呢,你了解情況,根據(jù)實(shí)際情況辦吧,這方面我沒(méi)有實(shí)際經(jīng)驗(yàn),姑妄言之了.

問(wèn):這周開(kāi)始下現(xiàn)場(chǎng)收集相關(guān)信息,可是我還真不太明白如何進(jìn)行呢,我們公司用的是SAP系統(tǒng),很多數(shù)據(jù)都是由生產(chǎn)、物流部門(mén)收集后輸入系統(tǒng)中的,所以以前一直沒(méi)去車(chē)間過(guò),jinwa,你們是如何收集信息的?能不能給詳細(xì)說(shuō)說(shuō),俺是菜鳥(niǎo)級(jí)成本會(huì)計(jì),呵呵

答:至于物流本身在采購(gòu)、存貨、成本系統(tǒng)都會(huì)以數(shù)量金額反映,最終匯總的信息集中在存貨管理子系統(tǒng)內(nèi),所有業(yè)務(wù)可能不會(huì)全在存貨系統(tǒng)錄入單據(jù),但最終會(huì)在這個(gè)模塊集中.

了解物流相關(guān)各模塊的業(yè)務(wù),在看這些業(yè)務(wù)在貴司都是錄入的什么單據(jù).從采購(gòu)PO-入庫(kù)驗(yàn)收(退貨)-應(yīng)付確認(rèn)-材料(包含輔料)領(lǐng)用/退料-人工制費(fèi)分?jǐn)?成品入庫(kù)-成品銷(xiāo)售(退貨),此外還有成品的改修改制,材料的報(bào)廢處理.

堅(jiān)持一個(gè)原則:物流的每一比業(yè)務(wù)在物流的單據(jù)錄入是否規(guī)范、正確、合理;再看總賬是如何將這些業(yè)務(wù)入賬.

了解了這些,你對(duì)整個(gè)成本核算應(yīng)該都了解得差不多了.還得努力呀.

另外,我對(duì)SAP也很想了解,如果能將系統(tǒng)”幫助”文件給我一份那就太好了.

問(wèn):只是要了解數(shù)據(jù)的錄入么?我覺(jué)得在我們公司這個(gè)環(huán)節(jié)做得還可以,制度定得很死,誰(shuí)要錄錯(cuò)數(shù)據(jù),輕者降工資,重者直接開(kāi)除,我們老板讓我要去監(jiān)控生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)實(shí)際操作情況,掌握生產(chǎn)、物流所有關(guān)于成本的現(xiàn)場(chǎng)信息,沒(méi)個(gè)頭緒,頭都大了,呵呵

答:監(jiān)控生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)實(shí)際操作情況得先了解他們的日常業(yè)務(wù)和異常業(yè)務(wù)都是怎么處理的,首先你從貴司SAP相關(guān)模塊的單據(jù)設(shè)置入手,輸出單據(jù)設(shè)置清單,再將各類(lèi)單據(jù)的業(yè)務(wù)內(nèi)容列表,通過(guò)檢查系統(tǒng)的單據(jù),就可以”足不出戶(hù)”就了解這些部門(mén)的業(yè)務(wù).

這叫從信息開(kāi)始.

然后你再去了解各種業(yè)務(wù)類(lèi)型(正常的和非正常的)的實(shí)際內(nèi)容,然后回頭來(lái)結(jié)合系統(tǒng),結(jié)合專(zhuān)業(yè)知識(shí),這些業(yè)務(wù)都該怎么在總賬反映、對(duì)成本、庫(kù)存、費(fèi)用、在制都有什么影響.

監(jiān)控:是審計(jì)?是審查?還是要對(duì)流程提出質(zhì)疑?或者將制度做優(yōu)化?

所有公司在生產(chǎn)一塊都會(huì)有一些變通的做法,比如退生產(chǎn)損壞肯定是推到以后的工單;生產(chǎn)線不夠料的時(shí)候先開(kāi)新的工單領(lǐng)料滿(mǎn)足實(shí)際生產(chǎn)再說(shuō)而不去查少料的原因(有事是因?yàn)閾p壞料件造成,這是正常的);領(lǐng)用材料之后包裝內(nèi)出現(xiàn)的增量是如何處理(是否登賬?還是放在線上以方便以后丟失材料地時(shí)候補(bǔ)充?).

至于倉(cāng)庫(kù)管理,我今天先不贅述

問(wèn):樓主,你真的好厲害喲,在我心目中簡(jiǎn)直是無(wú)所不能呀,佩服!我現(xiàn)在初學(xué)會(huì)計(jì),只懂皮毛而已呀.現(xiàn)也有個(gè)問(wèn)題,想請(qǐng)教樓主,問(wèn)題是:我公司是生產(chǎn)醫(yī)療器械的,產(chǎn)品材料(線路主板)有外來(lái)加工,然后拿回公司組裝,公司自己銷(xiāo)售國(guó)內(nèi)及國(guó)外.由今公司不斷擴(kuò)大生產(chǎn),且材料不斷上漲,故公司想有個(gè)人專(zhuān)門(mén)控制材料這一塊,以及核算公司每月的產(chǎn)品總成本,因公司成立幾年來(lái)一直未做成本這塊,而且我又是新手,對(duì)于那些亂成一片的成本真的是無(wú)從下手,而且很多材料不認(rèn)識(shí),連價(jià)格也不清楚,所以很著急,不知怎么辦呀?誠(chéng)請(qǐng)樓主幫我解難,謝謝!

答:”產(chǎn)品材料(線路主板)有外來(lái)加工”應(yīng)該為”產(chǎn)品材料(線路主板)有發(fā)外加工”吧.

從來(lái)沒(méi)有成本核算,應(yīng)該是產(chǎn)品的生產(chǎn)成本核算部分,銷(xiāo)售成本肯定是根據(jù)采購(gòu)或者領(lǐng)用來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)或者是設(shè)定一個(gè)產(chǎn)品定額成本來(lái)結(jié)轉(zhuǎn),要一步到位就比較困難.

規(guī)范的做法:

1、材料的采購(gòu)必須有訂單,并經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)審核,總經(jīng)理批準(zhǔn);

2、材料入庫(kù)必須對(duì)應(yīng)訂單,有供應(yīng)商的送貨單并經(jīng)過(guò)倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收簽字,經(jīng)過(guò)質(zhì)檢之后才做入庫(kù),月底匯總掛應(yīng)付賬款;

3、生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)制訂產(chǎn)品的BOM(產(chǎn)品的物料清單:組成材料*用量)

4、生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃或者生產(chǎn)計(jì)劃來(lái)下達(dá)生產(chǎn)的指令(工單:包含產(chǎn)品的數(shù)量及預(yù)計(jì)開(kāi)工時(shí)間,需領(lǐng)用各種材料的數(shù)量),根據(jù)BOM用量*工單數(shù)量來(lái)決定領(lǐng)料的數(shù)量,發(fā)生損壞和來(lái)料不良退返倉(cāng)庫(kù),再補(bǔ)料;

5、生產(chǎn)部門(mén)統(tǒng)計(jì)直接工人工時(shí)的投入情況,并按照需要填寫(xiě)輔料、消耗品、廠內(nèi)用品等領(lǐng)料單,財(cái)務(wù)根據(jù)費(fèi)用性領(lǐng)料及總賬計(jì)入的其他計(jì)入制費(fèi)的情況,講人工制費(fèi)按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟疆a(chǎn)品中去;

6、生產(chǎn)線填寫(xiě)產(chǎn)品入庫(kù)單,經(jīng)過(guò)質(zhì)量檢驗(yàn)、倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收,成品倉(cāng)根據(jù)市場(chǎng)部的銷(xiāo)貨單(必須有相關(guān)部門(mén)、總經(jīng)理簽字)發(fā)貨,財(cái)務(wù)根據(jù)銷(xiāo)售單價(jià)*數(shù)量來(lái)確認(rèn)當(dāng)月銷(xiāo)售,并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本.

設(shè)專(zhuān)人控制材料的辦法是不可取的,只有將整個(gè)流程規(guī)范起來(lái)了,工作才能做得順利.至于材料不認(rèn)識(shí),這個(gè)沒(méi)有關(guān)系的,成本會(huì)計(jì)是不可能能認(rèn)識(shí)所有材料和產(chǎn)品的.關(guān)鍵是日常物流的業(yè)務(wù)是如何轉(zhuǎn)化為信息,這些單據(jù)(信息的載體)是否規(guī)范,就成為了會(huì)計(jì)能否將成本核算準(zhǔn)確的關(guān)鍵.

建議:成本不能短時(shí)間內(nèi)規(guī)范,就先規(guī)范單據(jù)和流程.

問(wèn):想請(qǐng)教樓主一個(gè)的簡(jiǎn)單關(guān)于暫估料的問(wèn)題:

我公司材料采用先報(bào)價(jià),然后按報(bào)價(jià)開(kāi)入庫(kù)單和領(lǐng)料單,當(dāng)月就得按領(lǐng)料單結(jié)轉(zhuǎn)成本,我公司的賬務(wù)處理是這樣的

按報(bào)價(jià)暫估時(shí);

借:原材料

貸:應(yīng)付賬款-暫估料

當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:成本

貸:原材料

等合同和發(fā)票到時(shí);

借:應(yīng)付賬款--暫估料

借:應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅

貸:應(yīng)付賬款-公司

您認(rèn)為我公司以上的賬務(wù)處理在實(shí)際操作中能行得通嗎?如果按書(shū)本上的先紅沖,但是材料已經(jīng)在報(bào)價(jià)的當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)成本了,而且材料品種有上千種呢,難道也要紅沖嗎?

答:關(guān)于暫估進(jìn)項(xiàng)稅處理技巧

原材料購(gòu)進(jìn)確認(rèn)的應(yīng)付可能包含進(jìn)項(xiàng)稅,而進(jìn)項(xiàng)稅票什么時(shí)候收到并掃描與確認(rèn)的月份可能大多不一致.現(xiàn)在介紹一種簡(jiǎn)單的處理辦法.

1、采購(gòu)入庫(kù)

Cr:原材料10000

Cr:待攤費(fèi)用-暫估進(jìn)項(xiàng)稅1700分供應(yīng)商核算

Dr:應(yīng)付賬款11700

2、收到發(fā)票并掃描當(dāng)月

Cr:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅1700

Dr:待攤費(fèi)用-暫估進(jìn)項(xiàng)稅1700分供應(yīng)商核算

3、技巧:無(wú)論發(fā)票是在應(yīng)付確認(rèn)的前月收到、當(dāng)月收到還是之后收到,兩筆分錄可以照做,如果暫估進(jìn)項(xiàng)在借方,證明應(yīng)付已確認(rèn),而稅票未收到或未掃描,暫估進(jìn)項(xiàng)在貸方,證明發(fā)票已經(jīng)掃描,但是應(yīng)付還未確認(rèn)(材料采購(gòu)一般不會(huì)出現(xiàn),有些運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票和零星采購(gòu)沒(méi)有入庫(kù)存賬的,發(fā)票一般都掃描較早,而財(cái)務(wù)收到付款資料較晚).對(duì)于當(dāng)月收到當(dāng)月掃描的也分開(kāi)分錄做,不直接做進(jìn)項(xiàng)稅科目,因?yàn)檫@樣處理,可以減少對(duì)賬.

帖子里還有這方面的討論,有些公司是采用月底暫估材料入賬,下月沖紅,發(fā)票到的時(shí)候再掛賬.你可以選擇其中一種.

問(wèn):我單位因當(dāng)月開(kāi)票的情況很少,最快要到下個(gè)月才能收到進(jìn)項(xiàng)票,有的甚至幾個(gè)月后才收到,由于暫估的業(yè)務(wù)特多,且價(jià)格能夠準(zhǔn)確確認(rèn),

所以每月購(gòu)進(jìn)的時(shí)候我做的分錄是:

借:材料

貸:應(yīng)付賬款---XX

等到票到的時(shí)候,直接做分錄:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))

貸:應(yīng)付賬款---XX

因?yàn)闀汗赖臉I(yè)務(wù)太多,所以如果每次都是沖紅的話,太麻煩了,所以簡(jiǎn)化了一下,樓主認(rèn)為我這樣做可行嗎?謝謝!

答:你將一筆應(yīng)付分作兩條分錄確認(rèn)了,這樣對(duì)帳可能麻煩一點(diǎn),這也是一種方法.

如果當(dāng)月先要求付款了,而進(jìn)項(xiàng)稅還未掛應(yīng)付,這樣會(huì)出現(xiàn)找票的問(wèn)題.

沖紅的方法我也沒(méi)有采用過(guò),我的意思是暫估入帳的時(shí)候就將應(yīng)付一次確認(rèn),發(fā)票掃描的時(shí)候沖預(yù)提就可以了.實(shí)務(wù)操作起來(lái)確實(shí)能減少工作量.

問(wèn):謝謝樓主的回答,我會(huì)盡力去做好的.在此還有個(gè)問(wèn)題想請(qǐng)教:如果是9月份購(gòu)買(mǎi)的材料,但是10月份入庫(kù)單才隨付款通知書(shū)一起上交,這個(gè)采購(gòu)日期發(fā)生在9月份,費(fèi)用本也應(yīng)計(jì)入9月份,可是9月份的報(bào)表已經(jīng)算好了,請(qǐng)問(wèn)這些費(fèi)用我應(yīng)該怎么樣去處理?

答:你表述的有點(diǎn)亂,你的意思應(yīng)該是:9月材料9月份耗用了,單據(jù)10月份才到.9月份耗用的材料成本如何處理?

如果是原材料,實(shí)物進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有單據(jù)是嚴(yán)重的錯(cuò)誤,更何況還有生產(chǎn)線的領(lǐng)用也沒(méi)有單據(jù)?

如果是直接材料,那你當(dāng)月將原材料的入庫(kù)、領(lǐng)用、成品入庫(kù)、銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)全走一遍就算是補(bǔ)做賬了.

1、借:原材料;進(jìn)項(xiàng)稅,貸:應(yīng)付賬款;2、借:生產(chǎn)成本-直接材料,貸:原材料;3、借:庫(kù)存商品,貸:生產(chǎn)成本-直接材料,4、按照已經(jīng)銷(xiāo)售的比例結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本.

問(wèn):請(qǐng)教關(guān)于暫估商品的成本問(wèn)題:樓已前面已解答過(guò)這樣的問(wèn)題,但我想知道詳細(xì)的操作.

例:某商業(yè)企業(yè)2月份發(fā)生暫估商品A1000元,商品B1000元,商品C1000元,3月取得發(fā)票商品A1100元,商品B700元,商品C900元.

(1)借:庫(kù)存商品A1000

B1000

C1000

貸:應(yīng)付帳款_暫估入庫(kù)3000

(2)借:庫(kù)存商品A1100

B700

C900

應(yīng)交稅金459

貸:應(yīng)付帳款3159

(3)借:庫(kù)存商品A-1000

B-1000

C-1000

貸:應(yīng)付帳款_暫估入庫(kù)-3000

該筆業(yè)務(wù)是暫估總成本比實(shí)際成本高了300元,但個(gè)別暫估商品成本則是有高有低.

現(xiàn)在有2種處理不知那種正確,請(qǐng)樓主幫忙分析.

第1種:該商品在2月份入庫(kù)時(shí)將各商品明細(xì)記在庫(kù)存明細(xì)帳上,而3月份收到發(fā)票時(shí)的那兩筆分錄就不再記入庫(kù)存明細(xì)帳上,只登在總帳上,差額300元調(diào)減成本.

借:庫(kù)存商品300

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300

第2種:該商品在2月份入庫(kù)時(shí)將各商品明細(xì)記在庫(kù)存明細(xì)帳上,而3月份收到發(fā)票時(shí)的那兩筆分錄再登記到庫(kù)存明細(xì)帳上,即商品A庫(kù)存明細(xì)帳上反映兩次入庫(kù),一次紅字沖帳.這種方法就不再調(diào)整成本了.

答:如果你采用暫估材料入賬來(lái)計(jì)算成本,而實(shí)際材料成本又又差異調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也可以.

實(shí)際操作中,我暫估材料和進(jìn)項(xiàng)稅同時(shí)進(jìn)行,一般很少有差異,如有差異調(diào)賬方法同1,直接調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,但不走材料科目了.

如果覺(jué)得你愿意接受新事物,不妨試試我的暫估方法.有些同志理解后都覺(jué)得行得通,可以大大減少工作量.

問(wèn):你好,有一家紙廠,就從外面購(gòu)買(mǎi)回紙漿,經(jīng)過(guò)攪碎、加藥,然后生產(chǎn)出機(jī)紙就是一棍棍衛(wèi)生紙其中一部門(mén)拿到加工車(chē)間切割、包裝成我們用的衛(wèi)生紙,一部分機(jī)紙直接就出售了請(qǐng)問(wèn)這樣的企業(yè)該怎么進(jìn)行成本核算

謝謝

答:如果包裝后才算成品的話,那機(jī)紙的銷(xiāo)售就是一個(gè)半成品的銷(xiāo)售問(wèn)題.

紙漿(原材料),經(jīng)過(guò)攪碎、加藥(制費(fèi)、人工費(fèi)的投入),就生產(chǎn)處理機(jī)紙(半成品),到這里可以作一次成本核算,作為成品或者半成品入庫(kù)都可以.

機(jī)紙(半成品或說(shuō)成品)在經(jīng)過(guò)切割包裝(制費(fèi)、人工的投入)生產(chǎn)出來(lái)成品,需要再核算一次成本.

成本核算方式有兩種選擇:1、按照當(dāng)月機(jī)紙和衛(wèi)生紙的入庫(kù)數(shù)量,選擇一定(工時(shí))標(biāo)準(zhǔn)來(lái)分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi).(衛(wèi)生紙的工時(shí)在機(jī)紙的基礎(chǔ)上加后工序的投入工時(shí)即可)這樣可以一次將人工制費(fèi)分?jǐn)偼?2、先核算機(jī)紙成本,機(jī)紙的領(lǐng)用按照料工費(fèi)再平行結(jié)轉(zhuǎn)到成品紙.

問(wèn):紙廠要經(jīng)歷打漿、漂白、洗滌、等過(guò)程,在其中的某一過(guò)程把配好的藥液通過(guò)管子輸進(jìn)去、請(qǐng)問(wèn)這里的藥液是記入制造費(fèi)用還是記如生產(chǎn)成本呀,配置和輸入藥液的人工費(fèi)該怎么記,一些修理維修機(jī)器的費(fèi)用又該怎么記呢,

生產(chǎn)車(chē)間、加工車(chē)間是分開(kāi)的,因?yàn)樯a(chǎn)車(chē)間的機(jī)紙有一大部分要按重量賣(mài),是要在這個(gè)車(chē)間就要把成本算清楚吧,在加工車(chē)間領(lǐng)用的時(shí)候直接加入這個(gè)成本吧?

另外,表面上成品紙是成卷或打成大包的賣(mài)的、也就是按一大包多少錢(qián)出售,實(shí)際上還是按重量換算出來(lái)賣(mài)的,成品紙中也有一小部分次品,當(dāng)然是按令一種價(jià)格銷(xiāo)售的,在加工期間也會(huì)有一些產(chǎn)生一些無(wú)用的小紙頭,當(dāng)然這些紙頭是要拉回生產(chǎn)車(chē)間重新作為原料來(lái)加工機(jī)紙的還有加工車(chē)間和生產(chǎn)車(chē)間的人員是分開(kāi)的包裝是直接從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)的我不知道是否說(shuō)清楚了,請(qǐng)問(wèn)這個(gè)紙廠該怎么具體的成本核算

答:藥液是記入制造費(fèi)用,配置和輸入藥液的人工費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成本直接人工;領(lǐng)用機(jī)紙按照半成品的成本結(jié)轉(zhuǎn)(半成品核算成本的情況下);次品的銷(xiāo)售按照正常的銷(xiāo)售處理即可;余料(小紙頭)可以不用單獨(dú)核算,做無(wú)值領(lǐng)用和無(wú)值轉(zhuǎn)入下一次的生產(chǎn)就可(簡(jiǎn)化處理).包裝車(chē)間領(lǐng)用機(jī)紙做成品,簡(jiǎn)化的處理方法是:按照機(jī)紙結(jié)轉(zhuǎn)成本,包裝用的材料和投入的人工費(fèi)直接作為制費(fèi)處理,也可將投入的材料和人工結(jié)轉(zhuǎn)到成品中處理.

問(wèn):還有,賣(mài)出去的產(chǎn)品有時(shí)后會(huì)票額和實(shí)際款項(xiàng)不符,該怎么入帳?

答:這樣的情況如果不是重新開(kāi)票,就只能作為銷(xiāo)售之后的折扣處理,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用即可.如果多收,需要確認(rèn)為銷(xiāo)售收入.

問(wèn):前任會(huì)計(jì)的成本結(jié)轉(zhuǎn)一直按照銷(xiāo)售收入的一定比例結(jié)轉(zhuǎn)的,(工業(yè)企業(yè))沒(méi)有進(jìn)行成本核算的,這樣也可以啊?如果要規(guī)范的話該怎么做呢?謝謝!

答:按照銷(xiāo)售的一定比例倒扣成本是商業(yè)企業(yè)的做法,工業(yè)企業(yè)不核算成本,我覺(jué)得是不可思議的事情.

需要從頭開(kāi)始規(guī)范,如果一步不能到位,可以先采用適合企業(yè)實(shí)際情況的簡(jiǎn)單的成本核算,之后再一步一步規(guī)范

問(wèn):服裝行業(yè)的成本核算流程?

答:流程簡(jiǎn)述:

材料成本較好的辦法:生產(chǎn)同一類(lèi)產(chǎn)品(包含不同規(guī)格)的領(lǐng)料作一份領(lǐng)料單,這樣可以比較容易將投料分?jǐn)偟匠梢轮?回收的碎布可以當(dāng)作無(wú)值處理,銷(xiāo)售取得收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入(需要交稅).

人工費(fèi)用的核算:與制衣直接相關(guān)人員的工資計(jì)入生產(chǎn)成本-直接人工,間接相關(guān)人員的工資費(fèi)用計(jì)入制費(fèi)、管理費(fèi)用.

制造費(fèi)用的分?jǐn)?按照成衣的工時(shí)或者機(jī)器工時(shí)分?jǐn)?

以上投入轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本科目,按照入庫(kù)轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品,按銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

問(wèn):各位同仁,我所在的是一個(gè)服裝工廠,基本上來(lái)料加工的業(yè)務(wù),客供的原料和輔料只有數(shù)量,沒(méi)有金額.但是涉及到客戶(hù)要開(kāi)總票的(大家應(yīng)該知道總票就是開(kāi)給客戶(hù)的增值稅發(fā)票里包括了自己工廠的加工費(fèi),以及需要我方轉(zhuǎn)付出去的原料和輔料款).原料和輔料都設(shè)有倉(cāng)庫(kù),主要是反映數(shù)量的收入和領(lǐng)用耗用.由于前期財(cái)務(wù)成本的基礎(chǔ)不好,現(xiàn)在需要完善訂單運(yùn)行表的編制,這個(gè)是從總公司推下來(lái)的管理模式,既每個(gè)訂單接到后,按照合同的實(shí)際情況,以及預(yù)算的成本,編制訂單的預(yù)算部分;再根據(jù)訂單的完成情況,編制實(shí)際成本部分,最后產(chǎn)生預(yù)算成本和實(shí)際成本的對(duì)比.在這張報(bào)表中,明確反映了原料、輔料、人工、制造費(fèi)用、運(yùn)費(fèi)、商檢費(fèi)等等同本訂單相關(guān)的直接成本和間接成本的發(fā)生情況.在這種情況下,就不需要按照每個(gè)不同的訂單在帳內(nèi)反映單個(gè)訂單甚至貨號(hào)的成本,每月總體結(jié)轉(zhuǎn)成本,也就是賬面簡(jiǎn)化,報(bào)表細(xì)化.

至于庫(kù)存帳,我公司也基本上每月進(jìn)每月出,至多兩個(gè)月.沒(méi)有設(shè)置半成品科目,直接掛在生產(chǎn)成本的借方,完工既出貨的商品當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品,并轉(zhuǎn)入發(fā)出商品科目,待開(kāi)票時(shí),做主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和收入.樓主說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移,但由于增值稅發(fā)票相對(duì)沿后(尚要等待結(jié)帳的確認(rèn),或者還有扣款的可能,由于是外銷(xiāo)訂單,如果交期晚了,就會(huì)有空運(yùn)費(fèi)的負(fù)擔(dān)),這種情況下如何做收入?請(qǐng)賜教.

答:我有幾點(diǎn)看法如下:

1、如果你開(kāi)的總票包括了進(jìn)來(lái)的輔料和原材料(主料),這樣的話就是實(shí)質(zhì)是來(lái)料加工,核算方式是進(jìn)料加工.

2、如果原材料和輔料是轉(zhuǎn)付出去,而實(shí)際操作中應(yīng)該是當(dāng)作你公司采購(gòu)材料,而且可以取得可以抵扣的進(jìn)項(xiàng),如果進(jìn)項(xiàng)不能抵扣,銷(xiāo)項(xiàng)又需負(fù)擔(dān)則造成公司稅負(fù)過(guò)重.建議采用進(jìn)料加工的核算方式:進(jìn)項(xiàng)的抬頭全開(kāi)給你公司,便可抵扣.

3、既然需要代付出去材料和輔料款,倉(cāng)庫(kù)只是管理數(shù)量,使得領(lǐng)用的成本需要另外查單據(jù),使得成本核算的基礎(chǔ)資料獲得需要增大工作量:找單價(jià)算成本還要按收貨單管理應(yīng)付款.建議:庫(kù)存帳數(shù)量和單價(jià)一起錄入,便于計(jì)算成本,并且應(yīng)付的管理也可同時(shí)完成.

4、由于制衣行業(yè)有自己的特殊性(非常適合用標(biāo)準(zhǔn)成本),所以你不需要材料的庫(kù)存也可以根據(jù)成品的完工情況來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本,但你所說(shuō)的標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本都可以算出來(lái),我認(rèn)為,實(shí)際成本并不能準(zhǔn)確.

5、產(chǎn)品發(fā)出,有訂單,客戶(hù)簽收就可以確認(rèn)為銷(xiāo)售,發(fā)票并非銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的必要條件.如果銷(xiāo)售之后有退回或者銷(xiāo)售折扣,按照業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)處理就可以.

你公司目前在倉(cāng)庫(kù)管理方面比較薄弱(對(duì)于成本而言是庫(kù)存模塊),生產(chǎn)強(qiáng)而輔助部門(mén)管理弱(提供成本核算基礎(chǔ)資料的規(guī)范和準(zhǔn)確度需改進(jìn));應(yīng)付管理和倉(cāng)庫(kù)的入庫(kù)沒(méi)有很好銜接,容易出現(xiàn)漏洞(可能出現(xiàn)往來(lái)款的管理混亂及成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的不全).

問(wèn):有時(shí)候生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品,可是這產(chǎn)品有很多規(guī)格或樣式,材料發(fā)出時(shí)要細(xì)分到A以下的產(chǎn)品嗎?

答:同樣是A產(chǎn)品,不同規(guī)格和樣式之間的材料成本的差異應(yīng)該是可以區(qū)分的,如果用不同的工單來(lái)管理會(huì)加大工作量,我建議:將不同規(guī)格之間的材料差異單獨(dú)做管理表;或者在產(chǎn)品沒(méi)有區(qū)分規(guī)格之前的成本還是一起核算,有規(guī)格區(qū)分在分開(kāi)計(jì)算成本.

如果材料成本的差異只是1~2%之間,建議放在一起核算成本.

問(wèn):想問(wèn)下如果有些材料當(dāng)時(shí)沒(méi)有價(jià)格,月底才拿來(lái),但生產(chǎn)又領(lǐng)用了,要怎樣知道當(dāng)時(shí)發(fā)出去的材料成本?

答:企業(yè)生產(chǎn)的理想化流程是:

有客戶(hù)訂單或者公司預(yù)計(jì)市場(chǎng)需求——根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃和庫(kù)存、在線的材料計(jì)算應(yīng)該采購(gòu)的材料數(shù)量——向供應(yīng)商發(fā)出采購(gòu)訂單(PO)_——供應(yīng)商按照PO送貨——倉(cāng)庫(kù)入庫(kù),記錄數(shù)量和單價(jià)確認(rèn)應(yīng)付賬款和暫估稅金——生產(chǎn)線領(lǐng)用庫(kù)存材料生產(chǎn)——完工入庫(kù)——銷(xiāo)售并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本.

月末入庫(kù)的材料首先需要確認(rèn)應(yīng)付,通過(guò)一定的計(jì)價(jià)方式(先進(jìn)先出或者月加權(quán)、移動(dòng)加權(quán))核算發(fā)出材料的成本.所以你所說(shuō)的情況,還是需要找到材料的單價(jià)信息,以便確定領(lǐng)用材料的成本.

問(wèn):可以,但不利于對(duì)賬,月中點(diǎn)庫(kù)存怎么辦?

答:我們現(xiàn)行的做法是按照PO的進(jìn)貨在月底確認(rèn)應(yīng)付,當(dāng)月采購(gòu)入庫(kù)和當(dāng)月確認(rèn)的應(yīng)付與供應(yīng)商的送貨一致,可方便對(duì)賬(對(duì)賬是對(duì)送貨而不是發(fā)票).

月中點(diǎn)的庫(kù)存成本可以不考慮,因?yàn)橐碌撞庞?jì)算領(lǐng)用材料的成本,所以月中不知道準(zhǔn)確的材料成本也沒(méi)有關(guān)系.

問(wèn):不同規(guī)格的產(chǎn)品如果區(qū)分開(kāi)計(jì)算成本,人工費(fèi)及制造費(fèi)該怎樣分配?

如果是同一種產(chǎn)品(品名一樣),但因技術(shù)含量不同,有的售價(jià)特別高,約達(dá)10倍,像這樣的情況該怎樣做成本核算?

答:人工制費(fèi)選擇一定標(biāo)準(zhǔn)來(lái)分?jǐn)?如投入工時(shí)、完成工時(shí)等).

技術(shù)含量不同的費(fèi)用的分?jǐn)偪梢詤⒖际蹆r(jià)法,按照預(yù)計(jì)的售價(jià)來(lái)分?jǐn)偰承┚唧w費(fèi)用,人工費(fèi)用可以采用工時(shí)分?jǐn)?

問(wèn):我們企業(yè)是生產(chǎn)摩托車(chē)及汽車(chē)齒輪,并且生產(chǎn)汽車(chē)變速器.外購(gòu)的半成品和成品都是進(jìn)入”原材料-半成品庫(kù)”,只是我們平時(shí)在核對(duì)庫(kù)房帳時(shí),習(xí)慣稱(chēng)為半成品庫(kù)和成品庫(kù).外擴(kuò)外協(xié)件,我們有大部份采用的是”材料調(diào)撥”方式,也就是直接銷(xiāo)售材料給委外廠家.我這里所說(shuō)的一級(jí)庫(kù)房主要是指原材料庫(kù)房.在制品帳與財(cái)務(wù)帳對(duì)不上,是指”生產(chǎn)成本-直接材料”的金額與各生產(chǎn)車(chē)間上報(bào)的盤(pán)存報(bào)表匯總金額不一致.s樓主不知道我說(shuō)清楚了沒(méi)?

答:在線部分料、工、費(fèi)與總賬結(jié)存的生產(chǎn)成本科目不一致,問(wèn)題可能在領(lǐng)料環(huán)節(jié),也有可能出現(xiàn)在生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的管理環(huán)節(jié).

一般生產(chǎn)線多料的情況:A、沒(méi)有經(jīng)過(guò)入庫(kù),從供應(yīng)商處拿的樣品,B、供應(yīng)商供料包裝內(nèi)有增量(小零件多會(huì)出現(xiàn));C、物料出入倉(cāng)庫(kù)不規(guī)范,沒(méi)有填單D、設(shè)計(jì)變更用量出現(xiàn)變更,沒(méi)有及時(shí)修訂BOM.

少料的情況:A、生產(chǎn)線生產(chǎn)中掉落,因元件小而造成的在線短缺,B、報(bào)廢材料管理不善,退倉(cāng)沒(méi)有填單,C、物料出入倉(cāng)庫(kù)不規(guī)范,沒(méi)有填單,D、設(shè)計(jì)變更用量出現(xiàn)變更,沒(méi)有及時(shí)修訂BOM,E、生產(chǎn)線用于替代別的物料,一種出現(xiàn)盤(pán)盈,一種出現(xiàn)盤(pán)虧;F、各公司自己有不同的其它可能

建議:規(guī)范物料的轉(zhuǎn)移,物料轉(zhuǎn)移必須有單據(jù)支持,象出納管錢(qián)一樣管理物料就能將物料管理改善.

問(wèn):人工制費(fèi)選擇一定標(biāo)準(zhǔn)來(lái)分?jǐn)?如投入工時(shí)、完成工時(shí)等).

技術(shù)含量不同的費(fèi)用的分?jǐn)偪梢詤⒖际蹆r(jià)法,按照預(yù)計(jì)的售價(jià)來(lái)分?jǐn)偰承┚唧w費(fèi)用,人工費(fèi)用可以采用工時(shí)分?jǐn)?[/quot

樓主的意思是說(shuō)技術(shù)含量不同的同一種產(chǎn)品,固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、物料消耗等制造費(fèi)用可以按售價(jià)分?jǐn)?而人工費(fèi)同時(shí)可以按工時(shí)分?jǐn)?兩種分配方式同行.對(duì)吧.

還有一點(diǎn):生產(chǎn)部門(mén)提供給財(cái)務(wù)部門(mén)的有關(guān)不同規(guī)格產(chǎn)品所耗工時(shí)的資料應(yīng)該是什么格式才符合規(guī)定?謝謝!

答:同一類(lèi)產(chǎn)品因?yàn)榧夹g(shù)含量不一樣,造成售價(jià)差異很大,就需要將專(zhuān)屬的費(fèi)用單獨(dú)計(jì)入售價(jià)高的產(chǎn)品成本,如果沒(méi)法嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái),采用售價(jià)*數(shù)量按比例分?jǐn)傎M(fèi)用也是一種不得已的做法.人工費(fèi)按照工時(shí)是沒(méi)錯(cuò)的做法;

生產(chǎn)管理部門(mén)提供給財(cái)務(wù)的工時(shí)效率統(tǒng)計(jì)應(yīng)該包括線號(hào)、機(jī)種、投入工時(shí)、完成工時(shí)、完成產(chǎn)量、其它借出入工時(shí),投入工時(shí)是工作中心真實(shí)的投入,是一個(gè)分?jǐn)偣と顺杀镜囊罁?jù).

問(wèn):我公司是接受外公司產(chǎn)品進(jìn)行加工處理,然后收取加工費(fèi),我現(xiàn)在的處理是把發(fā)生的成本直接計(jì)入成本項(xiàng)目或制造費(fèi)用,月末再由生產(chǎn)成品直接轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,收取加工費(fèi)時(shí)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入.這樣處理妥當(dāng)嗎?沒(méi)有核算產(chǎn)成品.

答:我們也做類(lèi)似的業(yè)務(wù),客供料我們作為采購(gòu)有值入帳,掛應(yīng)付帳款,銷(xiāo)售的時(shí)候客供料部分的成本金額確認(rèn)收入-客供料收入,此部分收入與客供料的成本配比,銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)后客供料部分的應(yīng)收與采購(gòu)的應(yīng)付進(jìn)行對(duì)沖處理.這種處理是來(lái)料加工的實(shí)質(zhì),處理形式是進(jìn)料加工.

你發(fā)生的成本部分如果不包含客供料部分,收入可只作加工費(fèi)部分,銷(xiāo)售成本也是你司應(yīng)該支付的代價(jià),不能包括客供料的成本,這樣收入和成本才會(huì)配比.這種處理方式就是純粹的來(lái)料加工.來(lái)料加工的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,計(jì)算繳納印花稅的時(shí)候,按照加工承攬?zhí)幚?

不核算產(chǎn)成品,那加工費(fèi)收入配比的成本應(yīng)該是你司自主采購(gòu)的輔料和發(fā)生的相關(guān)人工和制費(fèi).

問(wèn):今晚我從頭瀏覽到尾,確實(shí)不錯(cuò),工作中有許多問(wèn)題想向你探討.我單位是一個(gè)中型機(jī)械加工國(guó)有企業(yè),實(shí)行定額逐步結(jié)轉(zhuǎn)法已多年,差異平行結(jié)轉(zhuǎn),保露出許多問(wèn)題.1、原材料、庫(kù)存產(chǎn)品以計(jì)劃價(jià)格,差異單獨(dú)列示,每步結(jié)轉(zhuǎn)成本也以計(jì)劃價(jià)格,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料差異按耗用比例攤?cè)肷a(chǎn)成本差異,產(chǎn)品每生產(chǎn)步驟產(chǎn)生的與計(jì)劃價(jià)格的差異也歸入生產(chǎn)成本差異,月底按比例攤?cè)霂?kù)存產(chǎn)品差異,單位不少人反映沒(méi)有實(shí)際成本.差異沒(méi)有分產(chǎn)品明細(xì).請(qǐng)樓主談?wù)効捶?/p>

答:首先要看差異率有多大,如果差異超過(guò)一定的比例就需要及時(shí)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本,人工制費(fèi)差異如果分?jǐn)偟矫總€(gè)步驟,就比實(shí)際成本還麻煩,如果只分?jǐn)偨o產(chǎn)成品,差異較大會(huì)讓人覺(jué)得標(biāo)準(zhǔn)成本不準(zhǔn)確.

每月統(tǒng)計(jì)價(jià)格變動(dòng)的材料的變動(dòng)情況,就知道需不需要調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本;標(biāo)準(zhǔn)成本準(zhǔn)確,給企業(yè)內(nèi)部半成品的轉(zhuǎn)移提供了一些控制的依據(jù),如果用ERP軟件或者其它財(cái)務(wù)軟件,實(shí)行實(shí)際成本也比較方便,只是會(huì)有不同倉(cāng)庫(kù)之間材料單價(jià)可能因?yàn)椴煌路莸募訖?quán)單價(jià)有差異而導(dǎo)致結(jié)存的數(shù)量金額不正常,需要及時(shí)調(diào)整.大企業(yè)用ERP軟件也有很多采用標(biāo)準(zhǔn)成本,成本核算可以避免因?yàn)榧訖?quán)造成的一些異常情況.ERP軟件采用標(biāo)準(zhǔn)成本,差異同樣也需要分?jǐn)?不斷調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本以保證差異率保持在一個(gè)比較低的水平.

問(wèn):我剛接手了一家小企業(yè)的賬,但老板告訴我存貨的賬實(shí)不符,賬上的原材料比實(shí)有的原材料多將近15萬(wàn),并且解釋說(shuō)是因?yàn)槟桥牧仙a(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品由于客戶(hù)不需要了(定點(diǎn)客戶(hù)),后來(lái)就全部作為報(bào)廢產(chǎn)品處理給個(gè)體戶(hù)了,當(dāng)時(shí)的收入也沒(méi)入賬,也沒(méi)開(kāi)發(fā)票.我想請(qǐng)問(wèn)的是這種情況該如何下原材料的賬,是否還涉及增值稅的補(bǔ)交,該開(kāi)什么銷(xiāo)售發(fā)票?急盼!

答:將報(bào)廢材料列出清單,經(jīng)過(guò)總經(jīng)理審批后可以將報(bào)廢材料從倉(cāng)庫(kù)帳面出掉,報(bào)廢材料的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,按照收入/1.17*0.17計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅.

問(wèn):請(qǐng)問(wèn)?次品與成品之間的分配,次品只分配材料部分好,還是根成品一樣分配

答:應(yīng)該一樣分配吧,不然會(huì)得出次品比正品賺錢(qián)的錯(cuò)誤結(jié)論的

問(wèn):我剛接手一個(gè)新企業(yè)的會(huì)計(jì)無(wú)老資料參照,工業(yè)會(huì)計(jì)又不熟,我想請(qǐng)教學(xué)長(zhǎng)一個(gè)很菜的問(wèn)題:

成本核算過(guò)程中料工費(fèi)的歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)要求每一步都要有相應(yīng)的原始憑證作依據(jù).請(qǐng)問(wèn)各步驟的原始憑證什么樣才算符合規(guī)定?

答:材料的領(lǐng)用:生產(chǎn)線從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料的單據(jù)明細(xì)表,包括材料品號(hào),數(shù)量單價(jià)金額信息,

人工費(fèi)的預(yù)提和分?jǐn)?預(yù)提按照工資報(bào)表,分?jǐn)傔x擇一定標(biāo)準(zhǔn)(投入工時(shí)或者其它);

制費(fèi)的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn):根據(jù)誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)的原則,可以選擇多重標(biāo)準(zhǔn),如水電費(fèi)可按抄表計(jì)算分?jǐn)?租金可按照使用面積,其它制費(fèi)可以按照投入工時(shí)或者其它標(biāo)準(zhǔn).

轉(zhuǎn)賬類(lèi)的憑證一般都是從庫(kù)存系統(tǒng)里打印相關(guān)的庫(kù)存交易統(tǒng)計(jì)表,如果沒(méi)有,需要制作相關(guān)的表并附附件,有制作和確認(rèn)的人員簽字一般就可以作為入賬的原始憑據(jù).(最初最好是有關(guān)的資料都先附在后邊,以免時(shí)間長(zhǎng)了,需要的時(shí)候找不到)

問(wèn):想問(wèn)個(gè)問(wèn)題,我公司是工業(yè)制造企業(yè),現(xiàn)在會(huì)計(jì)(手工帳)原材料總帳和明細(xì)帳余額對(duì)不上,請(qǐng)問(wèn)這種情況如何處理?材料品種有兩三千個(gè)品種,如果逐個(gè)相對(duì)實(shí)在是太麻煩并且也沒(méi)那么多時(shí)間.

答:年底大盤(pán)點(diǎn)后,調(diào)整盤(pán)盈盤(pán)虧之后賬實(shí)做到相符,以后需要規(guī)范所有材料出入庫(kù)的業(yè)務(wù).請(qǐng)參考以下表格.

一、庫(kù)存物流與總賬信息流的對(duì)應(yīng)關(guān)系表

物流(材料/人工/費(fèi)用狀態(tài))信息流(總賬)

材料采購(gòu)入庫(kù)/退貨應(yīng)付賬款、原材料增加/減少

材料的報(bào)廢申請(qǐng)/退港或者作為廢品出售費(fèi)用預(yù)提,材料轉(zhuǎn)入報(bào)廢倉(cāng),不涉及材料/原材料減少?zèng)_預(yù)提

直接材料的領(lǐng)用原材料減少,生產(chǎn)成本-直接材料增加

輔料的領(lǐng)用(產(chǎn)品上不直接體現(xiàn),價(jià)值低)制造費(fèi)用增加,原材料減少

生產(chǎn)線材料損壞退損壞倉(cāng)/來(lái)料不良倉(cāng)生產(chǎn)成本-直接材料減少,原材料增加

來(lái)料不良退返供應(yīng)商(退貨/換貨)原材料減少,應(yīng)付賬款減少/從來(lái)料不良倉(cāng)調(diào)撥到換貨倉(cāng)

直接工人勞動(dòng)的消耗應(yīng)付工資,生產(chǎn)成本-直接人工增加

制費(fèi)的歸集、分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用轉(zhuǎn)出,生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用增加

成品半成品完工入庫(kù)半成品、庫(kù)存商品增加,生產(chǎn)成本的三個(gè)明細(xì)科目轉(zhuǎn)出

成品銷(xiāo)售收入/銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加、庫(kù)存商品減少

全年銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)金額的核實(shí)與總賬主營(yíng)業(yè)務(wù)成本勾稽(成本倒扎表)

工單在制明細(xì)表(ERP系統(tǒng)可提供)生產(chǎn)成本-直接材料、直接人工、制造費(fèi)用

二、庫(kù)存賬與總賬對(duì)賬:庫(kù)存材料/輔料于總賬原材料科目一致;半成品倉(cāng)半成品于總賬半成品一致;成品倉(cāng)成品與庫(kù)存商品科目一致;在線的材料及工單(生產(chǎn)任務(wù)書(shū))投入未結(jié)轉(zhuǎn)部分的人工制費(fèi)與總賬生產(chǎn)成本科目余額一致.

*物流與信息流的對(duì)應(yīng),如出納的現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬必須對(duì)應(yīng)同理,故所有物流的轉(zhuǎn)移、領(lǐng)用、報(bào)廢、入庫(kù)、退貨、銷(xiāo)售、處置都需要在總賬做相關(guān)的分錄.

三、材料盤(pán)點(diǎn)注意事項(xiàng):1、時(shí)機(jī)選擇在月末,所有工單必須完工、成品入庫(kù),2、靜態(tài)盤(pán)點(diǎn):所有在線物料分門(mén)別類(lèi)擺放,禁止物料移動(dòng);3、點(diǎn)數(shù)員先填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)副卡,核數(shù)員核實(shí)無(wú)誤后填寫(xiě)正式盤(pán)點(diǎn)卡(一式三聯(lián):盤(pán)點(diǎn)部門(mén)、財(cái)務(wù)、稅務(wù));4、盤(pán)點(diǎn)卡領(lǐng)用時(shí)登記,收卡的時(shí)候保證所有發(fā)出的卡收齊,領(lǐng)用份數(shù)=使用份數(shù)+作廢份數(shù)+空白份數(shù)(嚴(yán)禁將作廢、空白盤(pán)點(diǎn)卡撕碎丟掉).

四、財(cái)務(wù)對(duì)公司物料的控制:1、采購(gòu)入庫(kù)、發(fā)料等所有業(yè)務(wù)必須有規(guī)范的操作,保證有單據(jù)支持;2、按照生產(chǎn)計(jì)劃發(fā)料,禁止超工單需領(lǐng)用量領(lǐng)料;3、定期盤(pán)點(diǎn);4、呆滯存貨的檢查(連續(xù)3個(gè)月、半年、1年沒(méi)有領(lǐng)用的材料)及對(duì)策;5、采購(gòu)量合理性的判定(當(dāng)月采購(gòu)的量/實(shí)際耗用,一般超過(guò)2就需查明原因)

問(wèn):樓主你好,我公司倉(cāng)庫(kù)不完善,沒(méi)有出入庫(kù)紀(jì)錄,我們會(huì)計(jì)都是根據(jù)銷(xiāo)售成品來(lái)推算當(dāng)月耗用原材料.以前按20%的損耗計(jì)算,現(xiàn)在才發(fā)現(xiàn),實(shí)際材料損耗率達(dá)40%以上.結(jié)果是以往作帳中少轉(zhuǎn)了成本,數(shù)額挺大.急盼樓主能給個(gè)好辦法.

答:用銷(xiāo)售的數(shù)據(jù)按照一定的毛利率倒推成本一般只有商品批發(fā)和零售偶爾會(huì)采用,生產(chǎn)企業(yè)必須登記領(lǐng)料的單據(jù),根據(jù)實(shí)際耗用結(jié)轉(zhuǎn)成本.

現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)差異當(dāng)作材料差異直接轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本.

問(wèn)::”將報(bào)廢材料列出清單,經(jīng)過(guò)總經(jīng)理審批后可以將報(bào)廢材料從倉(cāng)庫(kù)帳面出掉,報(bào)廢材料的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,按照收入/1.17*0.17計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅.”咨詢(xún):

1、以上將廢材料從帳面出掉,是否不通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損失科目過(guò)渡?最終記入什么科目較為合適?能否直接記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本?

2、其收入記入了其他業(yè)務(wù)收入,但沒(méi)有其他業(yè)務(wù)支出與之匹配?

答:報(bào)廢材料接到報(bào)廢清單的時(shí)候,借:制造費(fèi)用-材料損耗費(fèi),貸:預(yù)提費(fèi)用-材料損耗;

報(bào)廢材料出庫(kù):借:預(yù)提費(fèi)用-材料損耗,貸:原材料,報(bào)廢材料如果能有變賣(mài)收入,計(jì)入其它業(yè)務(wù)收入科目,對(duì)應(yīng)的其它業(yè)務(wù)支出已經(jīng)再制費(fèi)-材料損耗費(fèi)里反映,不必追求非得有其它業(yè)務(wù)支出對(duì)應(yīng).

如果是以前幾個(gè)月的報(bào)廢材料,直接轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本更合理,而不必通過(guò)制費(fèi)科目.

問(wèn):我現(xiàn)在的公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,

一、因?yàn)樯a(chǎn)管理比較混亂,倉(cāng)庫(kù)只有入庫(kù)的數(shù)量,生產(chǎn)車(chē)間的在產(chǎn)品的數(shù)量很難統(tǒng)計(jì),可不可以用當(dāng)初要生產(chǎn)的數(shù)量-已入庫(kù)的數(shù)量=在產(chǎn)品的數(shù)量?

二、委托加工物資需要明細(xì)賬嗎?我是按加工商來(lái)設(shè)的,沒(méi)有按材料設(shè)

借:委托加工物資(按加工商設(shè)置明細(xì))

貸:原材料(這是明細(xì)賬)

三、因?yàn)橹簧a(chǎn)一種產(chǎn)品,生產(chǎn)工人的工資是不是全部計(jì)入直接人工?如果這一個(gè)月都沒(méi)有生產(chǎn)新的產(chǎn)品,而上一批產(chǎn)品已入庫(kù),那這一個(gè)月的工人的工資計(jì)入什么科目?

四、為某產(chǎn)品的某部分零件加工商特制的模具費(fèi)用(幾千元至二萬(wàn)余元左右)這部分的費(fèi)用是放在固定資產(chǎn)還是放入制造費(fèi)用?

五、看了您上面的貼子,您說(shuō)有一些支出不放入成本,直接入入費(fèi)用,是指”制造費(fèi)用”吧,而不是”當(dāng)期損益”吧?

六、請(qǐng)問(wèn)生產(chǎn)車(chē)間、倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)關(guān)于成本核算這一塊,工作流程是怎樣的?我一直搞不太清楚.

給您添麻煩了.

答:我現(xiàn)在的公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,

一、因?yàn)樯a(chǎn)管理比較混亂,倉(cāng)庫(kù)只有入庫(kù)的數(shù)量,生產(chǎn)車(chē)間的在產(chǎn)品的數(shù)量很難統(tǒng)計(jì),可不可以用當(dāng)初要生產(chǎn)的數(shù)量-已入庫(kù)的數(shù)量=在產(chǎn)品的數(shù)量?

二、委托加工物資需要明細(xì)賬嗎?我是按加工商來(lái)設(shè)的,沒(méi)有按材料設(shè)

借:委托加工物資(按加工商設(shè)置明細(xì))

貸:原材料(這是明細(xì)賬)

三、因?yàn)橹簧a(chǎn)一種產(chǎn)品,生產(chǎn)工人的工資是不是全部計(jì)入直接人工?如果這一個(gè)月都沒(méi)有生產(chǎn)新的產(chǎn)品,而上一批產(chǎn)品已入庫(kù),那這一個(gè)月的工人的工資計(jì)入什么科目?

四、為某產(chǎn)品的某部分零件加工商特制的模具費(fèi)用(幾千元至二萬(wàn)余元左右)這部分的費(fèi)用是放在固定資產(chǎn)還是放入制造費(fèi)用?

五、看了您上面的貼子,您說(shuō)有一些支出不放入成本,直接入入費(fèi)用,是指”制造費(fèi)用”吧,而不是”當(dāng)期損益”吧?

六、請(qǐng)問(wèn)生產(chǎn)車(chē)間、倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)關(guān)于成本核算這一塊,工作流程是怎樣的?我一直搞不太清楚.

給您添麻煩了.

問(wèn):上來(lái)進(jìn)銷(xiāo)存軟件,還有實(shí)行計(jì)劃成本的必要嗎、我公司實(shí)行計(jì)劃成本10多年了,財(cái)務(wù)人員覺(jué)得不錯(cuò),但是銷(xiāo)售供應(yīng)倉(cāng)庫(kù)以及領(lǐng)導(dǎo)覺(jué)得差強(qiáng)人意,現(xiàn)正在上進(jìn)銷(xiāo)存軟件,正處于兩難之中,供應(yīng)部門(mén)反映實(shí)行計(jì)劃成本,車(chē)間用料只用貴的,銷(xiāo)售人員反映不知道實(shí)際成本.我公司從材料到產(chǎn)成品都是計(jì)劃價(jià)格,計(jì)劃成本,每步驟按計(jì)劃價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn).年銷(xiāo)售額2億元左右.總之,用微機(jī)了,還有實(shí)行計(jì)劃成本的必要嗎、盼復(fù)

答:用了財(cái)務(wù)軟件仍可采用計(jì)劃成本,但可以充分利用軟件的有利條件,將材料成本差異調(diào)整到最小并進(jìn)行合理的分?jǐn)?有計(jì)劃成本操作經(jīng)驗(yàn),借助軟件就可以做得更好了.用實(shí)際成本也未見(jiàn)得就一定能準(zhǔn)確核算成本.成品入庫(kù)如果已經(jīng)調(diào)整了材料成本差異,銷(xiāo)售成本應(yīng)該就基本上接近實(shí)際成本了.我認(rèn)為沒(méi)有必要改實(shí)際成本.

問(wèn):電子加工類(lèi)如何核算成本:

比方說(shuō)要組裝一臺(tái)電視機(jī),可以以定額的形式來(lái)核算成本嗎?或者還有什么其他的辦法?對(duì)其組裝過(guò)程中的元件損耗如何核算好?是歸入什么科目呢?

謝謝!

答:電子加工行業(yè)一般都采用實(shí)際成本核算,每一個(gè)產(chǎn)品都有自己的物料清單(BOM),根據(jù)計(jì)劃產(chǎn)量*BOM用量就得到需領(lǐng)用材料的數(shù)量,如果生產(chǎn)中發(fā)生損壞/損耗,損壞的零件可以退報(bào)廢倉(cāng),報(bào)廢材料作為材料損耗費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用,生產(chǎn)中丟失(損耗)的零件,需要調(diào)整生產(chǎn)的需領(lǐng)用數(shù)量,計(jì)入產(chǎn)品的材料成本.

問(wèn):購(gòu)置如u盤(pán),工具等非一次損耗,而需要跟蹤控制的物品,如何管理好些呢?

答:有兩種處理方法:計(jì)入低值易耗品按照你公司的低值易耗品那攤銷(xiāo)方法攤銷(xiāo);

一次性計(jì)入辦公用品費(fèi)用.電腦部負(fù)責(zé)發(fā)放和建立臺(tái)帳進(jìn)行管理.

問(wèn):車(chē)間領(lǐng)料(包括低值易耗、機(jī)物料)應(yīng)做到按產(chǎn)品嗎,是否增加了車(chē)間核算的難度

答:不需要按照產(chǎn)品,按照領(lǐng)用部門(mén)歸集費(fèi)用即可.作為費(fèi)用處理不會(huì)增加核算難度.

問(wèn):我作為成本會(huì)計(jì)是一個(gè)新手,從何處著手都不知道,現(xiàn)在是讓我負(fù)責(zé)”原材料數(shù)量金額明細(xì)帳”及月末成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn),還有登記總帳.這個(gè)原材料數(shù)量金額明細(xì)賬應(yīng)該怎樣登記呢?公司的材料很多、很雜,應(yīng)該從何處著手好,請(qǐng)指點(diǎn)迷津!這個(gè)賬我應(yīng)該怎樣初始化呢?公司以前沒(méi)有進(jìn)行過(guò)成本核算!

答:如果材料的明細(xì)帳都登的話,那就是一種歷史的倒退:即使沒(méi)有庫(kù)存軟件,用EXCEL登記材料的出入庫(kù)就可以了,最終只要有進(jìn)耗存報(bào)表就可以了.

你的工作應(yīng)該就是材料會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容:檢查倉(cāng)庫(kù)的出入庫(kù)單據(jù)是否有誤,按照期初結(jié)存加本期采購(gòu)計(jì)算領(lǐng)用材料的成本.其它人工制費(fèi)分?jǐn)偤屯旯ぎa(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)你也做嗎?

問(wèn):視同銷(xiāo)售和作為贈(zèng)品在帳務(wù)處理方面有什么區(qū)別?

答:成品的贈(zèng)品和視同銷(xiāo)售處理是一樣的,零件的贈(zèng)品(也叫備品)可以計(jì)入產(chǎn)品的材料成本.

問(wèn):我們公司是機(jī)械制造企業(yè),每月生產(chǎn)車(chē)間都有一些產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題需要返修,有些是客戶(hù)退換來(lái)的,有些是下線時(shí)質(zhì)檢查出的,請(qǐng)問(wèn)對(duì)這部分返修所發(fā)生的人工費(fèi)和材料費(fèi)應(yīng)怎樣核算?還是全部計(jì)入當(dāng)期生產(chǎn)完工產(chǎn)品的成本里?

答:我目前的處理方法是:客返品單獨(dú)設(shè)立品號(hào)管理,生產(chǎn)線領(lǐng)用倉(cāng)庫(kù)的材料,之后將報(bào)廢的損壞的材料退返生產(chǎn)損壞倉(cāng),領(lǐng)退料都是作為費(fèi)用領(lǐng)料處理:按照退倉(cāng)的材料成本計(jì)算”營(yíng)業(yè)費(fèi)用-維修費(fèi)”.所以并不會(huì)增加很多的材料成本.差異都計(jì)入了營(yíng)業(yè)費(fèi)用,客返品入庫(kù)和改修之后的成本都是零,人工制費(fèi)由當(dāng)月的完工產(chǎn)品承擔(dān)——這是一個(gè)變通的簡(jiǎn)化處理方式,你可以參考一下.

問(wèn):公司財(cái)務(wù)以前一直沒(méi)有較精確的成本核算,情況是:公司生產(chǎn)一個(gè)產(chǎn)品分5個(gè)車(chē)間流程,主要是根據(jù)訂單來(lái)進(jìn)行生產(chǎn),產(chǎn)品可能常有變動(dòng)(是否以分批法來(lái)進(jìn)行成本的核算呢?);統(tǒng)計(jì)員統(tǒng)計(jì)根據(jù)生產(chǎn)日排程對(duì)各車(chē)間生產(chǎn)材料領(lǐng)用量,工時(shí),人工費(fèi)用,產(chǎn)量按批次產(chǎn)品來(lái)進(jìn)行匯總(這種作法是不是很精確?);同時(shí)制造費(fèi)用至月末進(jìn)行統(tǒng)一匯總并以統(tǒng)計(jì)出來(lái)的各批次產(chǎn)品總工時(shí)(各車(chē)間耗用的工時(shí)總計(jì))進(jìn)行分配,如此計(jì)算是不是可以啊?盼教導(dǎo)!可以告知下該以怎樣的步驟呢?急……分批法有必要用到計(jì)劃成本嗎?

答:5個(gè)車(chē)間流程,如果前加工的產(chǎn)品沒(méi)有外賣(mài)的情況存在的話,可以采用品種法結(jié)合分批法,不需要采用分步法,這樣成本核算比較簡(jiǎn)單,不用核算各個(gè)車(chē)間結(jié)存的在制品,按照完工入庫(kù)的成品來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本,按照成品的累計(jì)投入公式分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi),沒(méi)有必要采用計(jì)劃成本法.在制品不分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi),但前提是在制品的投入工時(shí)比較少,而且比較穩(wěn)定.很多企業(yè)采用這種核算方式的.

如果有好的財(cái)務(wù)軟件核算成本,可以按照工序來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)成本,每結(jié)轉(zhuǎn)一步都計(jì)算人工制費(fèi).按照每道工序被下一道工序領(lǐng)用的數(shù)量來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)人工制費(fèi),這樣雖然說(shuō)成本比較真實(shí),但核算的工作量比較大,必須有比較成熟的成本核算軟件支持才能從繁重的核算工作中解放出來(lái).

我覺(jué)得你現(xiàn)在的成本核算思路沒(méi)有問(wèn)題.只要基礎(chǔ)數(shù)據(jù)能準(zhǔn)確,成本還是比較準(zhǔn)確的.

問(wèn):你好樓主,我們是個(gè)小的油漆公司,我們既生產(chǎn)油漆,也進(jìn)行油漆的噴涂加工業(yè)務(wù),成本的核算主要是根據(jù)每月25號(hào)以后倉(cāng)庫(kù)報(bào)來(lái)的原材料收發(fā)存匯總表、兩個(gè)噴涂車(chē)間的領(lǐng)用產(chǎn)品匯總表、產(chǎn)成品的收發(fā)存匯總表來(lái)填”產(chǎn)銷(xiāo)存成本計(jì)算表”,制造費(fèi)用主要是電費(fèi)、折舊和修理費(fèi),老會(huì)計(jì)說(shuō)大概分分,就好了.好像很隨意,我印象中的成本核算好像要填很多表格.這樣簡(jiǎn)單的核算看起來(lái)用處不大.不知道你有什么好的辦法真正的成本控制的作用/?成本核算的流程是什么?要填哪些表格呢?

答:我認(rèn)為貴司老會(huì)計(jì)所說(shuō)的隨便分?jǐn)偪赡軐?shí)際上還是有一定的標(biāo)準(zhǔn)的,成本核算分?jǐn)傊瀑M(fèi)講究誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān),有工時(shí)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)就有一個(gè)分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi)的準(zhǔn)繩了.

問(wèn):請(qǐng)問(wèn):倉(cāng)庫(kù)設(shè)立根據(jù)發(fā)料單登記的生產(chǎn)過(guò)程帳,作用是什么?應(yīng)如何設(shè)立?

答:財(cái)務(wù)收一聯(lián)是為了核對(duì)、檢查數(shù)據(jù),并備份供查驗(yàn);生產(chǎn)直接領(lǐng)用和費(fèi)用性領(lǐng)料由財(cái)務(wù)制作匯總表入賬.

倉(cāng)