會計實務：2015年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

2015年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策2015年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策如下所示：

一、當前國家對小型微利企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及有關(guān)稅收政策規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，包括查賬征收和定率征收(核定征收方式的其中一種)企業(yè)，年所得在10萬元(含10萬元)以下的，可按20%的稅率減半征收，即可適用10%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，較25%的法定稅率減免60%;年所得在10萬元到30萬元(含30萬元)的，減按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，較25%的法定稅率減免20%。

符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，都可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

二、小型微利企業(yè)具體需要符合哪些條件？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

根據(jù)上述規(guī)定，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定條件的企業(yè)，與其他的企業(yè)規(guī)模劃型標準有所不同。

三、如何確定優(yōu)惠條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額

按照《財政部國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)的規(guī)定，符合小型微利條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標按全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值=(月初值+月末值)÷2

全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和，資產(chǎn)總額是指資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)總額。

四、什么是應納稅所得？

應納稅所得，即應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)(應納稅額=應納稅所得*稅率)，企業(yè)應根據(jù)稅法的規(guī)定計算確定應納稅所得。實行查賬征收的企業(yè)，年度應納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》第25行;實行定率征收的企業(yè)，按收入總額核定應納稅所得額的，其應納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報表(B類)》第6行;實行定率征收的企業(yè)，按成本費用核定應納稅所得額的，其應納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報表(B類)》第9行。

由于企業(yè)所得稅按年計算、按月(季)預繳，因此，企業(yè)在確定月(季)度申報享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠時，查賬征收企業(yè)按實際利潤額預繳的，應納稅所得是指預繳《中華人民共和國企業(yè)所得稅預繳申報表(A類)》的第9行“實際利潤額”累計數(shù);實行定率征收的企業(yè)，按收入總額核定應納稅所得額的，其應納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳申報表(B類)》第6行;實行定率征收的企業(yè)，按成本費用核定應納稅所得額的，其應納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳申報表(B類)》第9行。

五、什么是查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅？

查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅，是指企業(yè)計算繳納企業(yè)所得稅的方式，征收方式由主管稅務機關(guān)根據(jù)企業(yè)核算情況確定，使用企業(yè)所得稅A類申報表的是查賬征收方式，使用企業(yè)所得稅B類申報表的是核定征收方式。

《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕30號)明確了征收方式的確定條件。

六、核定征收企業(yè)有哪些方式?

根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)〔2008〕30號)規(guī)定，核定征收包括定率征收和定額征收。定率征收是指主管稅務機關(guān)核定納稅人的應稅所得率，納稅人據(jù)以計算應納稅所得;定額征收是指主管稅務機關(guān)確定納稅人應繳納的企業(yè)所得稅稅額。

七、什么是預繳申報和匯算清繳？

企業(yè)所得稅按年征收，按月(季)預繳。企業(yè)在月度或季度終了后向稅務機關(guān)申報企業(yè)所得稅，為預繳申報，適用預繳申報表;年度終了后5個月內(nèi)向稅務機關(guān)申報企業(yè)所得稅，為匯算清繳，適用年度納稅申報表。年度申報時計算的應納稅額，減去預繳申報時已繳的稅額，是企業(yè)應補或應退稅額。

八、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠要辦理什么手續(xù)？

企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠無需經(jīng)稅務機關(guān)審批或備案，無需提交資料，只需要在預繳申報或匯算清繳時直接填報相關(guān)數(shù)據(jù)及減免稅額，即可享受優(yōu)惠。

九、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在申報時如何填報減免稅？

享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠時，納稅申報表的填報具體規(guī)則如下：

(一)預繳申報

1.查賬征收企業(yè)

上年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的查賬企業(yè)，在預繳申報時將減免稅額填在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳申報表(A類)》第12行“減：減免所得稅額”累計金額欄次，減免稅額計算方法為：

(1)上年度應納稅所得在10萬元以下的，申報時實際利潤額累計金額(第9行)小于等于10萬元的，減免稅額=實際利潤額(累計金額)*15%，實際利潤額累計金額(第9行)在10萬元至30萬元的，減免稅額=實際利潤額(累計金額)*5%。

(2)上年度應納稅所得在10萬元至30萬元的，申報時實際利潤額累計金額(第9行)小于等于30萬元的，減免稅額=實際利潤額(累計金額)*5%。

2、定率征收企業(yè)

上年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的定率征收企業(yè)，在預繳申報時將減免稅額填在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳申報表(B類)》第12行“減：減免所得稅額”欄次，減免稅額計算方法為：

(1)上年度應納稅所得10萬元以下的，按收入總額核定應納稅所得額的，申報時應納稅所得額(第6行)小于等于10萬元的，減免稅額=應納稅所得額*15%，申報時應納稅所得額(第6行)在10萬元至30萬元的，減免稅額=應納稅所得額*5%;按成本費用核定應納稅所得額的，申報時應納稅所得額(第9行)小于等于10萬元的，減免稅額=應納稅所得額*15%，申報時應納稅所得額(第9行)在10萬元至30萬元的，減免稅額=應納稅所得額*5%

(2)上年度應納稅所得在10萬元至30萬元的，按收入總額核定應納稅所得額的，申報時應納稅所得額(第6行)小于等于30萬元的，減免稅額=應納稅所得額*5%;按成本費用核定應納稅所得額的，申報時應納稅所得額(第9行)小于等于30萬元的，減免稅額=應納稅所得額*5%。

(二)匯算清繳

查賬征收和核定征收企業(yè)應按規(guī)定填寫《稅收優(yōu)惠明細表》(企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表，其中查賬征收企業(yè)為附表五、核定征收企業(yè)為附表一)第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”(取整數(shù))、46行“資產(chǎn)總額”(單位為元，保留小數(shù)點兩位)、47行“所屬行業(yè)”(填列“工業(yè)企業(yè)”或“其他企業(yè)”)，符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的，將減免稅額填在《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。

減免稅額計算方法：1、應納稅所得在10萬元(含)以下的，減免稅額=應納稅所得*15%。2、應納稅所得在10萬元至30萬元(含)的，減免稅額=應納稅所得*5%

十、定率征收企業(yè)2014年預繳申報時能否享受優(yōu)惠?

從2014年起，符合條件的小微企業(yè)均可在預繳申報時享受所得稅優(yōu)惠。實行定率征收方式的企業(yè)，由于按政策規(guī)定2013年度不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，因此，在2014年度預繳時可根據(jù)累計應納稅所得情況享受減免，其中：累計應納稅所得額在10萬元以下的，減免稅額為應納稅所得額乘以15%，累計應納稅所得額在10萬元到30萬元的，減免稅額為應納稅所得額乘以5%。

十一、小型微利企業(yè)本期預繳申報時未享受所得稅優(yōu)惠的，下期預繳時可否享受優(yōu)惠？

小型微利企業(yè)在預繳申報時未享受所得稅優(yōu)惠的，下一期預繳時仍符合優(yōu)惠條件的，可一并享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)在申報表累計行次填列相關(guān)優(yōu)惠金額，即可一并減免之前預繳期應減免的稅款。

十二、小型微利企業(yè)預繳申報時未享受所得稅優(yōu)惠的，匯算清繳時可否享受優(yōu)惠？

小型微利企業(yè)預繳申報時未享受所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時符合優(yōu)惠條件的，可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳計算的應繳企業(yè)所得稅小于已預繳的企業(yè)所得稅，可向稅務機關(guān)申請退稅或抵繳以后年度的所得稅。

十三、定額征收企業(yè)如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

經(jīng)主管稅務機關(guān)確定實行定額征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務機關(guān)相應調(diào)整其定額稅款，企業(yè)按調(diào)整后的金額繳納企業(yè)所得稅。

十四、新辦企業(yè)在預繳時能否