會計(jì)經(jīng)驗(yàn)：營改增及發(fā)票開具等38個熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題

營改增及發(fā)票開具等38個熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題福建國稅2017年6月12366解答營改增及發(fā)票開具等38個熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題

2017年07月31日?福建國稅

摘自福建國稅2017年6月12366熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題集

13.郵政企業(yè)提供掛號信郵寄服務(wù)是否免征增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕39號）第七項(xiàng)規(guī)定：中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅。

另根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定：

（二）郵政服務(wù)。

郵政服務(wù)，是指中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

1.郵政普遍服務(wù)。

郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動。

因此，郵政企業(yè)提供掛號信郵寄服務(wù)免征增值稅。

14.持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的應(yīng)屆畢業(yè)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，開辦個人獨(dú)資企業(yè)是否可享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的增值稅稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕49號）規(guī)定：一、對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明自主創(chuàng)業(yè)稅收政策或畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策’)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明自主創(chuàng)業(yè)稅收政策或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局備案。

納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。

上述人員是指：1.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員;2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員;3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生;畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

因此，持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的應(yīng)屆畢業(yè)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，開辦個人獨(dú)資企業(yè)不得享受財(cái)稅〔2017〕49號中關(guān)于重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

15.企業(yè)收取的農(nóng)村有線電視費(fèi)是否免征增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費(fèi)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕35號）的規(guī)定：2017年1月1日至2019年12月31日，對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。

本通知印發(fā)之日前，已征的按照本通知規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。

因此，廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)免征增值稅。

16.郵政報(bào)紙刊登廣告是否屬于郵政普遍服務(wù)？是否可以免征增值稅？

答：一、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕39號）第七條規(guī)定：中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅。

二、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：一、銷售服務(wù)

（六）現(xiàn)代服務(wù)

3.文化創(chuàng)意服務(wù)。

文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

（3）廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

因此郵政報(bào)紙刊登廣告屬于廣告服務(wù)，不屬于郵政普遍服務(wù)，不得免征增值稅。

17.幼兒園提供的保育和教育服務(wù)符合免征增值稅條件。幼兒園除了收取保育費(fèi)和教育費(fèi)外，另外還有收取一筆餐費(fèi)。且該餐費(fèi)屬于已在當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的。收取的這項(xiàng)餐費(fèi)是否包含在教育費(fèi)和保養(yǎng)費(fèi)的范圍中可一并享受免征增值稅優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件3營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定：一、下列項(xiàng)目免征增值稅

（一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實(shí)施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。

公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財(cái)政部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。

民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。

超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

因此，根據(jù)36號文規(guī)定和幼兒園收費(fèi)管理規(guī)定，托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，向社會公示并接受價(jià)格主管部門和教育行政部門監(jiān)管的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。上述餐費(fèi)不包括上述符合規(guī)定的教育費(fèi)、保育費(fèi)，不得享受免征增值稅優(yōu)惠。

18.一般納稅人銷售日本豆腐和腐竹，適用稅率為多少？

答：根據(jù)《關(guān)于出口豆腐皮等產(chǎn)品適用征、退稅率問題的批復(fù)》國稅函〔2005〕944號第一條的規(guī)定：

一、浙江浦江?？凳称窂S生產(chǎn)的豆腐皮，從生產(chǎn)過程看，經(jīng)過磨漿、過濾、加熱、結(jié)膜、撈制、成皮、包裝等工藝流程，不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍，應(yīng)按17%的稅率征收增值稅。對你市出口企業(yè)已購買的按13%稅率征稅的用于出口的豆腐皮，你局應(yīng)要求出口企業(yè)到供貨企業(yè)換開按17%征稅的增值稅專用發(fā)票。否則，不予退稅。

因此，銷售日本豆腐和腐竹不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍，應(yīng)適用17%的稅率。

19.一般納稅人的花店外購的康乃馨使用包裝紙簡單包裝后銷售，是否屬于銷售外購的初級農(nóng)產(chǎn)品，適用11%的稅率？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(財(cái)稅字〔1995〕52號?)第一條第（十一）款規(guī)定：其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

另根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號)文件規(guī)定：一、自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為11%。

因此，花店使用包裝紙將康乃馨包裝后銷售，屬于銷售外購的初級農(nóng)產(chǎn)品，適用11%稅率。

20.A銀行與B石化公司共同開展活動，消費(fèi)者使用A銀行的信用卡加油滿200元可享受減20的優(yōu)惠，該20元由A銀行支付，A銀行與B石化公司結(jié)算20元優(yōu)惠時，B石化公司如何開具發(fā)票給A銀行？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

第十條銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：

第十一條有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

因此，消費(fèi)者向B石化公司購買了價(jià)值200的汽油，B石化公司應(yīng)以200元為銷售額按銷售貨物繳納增值稅并開具發(fā)票給消費(fèi)者。A銀行作為該業(yè)務(wù)的第三方，為消費(fèi)者支付20元款項(xiàng)，其與B石化公司之間并未發(fā)生貨物銷售行為，B石化公司無需開具發(fā)票給A銀行。

21.一般納稅人銷售以生物制品為原材料加工成的防護(hù)射像噴劑，是否可以申請簡易征收?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第20號）規(guī)定：一、屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

藥品經(jīng)營企業(yè)，是指取得（食品）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。

二、屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的，36個月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法。

因此，銷售以生物制品為原材料加工成的防護(hù)射像噴劑不能選擇簡易辦法征收。

22.藥店向一般納稅人企業(yè)零售的應(yīng)稅藥品能否開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）中第十條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

因此，藥店向一般納稅人企業(yè)零售應(yīng)稅藥品可以開具增值稅專用發(fā)票，但一般納稅人企業(yè)購進(jìn)藥品用于集體福利和個人消費(fèi)的不得進(jìn)項(xiàng)抵扣。

23.4S店、消費(fèi)者、銀行簽訂三方協(xié)議，4S先將車給消費(fèi)者使用，消費(fèi)者按期把款項(xiàng)付給銀行，款項(xiàng)全部付清后，銀行再把款項(xiàng)一次性付給4S店，并將汽車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者，應(yīng)如何確認(rèn)該業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號令）第三十八條規(guī)定：條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

因此，4S店屬于采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

24.我公司為一般納稅人酒店，現(xiàn)承接某公司一場會議，該會議內(nèi)容包括住宿、餐飲和會議接待。會議合同中明確約定了場地使用費(fèi)價(jià)格1萬，LED屏?xí)h配套使用費(fèi)2萬，可否合并開具會議服務(wù)或會議展覽服務(wù)發(fā)票？

答：根據(jù)《關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號)規(guī)定：十、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照會議展覽服務(wù)繳納增值稅。

十八、本通知除第十七條規(guī)定的政策外，其他均自2016年5月1日起執(zhí)行。此前已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅。

因此，合同中有分別列明、單獨(dú)計(jì)價(jià)的服務(wù)，應(yīng)按具體服務(wù)內(nèi)容開具發(fā)票，分別核算不同服務(wù)收入。

25.一般納稅人公司2014年6月開工建設(shè)的物流園項(xiàng)目，至2016年4月30日主體已完工，但尚未取得產(chǎn)權(quán)證明?，F(xiàn)將該物流園用于出租，能否選擇簡易征收？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司關(guān)于下發(fā)營改增熱點(diǎn)問題答復(fù)口徑和營改增培訓(xùn)參考材料的函》（稅總納便函〔2016〕71號）附件1《12366營改增熱點(diǎn)問題答復(fù)口徑》規(guī)定：二、建筑業(yè)

4.根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法此處的4月30日之前自建應(yīng)如何界定？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）的規(guī)定，4月30日之前自建老項(xiàng)目是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

（3）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

因此，你公司出租符合上述規(guī)定的2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法征收。

26.典當(dāng)服務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)中哪個項(xiàng)目？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）：附：

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋

（五）金融服務(wù)。

金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

1.貸款服務(wù)。

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

因此，典當(dāng)服務(wù)屬于貸款服務(wù)。

27.我公司為節(jié)能服務(wù)公司，實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，項(xiàng)目中生產(chǎn)的電力產(chǎn)品轉(zhuǎn)給用能企業(yè)，能源局給每度電0.4元補(bǔ)貼，從用能企業(yè)的賬戶一并劃轉(zhuǎn)給我公司，該筆補(bǔ)貼能否開具增值稅專用發(fā)票？

答：一、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕110號）規(guī)定：一、關(guān)于增值稅、營業(yè)稅政策問題

節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）中第十條規(guī)定：

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

因此，節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的電力產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，免征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。

28.一般納稅人企業(yè)應(yīng)政府要求承辦一場展覽，在政府提供的場地上搭建展位，之后將展位出租給其他參展的商家。收取政府支付的款項(xiàng)和商家的展位費(fèi)，應(yīng)如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定：（六）現(xiàn)代服務(wù)。

3.文化創(chuàng)意服務(wù)。

（4）會議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動。

5.租賃服務(wù)。

（2）經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。

按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。

將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

因此，你公司收取的政府支付款和展位費(fèi)應(yīng)按照提供會議展覽服務(wù)繳納增值稅，

29．我公司為境內(nèi)企業(yè)提供商標(biāo)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向美國政府部門申請商標(biāo)而支付的商標(biāo)費(fèi)是否可以差額扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》的規(guī)定：：一、營改增試點(diǎn)期間，試點(diǎn)納稅人［指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）繳納增值稅的納稅人］有關(guān)政策

(三)銷售額。

4.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

上述憑證是指：

（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

因此，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)允許扣除的行政事業(yè)性收費(fèi)應(yīng)以省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證，國外支付的行政事業(yè)性收費(fèi)不得差額扣除。

30.我公司為對方提供體育指導(dǎo)和體育場地劃線，能否合并為體育服務(wù)開票？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋第一條規(guī)定：一、銷售服務(wù)

（七）生活服務(wù)。

生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

1.?文化體育服務(wù)。

文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。

（2）體育服務(wù)，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動。

因此，體育指導(dǎo)和體育場地劃線屬于體育服務(wù)，可以合并為體育服務(wù)開票。

31.一般納稅人企業(yè)給污泥罐噴漆屬于什么稅目，適用稅率是多少？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定：一、銷售服務(wù)

（四）建筑服務(wù)。

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

4.裝飾服務(wù)。

裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

因此，根據(jù)《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T14885-1994)，污泥罐屬于代碼前兩位為03的構(gòu)筑物，給污泥罐噴漆屬于裝飾服務(wù)，適用11%的稅率。

32.一般納稅人銷售碳排放的配額屬于什么稅目，適用稅率是多少？

答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號)附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第三條規(guī)定：

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費(fèi)等。

因此，一般納稅人銷售碳排放的配額屬于銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，稅率為6%。

33.我公司制作電視節(jié)目在愛奇藝播放，并向愛奇藝支付了播映費(fèi)，愛奇藝根據(jù)視頻的點(diǎn)擊率再給我公司提成，我公司收到該筆提成如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：（六）現(xiàn)代服務(wù)。

7.廣播影視服務(wù)。

（2）廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

因此，愛奇藝收取的播映費(fèi)系為你公司提供廣告服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅并開具發(fā)票。你公司收取的提成應(yīng)按照廣播影視節(jié)目發(fā)行服務(wù)繳納增值稅。

34.我公司為教育局舉辦一個征文活動，收取教育局5000元舉辦經(jīng)費(fèi)，是否需要繳納增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的第一條第（七）項(xiàng)第一目的規(guī)定：

（1）文化服務(wù)，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。

因此，你公司收取經(jīng)費(fèi)舉辦征文活動，應(yīng)按照提供文化體育服務(wù)繳納增值稅。

35.一家企業(yè)分立，剝離一部分業(yè)務(wù)成立一家新企業(yè)，同時原企業(yè)依然保留。原企業(yè)的期末留抵和進(jìn)項(xiàng)能否帶到新成立的企業(yè)進(jìn)行抵扣？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第55號）規(guī)定：一、增值稅一般納稅人(以下稱原納稅人)在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱新納稅人)，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

二、原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核查納稅人資產(chǎn)重組相關(guān)資料，核實(shí)原納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》(見附件)?！对鲋刀愐话慵{稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。三、新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報(bào)送資料進(jìn)行認(rèn)真核對，對原納稅人尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在確認(rèn)無誤后，允許新納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣。公告自2013年1月1日起施行。

因此，根據(jù)文件規(guī)定，你公司設(shè)立新企業(yè)同時原企業(yè)仍存在，不符合文件規(guī)定尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)的情形。之前舊公司的進(jìn)項(xiàng)留抵稅額不能轉(zhuǎn)移到新成立的公司進(jìn)行抵扣。

36.企業(yè)印刷內(nèi)部刊物供員工閱讀，取得的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅2016年36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

因此，企業(yè)印刷內(nèi)部刊物報(bào)紙供員工閱讀系用于集體福利，相關(guān)支出取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

37.一般納稅人企業(yè)的員工將自有車輛租賃給企業(yè)使用，取得修理費(fèi)和加油費(fèi)的增值稅專用發(fā)票能否進(jìn)項(xiàng)抵扣？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：

第二十五條下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

一般納稅人企業(yè)的職工將自有汽車租賃給該企業(yè)，如果簽訂定期租賃合同，期間取得修理費(fèi)、加油費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等的增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

38.一般納稅人在銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)支付手續(xù)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票能否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：

第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

另根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：

（五）金融服務(wù)。

1.貸款服務(wù)。

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

因此，辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)屬于購進(jìn)貸款服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

39.企業(yè)向銀行貸款時支付的評估費(fèi)能否進(jìn)項(xiàng)抵扣？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第二十七條的規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條的規(guī)定：原增值稅納稅人[指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

因此，企業(yè)接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的費(fèi)用不得抵扣。

40.開具增值稅普通發(fā)票給行政機(jī)關(guān)，是否需要填寫統(tǒng)一社會信用代碼？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號)第一條規(guī)定：一、自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在購買方納稅人識別號欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

因此，除企業(yè)之外的所有個人消費(fèi)者、個體工商戶以及行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等非企業(yè)性單位暫無需提供統(tǒng)一社會信用代碼。

41.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)是否有注明發(fā)票的序號？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第9號）規(guī)定：

一、納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則要求，書面向國稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)，國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)。

二、印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)，由稅務(wù)總局統(tǒng)一招標(biāo)采購的增值稅普通發(fā)票(卷票)中標(biāo)廠商印制，其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票(卷票)一致，并加印企業(yè)發(fā)票專用章。

三、印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)發(fā)票代碼及號碼按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第82號)規(guī)定的編碼規(guī)則編制。發(fā)票代碼的第8-10位代表批次，由省國稅機(jī)關(guān)在501-999范圍內(nèi)統(tǒng)一編制。

因此，印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)票面上并未注明發(fā)票序號，但可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號碼辨認(rèn)順序。

42.2017年7月1號開始，自印冠名發(fā)票是否必須使用稅控新系統(tǒng)開具？

答：根據(jù)《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于推廣使用增值稅電子普通發(fā)票等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（福建省國家稅務(wù)局公告2017年第3號）規(guī)定：四、其他事項(xiàng)

（一）除門票、定額發(fā)票（快遞、停車場等）、客運(yùn)發(fā)票、通用手工發(fā)票（百元版）等少數(shù)票種外，2017年7月1日后納稅人申請自印的普通發(fā)票應(yīng)納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，優(yōu)先選用電子發(fā)票。納稅人申請自印的普通發(fā)票的格式應(yīng)當(dāng)符合增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的格式要求。

因此，自2017年7月1日起，自印冠名發(fā)票需要使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票。

43.收購發(fā)票的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱欄應(yīng)如何填寫？

答：根據(jù)《福建省國家稅務(wù)局增值稅普通發(fā)票（收購）使用規(guī)定》（福建省國家稅務(wù)局公告2017年第4號）規(guī)定：

第九條收購發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

（四）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱欄填寫收購的貨物名稱，屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，僅限于種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)定確定。選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類與編碼。

因此，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱欄應(yīng)根據(jù)上述文件規(guī)定填寫。

44.如何申請冠名卷式發(fā)票？

答：根據(jù)《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）有關(guān)事項(xiàng)的公告》（福建省國家稅務(wù)局公告2017年第5號）規(guī)定：

一、納稅人填寫《印有本單位名稱增值稅普通發(fā)票（卷票）印制表》（見附件），攜帶稅務(wù)登記證件或載有統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件（首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時提供）、發(fā)票專用章印模（首次辦理時提供）等資料，向主管國稅機(jī)關(guān)申請使用冠名卷票。原則上每次申請冠名卷票數(shù)量為一年左右的使用量。納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具冠名卷票。

實(shí)行增值稅匯總核算的納稅人由總機(jī)構(gòu)提出申請。

因此，應(yīng)按以上文件規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請使用冠名卷式發(fā)票。

45.納稅人每月申請調(diào)整增值稅發(fā)票次用量的次數(shù)可以是多少次？

答：根據(jù)《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》(閩國稅函〔2017〕200號)第三條規(guī)定：三、增值稅發(fā)票數(shù)量核定調(diào)整

（4）納稅人每月申請調(diào)整增值稅發(fā)票次用量的次數(shù)一般不超過1次。

因此，納稅人每月申請調(diào)整增值稅發(fā)票次用量的次數(shù)一般不超過1次。

46.納稅人初次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票最多可以領(lǐng)多少份？

答：根據(jù)《福建省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》(閩國稅函〔2017〕200號）:一、增值稅發(fā)票核定

（2）初次核定每次發(fā)放的增值稅專用發(fā)票一般不超過25份；

初次核定每次發(fā)放的單一增值稅普通發(fā)票一般不超過50份，其中增值稅普通發(fā)票（卷票）、增值稅電子普通發(fā)票一般不超過100份。初次核定超出上述份數(shù)的，按增值稅發(fā)票數(shù)量核定調(diào)整執(zhí)行。實(shí)行電子信息驗(yàn)舊供新，每月最高購票數(shù)量可確認(rèn)為’9999或99999。

因此，初次核定每次發(fā)放的增值稅專用發(fā)票一般不超過25份。

47.納稅人每次申請調(diào)整增值稅發(fā)票份數(shù)可以增加多少份？

答：根據(jù)《福建省國家稅