降低稅控系統(tǒng)產(chǎn)品及維護服務價格(第二套起減半)及抵減稅款、賬務處理及申報【會計實務經(jīng)驗之談】

從業(yè)二十年的老會計經(jīng)驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!降低稅控系統(tǒng)產(chǎn)品及維護服務價格(第二套起減半)及抵減稅款、賬務處理及申報【會計實務經(jīng)驗之談】政策規(guī)定

1.《國家發(fā)展改革委關于降低增值稅稅控系統(tǒng)產(chǎn)品及維護服務價格等有關問題的通知》（發(fā)改價格〔2017〕1243號）規(guī)定，自2017年8月1日起，

（1）降低稅控系統(tǒng)產(chǎn)品價格。將增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備中的usb金稅盤零售價格由每個490元降為200元，報稅盤零售價格由每個230元降為100元；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設備中的tcg-01稅控盤零售價格由每個490元降為200元，tcg-02報稅盤零售價格由每個230元降為100元。

（2）降低維護服務價格。從事增值稅稅控系統(tǒng)技術維護服務的有關單位（以下簡稱“有關技術服務單位”），向使用稅控系統(tǒng)產(chǎn)品的納稅人提供技術維護服務收取的費用，由每戶每年每套330元降為280元；對使用兩套及以上稅控系統(tǒng)產(chǎn)品的，從第二套起減半收取技術維護服務費用。

（3）稅控系統(tǒng)產(chǎn)品購買和技術維護服務費用抵減應納稅額。增值稅納稅人購買稅控系統(tǒng)產(chǎn)品支付的費用，以及繳納的技術維護費用，在增值稅應納稅額中及時全額抵減。

2.《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）第一條規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，及繳納的技術維護費，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。

根據(jù)上述文件規(guī)定，2011年12月1日以后,企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費，具體抵扣進項稅額還是抵減增值稅應納稅額分以下幾種情況：

（1）納稅人初次購買專用設備支付的費用，全額抵減增值稅應納稅額，不得進行申報抵扣進項稅額,不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減；

（2）納稅人非初次購買專用設備支付的費用，按規(guī)定進行申報抵扣進項稅額，不得全額抵減增值稅應納稅額；

（3）購買非增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（如打印機和電腦），按規(guī)定進行申報抵扣進項稅額，不得全額抵減增值稅應納稅額；

（4）繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。

會計處理

財會（2016）22號文件規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人，購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費當期，沒有簡易計稅項目或一般計稅方法項目需要繳納增值稅

借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用—稅控技術維護費

2.一般納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費當期，只有簡易計稅項目或者簡易計稅項目應納稅額可全額抵減完

借：應交稅費—簡易計稅（減免稅款）

貸：管理費用—稅款技術維護費

3.一般納稅人購買或支付當期沒抵減完，后期有簡易計稅項目，用抵減簡易計稅項目應納稅額時，建議紅沖“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”未抵減完金額

借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）（紅字）

借：應交稅費—簡易計稅（減免稅款）

需要提醒的，一般納稅人抵減的納稅期只有簡易征收計稅方法，其應納稅額包括在可抵減的應納稅額內，防偽稅控設備維護費公司可以抵減應納增值稅稅額。

4.一般納稅人和小規(guī)模納稅人，購買或支付當期沒抵減完，跨年結轉，需要將“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”余額結轉該科目年初數(shù)。

備注：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，同時當期抵扣不完可以結轉下期抵扣，沒有抵減期限限制，另是購買全價全額抵減企業(yè)應納稅額。

賬務處理案例

【例】2017年9月提供物業(yè)服務一般納稅人，用銀行存款支付初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用200元（含稅價）、繳納的技術維護費（280元）以及購買打印機2340元（含稅價），取得一張增值稅專用發(fā)票，其中“金額”欄2435.09元，“稅額”欄490.50元。會計處理如下：

其中“金額”欄2435.09元=200÷（1+17%）+280÷（1+6%）+2340÷（1+17%）

“稅額”欄384.91元=200÷（1+17%）×17%+280÷（1+6%）×6%+2340÷（1+17%）×17%

1.支付初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費時，當月認證但是申報進項稅額轉出：

借：管理費用1129.50

固定資產(chǎn)2000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（17%）369.06

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（6%）

15.85

貸：銀行存款3620

借：管理費用150.50

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）（其他）44.91

其中44.91元=200÷（1+17%）×17%+280÷（1+6%）×6%

2.在增值稅應納稅額中全額抵減時

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費用480

假設2017年9月納稅人只有簡易計稅項目或者簡易計稅項目應納稅額可全額抵減完。

借：應交稅費——簡易計稅（減免稅款）480

貸：管理費用480

【特別提醒】這個案例中隱含了很多增值稅基本常識，比如：物業(yè)服務銷售適用稅率6%，可以抵扣17%的固定資產(chǎn)進項稅額，一張專用發(fā)票上可以同時開17%和6%的等等知識。

申報表填寫

1.一般納稅人申報表填寫

（1）當期按照說明填入《增值稅納稅申報表附列資料（四）》第1行，當期抵減不完，下個納稅期抵減也需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（四）》第1行；

（2）當期抵減的稅額填入《增值稅納稅申報表》第23行“應納稅額減征額”“本月數(shù)”欄。

《增值稅納稅申報表》第23行“應納稅額減征額”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費。

當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。

2.小規(guī)模納稅人申報表填寫

《增值稅納稅申報表》的16行“本期應納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額。包含可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費，可在增值稅應納稅額中抵免的購置稅控收款機的增值稅稅額。

當本期減征額小于或等于第15欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第15欄“本期應納稅額”時，按本期第15欄填寫，本期減征額補足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。

小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學